Порядок начисления и оплаты отпусков, больничных в 2013

Общее количество календарных дней в расчетном периоде = Количество дней в месяцах, которые отработаны не полностью + Количество дней в месяцах, которые отработаны полностью

Далее в обычном порядке определяется среднедневной заработок. Напомним, это сумма заработка сотрудника, разделенная на общее количество календарных дней в расчетном периоде.

Статьей 121 Трудового кодекса определен стаж работы, который включается в ежегодный оплачиваемый отпуск. В указанной норме определено также время, не подлежащее включению. Так, подлежат включению в ежегодный оплачиваемый отпуск:

• нерабочие праздничные дни, выходные и другие предоставляемые работнику дни отдыха;

• время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;

• период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине;

• время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включаются:

• время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом (ст. 76);

• время отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста.

Премии и другие выплаты стимулирующего характера, предусмотренные системами оплаты труда, положениями о премировании, включаются при подсчете среднего заработка по времени начисления.

В случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии и вознаграждения учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде.

При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки (оклады) и выплаты, установленные к тарифным ставкам (окладам) в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам (окладам) в диапазоне значений (проценты, кратность).

Организация, в которой работник получил доход, обязана рассчитать, начислить и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Доход в виде отпускных облагается НДФЛ по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ). Организация обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов работника при их фактической выплате, а перечислить налог не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).  
       На суммы отпускных также начисляются платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на случай материнства.

В соответствии с выбранной учетной политикой для целей бухгалтерского учета организация может создавать или не создавать резерв для выплаты предстоящих отпускных.

Типовые проводки по учету отпусков указаны в таблице 1.1

Таблица 1.1

Типовые проводки по учету отпускных

Бухгалтерская проводка	Расшифровка операции
Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 70, 69	учет отпускных, единого социального налога и взноса на обязательное страхование от несчастных случаев без создания резерва
Дебет 70 Кредит 50	Учет выплаты отпускных работникам
Дебет 70 Кредит 68	удержание НДФЛ
Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 96	Операции по формированию резерва на оплату отпусков
Дебет 96 Кредит 70, 69	Расходы на оплату отпусков

 

 
       Нередко отпуск работника  приходится на два месяца. В  таких случаях необходимо учитывать, что в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Сумма отпускных, относящаяся к следующему месяцу, в учете текущего месяца отражается на счете 97 "Расходы будущих периодов".  
       Если выбрана политика с созданием резерва, проводки формируются по-другому.  
       Выплата отпускных осуществляется аналогично тому, как она производится без создания резерва.

         В случае если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 4 Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному. 
        В случае если работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка. 
          Если работник за расчетный период, до расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в организации, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, вознаграждения.

Пример: Бухгалтер Филяевских  Ю.Ю. собирается в отпуск с 12 мая 2013 года сроком на 28 календарных дней. Расчетный период устанавливается с 01.05.2012 года по 30.04.2013 года. Расчетный период полностью отработан (так получилось, что прошлый отпуск бухгалтер Цветкова отгуляла в марте 2011 года, и она отличается крепким здоровьем). Начисленная заработная плата за расчетный период составила 240 000 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок:

СДЗ = 240 000 / (12 * 29,4) = 680,27 руб.

Рассчитаем сумму отпускных:

Отп = 680,27 руб. * 28 дней = 19 047,56 руб.

 

2. Дополнительный отпуск

 

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами (ст. 115, 116 ТК РФ).  
В стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, включается только время, фактически отработанное в соответствующих условиях. В моей практике дополнительные отпуска за вредные условия труда предоставляются ветеринарным врача и лаборантам диагностического отдела Невьянской ветеринарной станции по борьбе с болезнями животных.

Дополнительные оплачиваемые отпуска различаются по их продолжительности и по основаниям возникновения, по порядку предоставления.

Право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск зависит от условий труда (ст.117 ТК РФ), характера работы (ст.118 ТК РФ), ненормированного рабочего дня (ст.119 ТК РФ), климатической зоны (ст.321 ТК РФ) и других особенностей трудовой деятельности.

Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами (ст.116 ТК РФ).

Как и на основной, право на дополнительный отпуск в первый год возникает у сотрудника через 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации.

Продолжительность дополнительного отпуска исчисляется в календарных днях. Однако праздничные дни, приходящиеся на это время, в расчет не включаются (ст.120 ТК РФ).

Основные и дополнительные оплачиваемые отпуска, как правило, используются одновременно. При исчислении общей продолжительности отпуска производится суммирование указанных отпусков.

 

1.3. Учебный отпуск

 

Весь комплекс гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с обучением, выражается в предоставлении им большего свободного от работы времени для успешной учебы и повышения квалификации (ст.173-177 ТК РФ).

Гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ, предоставляются только в том, случае, если учебное заведение имеет государственную аккредитацию, а работник обучается в нем успешно.

В соответствии со ст. 177 ТК РФ гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые.

К дополнительным отпускам для данной категории работников по соглашению работодателя и работника могут присоединяться ежегодные оплачиваемые отпуска.

Обучающимся работникам в соответствующих случаях предоставляются:

1. дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка;

2. отпуск без сохранения заработной платы.

           Дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка предоставляется ТК РФ:

1. при обучении в высшем учебном заведении на заочном или вечернем отделении:

1. для сдачи зачетов и экзаменов на первом и втором курсах – по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов – по 50 календарных дней (при освоении основных образовательных программ в сокращенные сроки на втором курсе – 50 календарных дней);

2. для подготовки и защиты диплома со сдачи итоговых государственных экзаменов – 4 месяца;

3. для сдачи итоговых государственных экзаменов – 1 месяц;

2. при обучении в учебном заведении среднего профессионального образования на заочном или вечернем отделении:

1. для сдачи зачетов и экзаменов на первом и втором курсах – по 30 календарных дней, на каждом из последующих курсов – по 40 календарных дней;

2. для подготовки и защиты диплома с сдачи итоговых государственных экзаменов – 2 месяца;

3. для сдачи итоговых государственных экзаменов – 1 месяц;[3]

              Отпуск без сохранения заработной платы предоставляется (ст.173 – 176 ТК РФ):

1. при поступлении в высшее учебное заведение:

1. работникам, допущенным к вступительным экзаменам – 15 календарных дней;

2. работникам – слушателям подготовительных отделений высших учебных заведений для сдачи выпускных экзаменов – 15 календарных дней;

2. при обучении в высшем учебном заведении на дневном отделении:

1. для сдачи экзаменов и зачетов – 15 календарных дней в учебном году;

2. для подготовки и защиты диплома, сдачи итоговых государственных экзаменов – 4 месяца;

3. для сдачи итоговых государственных экзаменов – 1 месяц.

             Для получения законных гарантий перед уходом на сессию студент должен написать заявление и принести справку-вызов из учебного заведения. В этой справке указывается, на какой период сотруднику требуется отпуск. Доказательством того, что человек действительно сдавал экзамены, служит справка-подтверждение (отрывная часть справки-вызова), которую администрация учебного заведения заполняет после окончания сессии и заверяется печатью.

            Оплата  учебного отпуска осуществляется в том же порядке, что и оплата основного отпуска.

Пример: бухгалтер Филяевских Ю.Ю. с 29.01.2013 по 08.02.2013 находилась в учебном отпуске. Расчетным периодом при  расчете является с 01.01.2012г по 31.12.2012г.  За этот период бухгалтер была в очередном отпуске и в учебном отпуске, поэтому при расчете мы  не должны брать дни и суммы отпускных и материальной помощи к отпуску до 4000 рублей. Заработок за этот период составил 179415,6 рублей, а отработанный период 294,36 дней. Тогда среднедневной заработок = 179415,6/294,36=609,51 рублей за день. Сумма отпускных получится 609,51*11=6704,61рубля. 

4. Отпуск по уходу за ребенком

 

Отпуск по уходу за ребенком – это период времени, на который, как правило, женщина, имеющая ребенка, по ее желанию освобождается от выполнения трудовых обязанностей для ухода за ним до достижения ребенком возраста 3 лет. Данный отпуск может быть использован полностью либо по частям. Отец ребенка, бабушка, дед или другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, также могут использовать отпуск по уходу за ребенком. Отпуска женщинам по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет и другим лицам, имеющим право пользоваться таким отпуском, предоставляются по их заявлению и оформляются приказом (распоряжением) работодателя. Прерывание отпуска и досрочный выход на работу оформляется в таком же порядке. Женщине или другому лицу, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, выплачивается ежемесячное пособие из средств Фонда социального страхования до достижения ребенком возраста полутора лет. При оформлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет лицу, фактически осуществляющему уход за ним вместо матери, это лицо предоставляет справку с места работы (службы) матери ребенка о том, что она не использует указанный отпуск и не получает ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. По желанию женщины и других лиц, имеющих право на использование отпуска по уходу за ребенком, в период нахождения их в указанном отпуске они могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому, не утрачивая права на получение названного выше государственного пособия. Время отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет засчитывается как в общий, так и в непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности (специальный трудовой стаж). Однако в стаж работы, дающий право на последующие ежегодные оплачиваемые отпуска, время отпуска по уходу за ребенком не засчитывается. За время отпуска по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет как за самой женщиной, имеющей ребенка, так и за лицами, имеющими право на использование данного отпуска, сохраняется место работы (должность). Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет предоставляется женщинам, усыновившим детей. Находясь в отпуске по уходу за ребенком, женщина может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому (ч. 3 ст. 256 ТК РФ)[3]. При этом сотрудница своим выходом на работу не прерывает отпуск и сохраняет право на получение соответствующего пособия. Чтобы воспользоваться своей «льготой», ухаживающему за ребенком необходимо написать заявление с просьбой о предоставлении работы на условиях неполного рабочего времени или на дому.