Порядок и учет начисления отпускных

 

 

 

Кафедра Финансов и кредита

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Дисциплина: Бухгалтерский учет

Тема: Порядок  и учет начисления отпускных.

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Красноярск, 2010 год.

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

 

Введение………………………………………………………………………..3

1. Виды отпусков…………………………………………………………5
1. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск………………………….5
2. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска…………………8
1. Дополнительные оплачиваемые отпуска за работу в районах крайнего севера и в приравненных к ним местностях……………8
2. Дополнительные оплачиваемые отпуска за работу во вредных и опасных условиях…………………………………………………...9
3. Дополнительные оплачиваемые отпуска за ненормированный

рабочий день………………………………………………………..11

4. Дополнительные оплачиваемые отпуска за стаж работы……….11
5. Дополнительные оплачиваемые отпуска за особый характер работы………………………………………………………….........12
6. Учебный отпуск…………………………………………………….12

 

2.Бухгалтерский учет отпускных………………………….…………………17

2.1  Формирование резерва……………………..…...…………………17

2.2  Если резерв не создан……………………….………..……………20

 

    3. Правила предоставления, расчета и оплаты отпуска………….………….21

     3.1 Порядок расчета среднего заработка для отпускных……..……..23

     3.2 Расчет и начисление налога с отпускных………………..……….24

Заключение……………………………………………………………………..25

Список использованных источников…………………………...…………….26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Тема, которую я выбрала для своей курсовой работы, на мой взгляд является актуальной на данный момент, так как несомненно, что временем отдыха пользуются все работающие, без исключения, поэтому данный круг вопросов непосредственно касается и интересует огромное количество людей в нашей стране. В то же время мало кто знает свои права и обязанности в данной области.   В последнее время появились изменения в законодательстве о времени отдыха, что повлекло за собой необходимость детального рассмотрения данного вопроса. 

 В соответствии  с п. 5 ст. 37 Конституции РФ каждый  имеет право на отдых. Работающему  по трудовому договору гарантируется  установленный федеральным законом  оплачиваемый ежегодный отпуск.

Согласно новым правилам расчета  отпускных, право на отпуск возникает  у сотрудника после первых шести  месяцев работы, но при этом стоит  отметить, что в этот период не включается время, когда работник находился  в отпуске без сохранения зарплаты (за свой счет) более чем на 14 дней. Однако, если сотруднику действительно  необходим отпуск, то вполне реально  получить отпуск "авансом", для  этого необходимо просто договориться с руководством, хотя конечно далеко не всем сотрудникам начальник готово предоставить такого рода "аванс".

Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска закреплены в Трудовом кодексе РФ (ТК РФ), в  статье 114 которого закреплено право  работников на предоставление ежегодного отпуска с сохранением места  работы и оплаты среднего заработка, размер которого составляет 28 календарных  дней.

Помимо основного ежегодного оплачиваемого  отпуска существуют так же ежегодные  дополнительные оплачиваемые отпуска, которые предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах  Крайнего Севера и приравненных к  ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами (статьи 115, 116 ТК РФ).

Расчет отпуска (ежегодного основного  и дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска  не ограничивается. При этом нерабочие  и праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных  дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться  работнику ежегодно. Согласно ТК РФ, право на использование отпуска  за первый год работы возникает у  работника по истечении шести  месяцев его непрерывной работы в данной организации, однако по договоренности с работодателем оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения этого срока.

Очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного  профсоюзного органа данной организации  не позднее чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени  начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две  недели до его начала. По дополнительному  соглашению между работником и работодателем  ежегодный оплачиваемый отпуск может  быть разделен на части, однако в этом случае хотя бы одна из частей этого  отпуска должна быть не менее 14 календарных  дней.

Расчет и оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до начала отпуска. Об этом говорится в  статье 136 ТК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Виды отпусков

1.1 Ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Минимальная продолжительность основного  оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней, максимальный предел продолжительности отпуска не установлен. Отдельным категориям работников в  соответствии с законодательством  предоставляется увеличенный основной отпуск, продолжительность которого составляет более 28 календарных дней. Право на увеличенный основной отпуск имеют:

• работники в возрасте до 18 лет - 31 календарный день (статья 267 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ));
• инвалиды - не менее 30 календарных дней (статья 23 Федерального закона от 24 ноября 1995 года №181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»);
• гражданские служащие, замещающие высшие и главные должности гражданской службы - 35 календарных дней (статья 46 Федерального закона от 27 июля 2004 года №79-ФЗ «О Государственной гражданской службе Российской Федерации»);
• гражданские служащие, замещающие должности гражданской службы иных групп - 30 календарных дней (статья 46 Федерального закона от 27 июля 2004 года №79-ФЗ «О Государственной гражданской службе Российской Федерации»)).
• При этом следует учесть, что:
• продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за выслугу лет исчисляется из расчета один календарный день за каждый год гражданской службы.
• при исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска ежегодный основной оплачиваемый отпуск суммируется с ежегодным дополнительным оплачиваемым отпуском за выслугу лет. Общая продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за выслугу лет для гражданских служащих, замещающих высшие и главные должности гражданской службы, не может превышать 45 календарных дней, для гражданских служащих, замещающих должности гражданской службы иных групп, - 40 календарных дней.
• муниципальные служащие - не менее 30 календарных дней (статья 17 Федерального закона от 8 января 1998 года №8-ФЗ «Об основах муниципальной службы в Российской Федерации»);
• спасатели, имеющие непрерывный стаж работы в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях на должностях спасателей до 10 лет, - 30 суток (статья 28 Федерального закона от 22 августа 1995 года №151-ФЗ «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей»);
• спасатели, имеющие непрерывный стаж работы в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях на должностях спасателей более 10 лет, - 35 суток (статья 28 Федерального закона от 22 августа 1995 года №151-ФЗ «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей»);
• спасатели, имеющие непрерывный стаж работы в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях на должностях спасателей более 15 лет, - 40 суток (статья 28 Федерального закона от 22 августа 1995 года №151-ФЗ «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей»);
• судьи Конституционного Суда Российской Федерации - 48 рабочих дней без учета времени следования к месту отдыха и обратно (пункт 5 Указа Президента Российской Федерации от 14 сентября 1995 года №941 «О мерах по обеспечению материальных гарантий независимости судей Конституционного Суда Российской Федерации»);
• прокуроры и следователи - 30 календарных дней без учета времени следования к месту отдыха и обратно с оплатой стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации (статья 41.4 Федерального закона от 17 января 1992 года №2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации»);
• прокуроры и следователи, работающие:
• в местностях с тяжелыми и неблагоприятными климатическими условиями, - не менее 45 календарных дней;
• в районах Крайнего Севера, - не менее 54 календарных дней;
• в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, - не менее 46 календарных дней (Постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 1996 года №242 «О продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска, предоставляемого прокурорам и следователям органов прокуратуры, работающим в местностях с тяжелыми и неблагоприятными климатическими условиями»);
• судьи - не менее 30 рабочих дней (статья 19 Закона Российской Федерации от 26 июня 1992 года №3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации»);
• судьи, работающие:
• в районах Крайнего Севера, - 51 рабочий день;
• в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, и в местностях с тяжелыми и неблагоприятными климатическими условиями, где установлены коэффициенты к заработной плате - 45 рабочих дней (статья 19 Закона Российской Федерации от 26 июня 1992 года №3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации»);
• сотрудники таможенных органов - 30 календарных дней без учета времени следования к месту проведения отпуска и обратно с оплатой стоимости проезда указанного сотрудника и одного из членов его семьи в пределах территории Российской Федерации (статья 36 Федерального закона от 21 июля 1997 года №114-ФЗ «О службе в таможенных органах Российской Федерации»);
• работники детских образовательных учреждений, некоторых научно-исследовательских учреждений, учебных заведений (согласно Перечню образовательных и других учреждений, предприятий и организаций и должностей, работа в которых дает право на ежегодные удлиненные оплачиваемые отпуска) – от 42 до 56 рабочих дней (Постановление Правительства Российской Федерации от 13 сентября 1994 года №1052 «Об отпусках работников образовательных учреждений и педагогических работников других учреждений, предприятий и организаций»);
• мастера производственного обучения образовательных учреждений, социальные педагоги, педагоги-организаторы образовательных учреждений - до 42 рабочих дней (Постановление Правительства Российской Федерации от 13 сентября 1994 года №1052 «Об отпусках работников образовательных учреждений и педагогических работников других учреждений, предприятий и организаций»);
• научные работники учреждений (организаций), финансируемых из федерального бюджета:
• доктора наук - 48 рабочих дней;
• кандидаты наук - 36 рабочих дней (Постановление Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года №949 «О ежегодных отпусках научных работников, имеющих ученую степень»);
• работники организаций здравоохранения, осуществляющие диагностику и лечение ВИЧ-инфицированных, а также работники организаций, работа которых связана с материалами, содержащими ВИЧ, - 36 рабочих дней (с учетом ежегодного дополнительного отпуска за работу в опасных для здоровья условиях труда) (пункт 4 Постановления Правительства Российской Федерации от 3 апреля 1996 года №391 «О порядке предоставления льгот работникам, подвергающимся риску заражения вирусом иммунодефицита человека при исполнении своих служебных обязанностей»);
• главные медицинские сестры учреждений здравоохранения федерального подчинения - 36 рабочих дней (пункт 1 Приказа Минздрава Российской Федерации от 22 декабря 1994 года №297 «О ежегодных отпусках главных медицинских сестер учреждений здравоохранения федерального подчинения»);
• работники угольной, сланцевой, горнорудной промышленности и отдельных базовых отраслей народного хозяйства - до 67 календарных дней (пункт 1 Постановления ВЦСПС от 2 июля 1990 года №647 «Об увеличении продолжительности отпусков работникам угольной, сланцевой, горнорудной промышленности и отдельных базовых отраслей народного хозяйства»);
• работники, занятые на работах с химическим оружием:
• 1-й группы - 56 календарных дней;
• 2-й группы - 49 календарных дней (статья 5 Федерального закона от 7 ноября 2000 года №136-ФЗ «О социальной защите граждан, занятых на работах с химическим оружием»).
• Поскольку максимальная продолжительность отпуска ТК РФ не установлена, в организации может быть установлена большая продолжительность отпуска. В этом случае оплата части отпуска, превышающей 28 календарных дней, осуществляется только за счет средств организации и не принимается в составе расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (пункт 24 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)).

1.2 Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска.

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска присоединяются к основному  отпуску. Дополнительные отпуска предоставляются  в целях компенсации воздействия  неблагоприятных факторов в процессе труда на здоровье работника либо носят стимулирующий характер. Дополнительные отпуска предоставляются категориям работников, перечисленным в статьях 116-119 ТК РФ, а также в других случаях, предусмотренных федеральным законодательством. В случаях, не предусмотренных законодательством, организация может самостоятельно устанавливать дополнительные оплачиваемые отпуска для своих работников. Оплата таких дополнительных отпусков осуществляется за счет средств организации  и не принимается в составе  расходов, учитываемых при расчете  налоговой базы по налогу на прибыль (пункт 24 статьи 270 НК РФ).

Перечень дополнительных отпусков, которые предусмотрены законодательством. Ниже мы рассмотрим некоторые виды дополнительных отпусков.

1.2.1 Дополнительные оплачиваемые отпуска за работу в районах крайнего севера и в приравненных к ним местностях.

Согласно статье 321 ТК РФ, гражданам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, помимо ежегодного основного оплачиваемого  отпуска предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск. Продолжительность  дополнительного оплачиваемого отпуска

составляет:

• для лиц, работающих в районах Крайнего Севера - 24 календарных дня;
• для лиц, работающих в местностях, приравненных к районам Крайнего

Севера  – 16 календарных дней.

Такой порядок распространяется не только на штатных работников, но и  на совместителей. Это же относится  и к сотрудникам, работающим вахтовым методом (статья 302 ТК РФ).

Можно совмещать ежегодные оплачиваемые отпуска, но не более чем за два  года, это разрешено статьей 322 ТК РФ. При этом общая продолжительность  отпуска не должна превышать шести  месяцев, включая время, необходимое  для проезда к месту проведения отпуска и обратно. Часть, которая превышает полгода, можно присоединить к отпуску на следующий год.

Кроме того, статьей 325 ТК РФ предусмотрено  право граждан, работающих в районах  Крайнего Севера и приравненных к  ним местностях один раз в два  года за счет работодателя съездить в  отпуск любым видом транспорта, в  том числе и личным (кроме такси). Оплачивается дорога к месту проведения отпуска туда и обратно по Российской Федерации. Причем в расчет берется  кратчайший путь и только к одному пункту назначения. Также организация  компенсирует расходы на провоз багажа весом до 30 килограммов. Если работник едет в отпуск вместе с неработающими  членами семьи (жена, муж, несовершеннолетние дети), то организация должна оплатить и их проезд. Заметим, что такой  порядок касается и случаев, когда  работник и его семья уезжают  в отпуск в разное время.

Расходы на оплату проезда к месту  проведения отпуска и на провоз багажа компенсируются только по основному  месту работы.

Обратите внимание!

Расходы на дорогу работнику оплачивают перед отъездом в отпуск, исходя из примерной стоимости проезда. Вернувшись из отпуска, работник должен предоставить соответствующие документы. На их основании производится окончательный  расчет.

1.2.2 Дополнительные оплачиваемые отпуска за работу во вредных и опасных условиях.

В соответствии со статьей 117 ТК РФ дополнительные отпуска предоставляются и тем, кто трудится во вредных или опасных  условиях. Вредными, например, считаются  работы в зонах радиоактивного заражения, подземные и открытые горные работы и так далее.

Перечни вредных работ должны быть утверждены Правительством Российской Федерации. Но пока их нет, следует руководствоваться  Списком производств, цехов, профессий  и должностей с вредными условиями  труда, работа в которых дает право  на дополнительный отпуск и сокращенный  рабочий день (далее – Список). Этот документ утвержден Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС  от 25 октября 1974 года №298/П-22 «Об утверждении  списка производств, цехов, профессий  и должностей с вредными условиями  труда, работа в которых дает право  на дополнительный отпуск и сокращенный  рабочий день».

Продолжительность отпусков для работников, которые упомянуты в Списке, составляет от 6 до 36 рабочих дней (в зависимости  от профессии, занимаемой должности  и тому подобного). Многие работы не упомянуты в данном Списке, хотя администрация организации может  считать их вредными. В этом случае организация вправе самостоятельно предусмотреть дополнительный отпуск для сотрудников, выполняющих эти  работы (статья 116 ТК РФ). Для этого, специальная  комиссия, созданная по приказу руководителя организации, должна провести аттестацию рабочих мест таких работников и установить, насколько вредны условия их труда. Порядок предоставления и продолжительность дополнительного отпуска необходимо закрепить в трудовом или коллективном договоре.

Определяя продолжительность отпуска  за работу во вредных условиях, необходимо учитывать трудовой стаж сотрудника (имеется в виду только то время, которое сотрудник проработал во вредных условиях). Но в течение  года он мог сменить несколько  цехов, и, вполне возможно, за работу в  них установлена разная продолжительность  отпуска. Как в таком случае определить, сколько дней дополнительного отдыха полагается сотруднику в текущем  году? Нужно сложить дни отпуска  за работу в каждом цехе. Не забудьте также пересчитать дни дополнительного  отпуска из рабочих в календарные, если они предоставляются сотруднику после 1 февраля 2002 года.