Порядок и учет начисления отпускных

 

3. Правила предоставления, расчета и оплаты отпуска.

Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска закреплены в Трудовом кодексе РФ (ТК РФ).

В соответствии со статьей 114 ТК РФ работникам гарантируется предоставление ежегодных  отпусков с сохранением места  работы и оплаты среднего заработка.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются  работникам, занятым на работах с  вредными и (или) опасными условиями  труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами (ст. 115, 116 ТК РФ).  
Расчет продолжительности отпуска (ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.  
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

Очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного  профсоюзного органа данной организации  не позднее чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени  начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две  недели до его начала. По соглашению между работником и работодателем  ежегодный оплачиваемый отпуск может  быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска  должна быть не менее 14 календарных дней.  
Расчет и оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до начала отпуска. Об этом говорится в статье 136 ТК РФ.

 Последние поправки: 
 24.12.07: Изменился правила расчета среднего заработка в случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью. Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.  
05.07.06: Претерпела изменения система выплаты отпускных и компенсации за неиспользованные отпуска - из расчета заработной платы за год, а не за три месяца, как предусматривалось ранее. Таким образом, средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска теперь исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Ранее среднемесячное число календарных дней было не 29,4, а 29,6. (Федеральный закон от 30 июня 2006 г. N 90-ФЗ ). Данный закон вступает в силу со 2 октября 2006 года.

3.1 Порядок расчета среднего заработка для отпускных.

Порядок расчета среднего заработка для отпускных содержится в Постановлении Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».  
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат.  
Перечень выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, установлен пунктом 2 Положения об особенностях исчисления среднего заработка.  
Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.  
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.  
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).  
В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).  
Средний дневной заработок для расчета отпускных определяется по формуле:

• В случае если расчетный период отработан полностью:  
    Сумма выплат за расчетный период  / (29,4 * 12)
• В случае если расчетный период отработан не полностью:  
     Сумма выплат за расчетный период  / Кол-во календарных дней в периоде

Количество календарных дней в  периоде рассчитывается как:  
 29,4 за каждый полностью отработанный месяц и кол-во отработанных календарных дней в месяце * 29,4 / кол-во календарных дней в месяце за каждый не полностью отработанный месяц.

 Сумму отпускных рассчитывают следующим образом:      

 Средний дневной       *      Количество    =    Сумма отпускных      

   заработок                         дней отпуска

Расчет среднего дневного заработка, если в периоде один из месяцев не полностью отработан:

В случае если один или несколько  месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось  время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения.

 суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период  /  сумма среднемесячного числа календарных дней (29,4)  *  количество полных календарных месяцев, и количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных  дней в неполном календарном месяце рассчитывается

среднемесячное число календарных  дней (29,4) / количество календарных дней этого месяца *  количество календарных  дней, приходящихся на время, отработанных в данном месяце.

3.2 Расчет и начисление налога с отпускных.

Организация, в которой работник получил доход, обязана рассчитать, начислить и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Доход в виде отпускных облагается НДФЛ по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ). Организация обязана  удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов работника  при их фактической выплате, а  перечислить налог не позднее  дня фактического получения в  банке наличных денежных средств  на выплату отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).  

Заключение

В курсовой работе я описала порядок расчета отпускных.

На сумму  отпускных, рассчитанных по среднемесячному  заработку, начисляются страховые  взносы. Организации могут формировать резерв на предстоящую оплату отпусков работникам. Плательщик ЕНВД перед началом года определяет сумму резерва предстоящих отпусков с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на случай травматизма, а затем ежемесячно списывает на затраты 1/12 годовой суммы резерва, что отражается в счетах. Если учетной политикой не предусмотрено создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, то суммы начисленных отпускных, а также страховых взносов в ПФР и ФСС России отражаются по дебету счетов затрат на производство или продажу.

Налогоплательщики, которые совмещают применение УСН  с уплатой ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов, относящихся  к разным специальным налоговым  режимам. Расходы на оплату отпусков согласно пункту 8 статьи 346.18 НК РФ распределяются пропорционально долям доходов  в общем объеме доходов, полученных при применении «вмененки» и УСН.

Если  используется метод начисления, то сумма начисленных отпускных  включается в состав расходов пропорционально  дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Если  же организация использует кассовый метод, то сумма отпускных включается в расходы полностью в момент их выдачи работникам из кассы либо перечисления на зарплатные карточки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников:

1. См.: Трудовой кодекс РФ (от 10.11.2009). – Новосибирск, 2009. – 206с.

2. См.: Налоговый Кодекс РФ: по состоянию на 20 февраля 2008 года, - 572 с.

3. См.: Федеральный закон от 7 ноября 2000 г. N 136-ФЗ "О социальной защите граждан, занятых на работах с химическим оружием" (в ред. от 22 августа 2005 г.)

4. См.: Постановление Правительства РФ от 1 октября 2002 г. N 724 "О продолжительности ежегодного основного удлиненного оплачиваемого отпуска, предоставляемого педагогическим работникам образовательных учреждений" (в ред. от 29 ноября 2003 г.)

5. См.: Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

6. См.: Постановление Правительства Российской Федерации от 13 сентября 1994 года №1052 «Об отпусках работников образовательных учреждений и педагогических работников других учреждений, предприятий и организаций»

7. Воробьева Е.В. Заработная плата  с учетом требований налоговых  органов: Практические рекоменции  для бухгалтера. - М.: «АКДИ Экономика  и жизнь». 2001 - 592с.

8. Л.Н. Булавина, Н.В. Кулиш Финансовые результаты: бухгалтерский и налоговый учет: Учеб. пос. - М.: 2006. – 320 с.

9. Морозова Е.Л., Морозова Л.Л. Расчеты заработной платы в организациях и у индивидуальных предпринимателей: Практич. руководство.-М.: «АКТИВ», 2008. – 320 с.

10. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Заработная плата в современных условиях (10-е изд.) – СПб.: «Издательский дом Герда», 2002 – 752с.

11. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: 2001. – 480 с.

12. Феоктистов И.А. Новый порядок расчета отпускных и компенсаций: Практикум бухгалтера.-М.: «РОСБУХ ГроссМедиа», 2007. – 96 с.

13. Обзор// http://www.financial-lawyer.ru

14. Обзор// http://www.profiz.ru

15. Обзор// http://www.rosbuh.ru

16. Обзор// http://www.buh.ru