Порядок формирования сводной бухгалтерской отчетности

2200 Прибыль (убыток) от продаж: определяется по формуле: строка 2100 — строка 2210 — строка 2220.

2310 — Доходы от других  организаций: если организация вкладывает свои средства в уставные капиталы других предприятий, получает какие-то дивиденды, процент прибыли, то эти доходы учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и их следует отразить в данной строке формы №2.

2320 — % к получению: указываются проценты по различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации к получению. Эти данные также можно взять из кредита счета 91.

2330 — % к уплате: проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся из дебета счета 91.

2340 — Прочие доходы: указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту счета 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счета 91, и не учтенных ранее (строки 2310 и 2320).

2350 — Прочие расходы: указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счета 91 за вычетом данных строки 2330.

2300 — Прибыль (убыток) до  налогообложения: рассчитывается по формуле: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 — строка 2330 + строка 2340 — строка 2350.

2410 — Текущий налог  на прибыль: налог на прибыль 
за тот отчетный период, за который составляется отчет форма №2, сформированный на счете 68 «Налоги и сборы».

Строки 2421, 2430 и 2450 заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у него будут отсутствовать записи по этим строкам.

2421 — Постоянные налоговые  обязательства: если при определении налога на прибыль возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, то возникшая разница (согласно ПБУ 18/02) называется постоянной разницей, а произведение этой постоянной разницы на ставку налога на прибыль даст величину налога, которая приведет к увеличению уплаты налога на прибыль в бюджет. Эта величина налога, на которую увеличится (или уменьшится) платеж в бюджет из-за расхождений бухгалтерского и налогового учета, и будет являться постоянным налоговым обязательством, отражается он на счете 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства». Сумму, которую нужно указать в данной графе, можно определить, как разность дебета и кредита этого субсчета.

2430, 2450 — Отложенные налоговых  обязательства, активы: если организация учитывает доходы или расходы по бухучету в одном отчетном периоде, а под налогообложение эти доходы или расходы попадают в последующих отчетных периодах, то эти доходы (расходы) называются по ПБУ 18/02 временной разницей, а величина налога на прибыль на эти доходы (расходы) — отложенными налоговыми обязательствами (активами). Данные для этих строк берутся либо из счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (кредитовый оборот минус дебетовый оборот), либо из счета 09 «Отложенные налоговые активы» (дебетовый оборот минус кредитовый оборот).

2460 — Прочее: указывается информация по прочим суммам, оказывающим влияние на прибыль организации (пени, штрафы, доплаты, переплаты по налогу на прибыль).

2400 — Чистая прибыль (убыток): определяется по формуле: строка 2300 — строка 2410 +/- строка 2430 +/- строка 2450 — строка 2460.

2510 — Результат от  переоценки: строка заполняется только в том случае, если отчет о прибылях и убытках составляется по результатам календарного года, в этой строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (уценка и дооценка).

2520 — Результат от  прочих операций: здесь могут быть отражены все те данные, которые еще не были учтены ранее по предыдущим строкам в отчете о прибылях и убытках.

2500 — Финансовый результат  периода: определяется по формуле: строка 2400 +/- 2510 +/- 2520.

2900, 2910 — Базовая / разводненная прибыль (убыток) на акцию: заполняется только для акционерного общества.

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Газпром» приведена в приложении 2.

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

3.1 Анализ динамики  структуры актива и пассива  бухгалтерского баланса

Анализ активов и пассивов баланса является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде. Анализ структуры и изменения статей баланса показывает:

• какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также за счет чего они финансируются;
• какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;
• какую долю активов составляют товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность;
• насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
• каково распределение заемных средств по срочности;
• какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.

В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Следует иметь ввиду, что в условиях инфляции ценность анализа по абсолютным показателям значительно снижается и для нейтрализации этого фактора как раз и проводится анализ по относительным показателям структуры баланса. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

Помимо анализа абсолютных и относительных показателей, в данной работе я применю и другие методики экономического анализа. Практика экономического анализа выработала такие правила чтения финансовых отчетов, как:

• Горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.
• Вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
• Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ динамики и структуры капитала организации.

Разделы в пассиве баланса расположены по степени закрепления источников.

Большое значение в процессе управления финансовыми ресурсами отводится предварительному анализу их наличие, размещение и эффективности использования.

Финансовые ресурсы расположены в пассиве баланса в соответствии с принципом увеличения степени изымаемости ресурсов от менее к более извлекаемым финансовым ресурсам, которые длительное время используются в процессе формирования активов.

Анализ динамики и структуры финансовых ресурсов проводится в следующей последовательности.

1) Оценка динамики  общей величины финансовых ресурсов

2) Изучение динамики  и структуры ресурсов в разделе собственных, заемных, краткосрочных обязательств.

3) Изучение динамики  и структуры финансовых ресурсов  и собственного капитала по  источникам образования и направлениям  использования.

4) Изучение динамики и структуры заемного капитала.

5) Изучение динамики  и структуры кредиторской задолжности.

Пассив баланса состоит из трех разделов. Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.

В разделе III баланса "Капитал и резервы" самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток. Статьи раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства" характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса "Краткосрочные обязательства" объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

По группе "Заемные средства" самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.

По статьям группы "Кредиторская задолженность" отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.

Особенностью действующей структуры заключается в том, что в начале идут наименее ликвидные разделы и статьи баланса, по мере нарастания уровня их ликвидности за ними следуют более ликвидные разделы и статьи.

Исходя из данных бухгалтерского баланса (приложение № 1) проведем анализ динамики и структуры финансовых ресурсов ОАО « Газпром (табл. 1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ  динамики и структуры активов организации.

Эффективность использования финансовых ресурсов объекта исследования определяется степенью целесообразностью их размещения по видам активов – это определяет необходимость изучения структуры имущества организации с позиции ее оптимальности.

Состав имущества организации сгруппирован по степени ликвидности (скорость превращения активов в денежные средства) активов. Значение анализа активов, их состава и структуры, степени риска вложения капитала в них, а также в выявлении резервов улучшения состояния активов.

Последовательность проведения анализа.

1) Оценка динамики  общей величины активов организации.

2) Изучение динамики  и структуры активов организации.

3) Анализ динамики и структуры внеоборотных активов.

4) Анализ динамики  и структуры оборотных активов.

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности

В разделе I актива баланса "Внеоборотные активы" представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения. Статьи группы "Нематериальные активы" оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа. Также оцениваются статьи группы "Основные средства" за исключением статьи "Земельные участки". Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы "Финансовые вложения" отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье "Капитальные вложения" - фактические затраты в незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса "Оборотные активы" отражаются не текущие активы несколькими группами. В группе "Запасы" отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа "Денежные средства" представлена статьями "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Прочие денежные средства".

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

Исходя из данных бухгалтерского баланса (приложение № 1) проведем анализ динамики и структуры активов ОАО «Газпром».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Анализ ликвидности  и платежеспособности.

Платежеспособность – это способность организации своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.

Анализ платежеспособности проводят в 2 этапа: анализ ликвидности баланса; анализ финансовых коэффициентов платежеспособности.

1) Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности  и расположенных в порядке  убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Ликвидность – это скорость превращения активов предприятия в денежные средства.

Группировка активов по степени ликвидности.

А1  - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

А2 – дебиторская задолженность.

А3 – запасы и материалы, НДС, прочие оборотные активы и другие не вошедшие в А1 и А2.

А4 – статьи первого раздела актива баланса (итог раздела).

Группировка статей пассива по срочности оплаты.