Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Сентября 2012 в 03:49, курсовая работа
Целью написания данной работы является изучение методики бухгалтерского учета и признания доходов и расходов, формирования информации по налогу на прибыль.
Для достижения этой цели необходимо:
- раскрыть сущность и значение признания и учета доходов и расходов;
- разобрать состав доходов и расходов от обычных видов деятельности;
- рассмотреть состав прочих доходов и расходов;
- раскрыть вопрос формирования информации по налогу на прибыль.
Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.
1. Введение ………………………….. 3
2. Учет доходов и расходов предприятия
2.1. Доходы и расходы организации: их сущность, значение…… 5
2.2. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности… 18
2.3. Учет прочих доходов и расходов……………………………. 24
2.4. Формирование информации по налогу на прибыль………… 26
Заключение……………………………….. 43
Список использованной литературы 45
- сальдо по субсчету 68 «Расчеты по налогу на прибыль» в размере 22000 руб. должно соответствовать:
а) сумме налога на прибыль, причитающейся к уплате в бюджет по налоговой декларации;
б) показателю строки 150 «Текущий налог на прибыль» Отчета о прибылях и убытках;
- сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» в размере72000 руб. должно соответствовать показателю строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»;
2) проверка правильности
формирования показателя «
Первый способ:
Чистая прибыль (убыток)
=
прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140)
+
отложенные налоговые активы (стр. 141)
-
отложенные налоговые обязательства (стр. 142)
-
текущий налог на прибыль (стр. 150).
При этом расшифровываются все показатели, участвующие в формировании чистой прибыли (убытка) на основании оборотов по счетам бухгалтерского учета:
(100000) + (3000) - ((4000 + 5000)) - (20000 + (15000 + 1000) - 8000 + 3000 - (4000 + 5000)) = 72000 руб.
Второй способ:
Чистая прибыль (убыток)
=
прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140)
-
(прибыль (убыток) до налогообложения)
х
20% (бухгалтерская прибыль)
-
постоянные налоговые обязательства (активы) (стр. 200):
100 000 руб. - 100 000 х 20% - (15000 + 1000 - 8000) = 72000 руб.
По результатам проведения проверочных процедур можно сделать вывод, что все расчеты сделаны правильно и показатели бухгалтерской отчетности сформированы в соответствии с установленными требованиями.
Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль – это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков – предприятий и организаций.
Основная цель ведения ПБУ 18/02 применения основополагающего принципа ведения бухгалтерского учета – принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности: факты хозяйственной деятельности должны отражаться в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
Таким образом, ПБУ 18/02, отразив налоговые последствия по факту временной определенности, позволило организации:
· сформировать такую чистую прибыль, которая очищена от отложенных налоговых обязательств перед бюджетом, исполнение которых ожидает организацию в следующем или следующих отчетных периодах;
· определить величину будущих экономических выгод в следующем или следующих отчетных периодах, т.е. величину отложенного налогового актива;
· проконтролировать правильность расчета налога на прибыль, указанного в декларации по налогу на прибыль отчетного периода.
Так же следует отметить, что налоговая прибыль определяется по тому же методу, что и бухгалтерская, однако пользователь информации в этом случае другой - это государство. Требования государства к показателю прибыли как объекта налогообложения несколько иные, поскольку оно преследует абсолютно другую цель относительно финансового результата субъекта хозяйствования. Цель государства - создание финансовых ресурсов, т.е. государственного бюджета, для выполнения определенных социальных программ. При этом государство в лице налоговой администрации стремится собрать определенную сумму денежных средств в виде налога на прибыль субъектов хозяйствования, т.е. его интересует достоверность исчисления объекта налогообложения.
Достоверность расчета
налоговой прибыли
- соблюдение налогового законодательства относительно состава доходов и расходов субъекта хозяйствования;
- соблюдение налогового
законодательства при расчете
налоговой базы доходов,
- объективность информационной
базы, по данным которой
Следовательно, концептуальные принципы исчисления бухгалтерской и налоговой прибыли одинаковые только относительно метода исчисления финансового результата. Вместе с тем относительно критериев и времени признания расходов и доходов (состав и структура, принцип соответствия), методов их оценки имеются существенные отличия. Обоснование указанных отличий вытекает, как отмечалось выше, из различного назначения этих показателей.
Список литературы.
1 Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом № 32н от 06.05.1999, стр.
2 Приложение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом № 33 от 06.05.1999, стр.