Понятие, сущность, цели и задачи аудиторского финансового контроля

1) заключать договоры  оказания аудиторских услуг;

2) вносить влекущие увеличение  обязательств аудиторской организации,  индивидуального аудитора изменения  в договоры оказания аудиторских  услуг, заключенные до принятия  саморегулируемой организацией  аудиторов указанного решения.

Не менее чем за семь рабочих дней до истечения срока, на который приостановлено членство аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов принимает решение о восстановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов либо об их исключении из членов саморегулируемой организации аудиторов.

В отношении аудиторской  организации, допустившей нарушение  требований Закона об аудиторской деятельности, федеральных стандартов аудиторской  деятельности, правил независимости  аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, уполномоченный федеральный орган может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание,  обязывающее аудиторскую организацию  устранить выявленные по результатам  внешней проверки качества ее  работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести предупреждение  в письменной форме о недопустимости  нарушения требований настоящего  Федерального закона, федеральных  стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций, кодекса  профессиональной этики аудиторов;

3) направить саморегулируемой  организации аудиторов, членом  которой является аудиторская  организация, обязательное для  исполнения предписание о приостановлении  членства аудиторской организации  в саморегулируемой организации аудиторов;

4) направить саморегулируемой  организации аудиторов, членом  которой является аудиторская  организация, обязательное для  исполнения предписание об исключении аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов.

В соответствии со статьей 22 Закона об аудиторской деятельности случае выявления нарушений саморегулируемой организацией аудиторов требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность, уполномоченный федеральный орган по результатам проверки может применить следующие меры воздействия:

1) вынести предписание,  обязывающее саморегулируемую организацию  аудиторов устранить выявленные  по результатам такой проверки  нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести предупреждение  в письменной форме о недопустимости  нарушения требований законодательства  Российской Федерации и иных  нормативных правовых актов, которые  регулируют аудиторскую деятельность;

3) вынести решение об  исключении сведений о некоммерческой  организации из государственного  реестра саморегулируемых организаций  аудиторов по основаниям, предусмотренным пунктами 3 - 5 части 5 статьи 21 данного Закона;

4) обратиться в арбитражный  суд с заявлением об исключении  сведений о некоммерческой организации  из государственного реестра  саморегулируемых организаций аудиторов.

Уполномоченный федеральный  орган в течение трех рабочих  дней со дня, следующего за днем принятия соответствующего решения по результатам  проверки саморегулируемой организации  аудиторов, обязан сообщить ей в письменной форме о принятом в отношении  ее решении. О результатах проведенной  уполномоченным федеральным органом  проверки саморегулируемой организации  аудиторов и о принятом решении  уполномоченный федеральный орган  обязан проинформировать совет по аудиторской  деятельности на его ближайшем заседании.

Саморегулируемая организация  аудиторов в течение трех рабочих  дней после дня истечения срока, установленного уполномоченным федеральным  органом для устранения нарушения, должна проинформировать в письменной форме уполномоченный федеральный  орган, а также совет по аудиторской  деятельности об устранении выявленных нарушений на его ближайшем заседании.

Заключение

 

В связи с переходом России от государственного регулирования экономики  к рыночным отношениям, постоянным возникновением новых негосударственных  структур, в том числе акционерных  обществ, обществ с ограниченной ответственностью, частных и акционерных банков, страховых организаций и других финансовых институтов, в основе которых лежит частный капитал, в России объективно возникла необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности.

Современное предпринимательство  прежде всего связано с риском и неопределенностью, которые нельзя установить заранее. Для того, чтобы  производство было эффективным, необходимо предвидение рисков и способность  снизить их до возможно более низкого  уровня. Поэтому так важен постоянный контроль со стороны руководства  предприятия за деятельностью работников и всей организацией в целом.

Среди экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов  предпринимательской деятельности одно из ведущих мест принадлежит  институту аудиторской деятельности, главная цель которого обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой  отчетности.

Аудиторский контроль является сравнительно новым направлением финансового  контроля.

Аудит – это форма предпринимательской  деятельности аудиторских организаций  по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых  деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйствующих субъектов, а также по оказанию им иных аудиторских услуг.

Аудиторы – высококвалифицированные  специалисты в области учета, контроля и анализа, которые проверяют  и анализируют производственно-финансовую деятельность различных экономических систем, высказывают компетентное и независимое мнение о фактическом положении дел и подтверждают их правомерность (неправомерность).

Аудит бывает обязательным и инициативным. Обязательные аудиторские проверки проводятся в случаях, прямо установленных  законодательством РФ или международными договорами, инициативные - по решению собственников аудируемой организации.

Также различают внешний и внутренний аудит. Внешний аудит проводится на договорной основе с экономическим  субъектом (предприятием, организацией) аудиторской фирмой. Внутренний аудит  проводится штатными аудиторами - работниками  предприятия, которые подчиняются  руководителю предприятия.

В процессе аудиторской деятельности очень большое значение имеет  вопрос правового обеспечения, изучение нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность. Заинтересованность государства в регламентации и упорядочении процесса оказания услуг связано с тем, что независимый финансовый контроль представляет собой источник обеспечения достоверной экономической информацией.

Основными нормативно-правовыми  актами, регулирующими аудиторский  финансовый контроль выступают Конституция  Российской Федерации, Гражданский  кодекс Российской Федерации, Федеральный  Закон от 30 декабря 2008 года № 307 ФЗ "Об аудиторской деятельности", а также Информационные сообщения Министерства финансов РФ.

Права и обязанности аудиторских  организаций установлены в статье 13 Закона об аудиторской деятельности. В статье 14 Закона закреплены права  и обязанности аудируемого лица, а также лица, заключившего договор  оказания аудиторских услуг.

Существует несколько  стадий аудита. На первой стадии принимается  решение о принятии нового клиента, устанавливаются условия работы, формируется штат специалистов. На второй стадии производится планирование аудита. Затем проводятся соответствующие аудиторские процедуры: проведение тестов, окончательная оценка внутреннего контроля, корректировка плана аудита. По окончании проверки составляется аудиторское заключение документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов.

Аудиторские организации  и их руководители несут уголовную, административную, дисциплинарную и  гражданско-правовую ответственность.

Ответственность может наступать  в форме аннулирования квалификационного  аттестата. Основания привлечения  к такой ответственности определены статьей 12 Закона об аудиторской деятельности.

Аудиторская деятельность довольно прибыльна и престижна. Компетентность, специальные навыки общения с  людьми, честность и независимость  способствуют поднятию авторитета профессии аудитора.

Таким образом, значение аудиторской  деятельности как метода финансового  контроля очень велико и возрастает с каждым годом. Аудиторская проверка является одним из средств обеспечения  законности в финансово-хозяйственной  деятельности. Однако надо помнить, что аудиторы должны работать в тесном контакте с другими субъектами, осуществляющими контроль за финансово-хозяйственной деятельностью хозяйствующих субъектов, и в этом заключается сущность действенности финансового контроля.

 

 

Список использованных источников

 

1. Конституция Российской Федерации с комментариями Конституционного Суда РФ (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.). – М.: ИНФРА – М, 2006. – 152 с.

2. Гражданский кодекс Российской  Федерации. Части первая, вторая, третья, четвертая. – М. : Эксмо, 2008. – 736 с.

3. Кодекс Российской Федерации  об административных правонарушениях.  Текст с изменениями и дополнениями на 15 ноября 2008 г. – М.: Эксмо, 2008. – 464 с.

4. Уголовный кодекс Российской  Федерации : текст с изм. и  доп. на 1 октября 2009 г. М. : Эксмо, 2009. – 144 с. – (Законы и кодексы).

5. Федеральный закон от 30 декабря 2008г. N307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" // СПС "Гарант", 2010

6. Федеральный закон от 1.12.07 г. N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях"

6. О прекращении лицензирования аудиторской деятельности с 01 января 2010 года. Информационное сообщение Минфина РФ от 19 ноября 2009г. // СПС "Гарант", 2010

9. Акаемова Н. Новый  закон об аудиторской деятельности // Право и экономика. – 2009. - №4. – С.50-57

10. Булгакова Л.И. Развитие  законодательства об аудиторской  деятельности. "Право и экономика", N 5, май 2009 г.

11. Интернет-интервью с директором Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации Шнейдманом Л.З. "Новеллы законодательства об аудиторской деятельности" // СПС "Гарант"

12. Массарыгина В.Ф. Закон  об аудиторской деятельности: новая  модель регулирования. "Аудиторские ведомости", N 4, апрель 2009 г.

13. Подольский В.И. Новый Федеральный закон Об аудиторской деятельности. "Аудиторские ведомости", N 3, март 2009 г.

14. Самойлов Е.А. Новый закон об аудиторской деятельности. "Налоговая политика и практика", N 2, февраль 2009 г.

15. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право - М.: Норма, 2006. - 464 с.

16. Эриашвили Н.Д. Финансовое право. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 352 с.

17. Шуплецова, Ю.И. Финансовое право. 3-е изд. доп. и перераб. - М.: Юрайт-Издат, 2009. – 164 с.

18. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. - М.: Юристъ, 2006

19. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (постатейный) // СПС "Гарант", 2010

20. Климов А.В. Комментарий  к Федеральному закону от 30 декабря  2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" // СПС "Гарант", 2010

21. Крупченко Е.А. Аудит.–  Изд. 4-е, доп. и перераб. –  Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 384 с.  – ("Среднее профессиональное  образование")

22. Владимиров В.В. Об  особенностях деятельности органов  государственного контроля в  РФ. – 2009. № 14. с. 24-31

23. Крохина Ю.А. Финансовое  право России. – М.: Норма, 2008

24. Вострикова Л.Г. Финансовое  право. – М.: Юстицинформ, 2007

25. Шавров А.В. Финансовое  право Российской Федерации. - М.: Московская финансово-промышленная  академия, 2006

26. Грачева Е.Ю., Соколова  Э.Д. Финансовое право. 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 2006

27. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит. М.: ФБК-ПРЕСС, 2007

28. Калинин В.В. Аудиторская  деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. Аудит, Юнити, 2008

Размещено на Allbest.ru