Понятие, сущность, цели и задачи аудиторского финансового контроля

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

 

Введение

1. Общие положения аудиторского финансового контроля

1.1 Понятие, сущность, цели  и задачи аудиторского финансового  контроля

1.2 Нормативные правовые  акты, регулирующие аудиторский  финансовый контроль

2. Порядок осуществления аудиторской проверки

2.1 Права и обязанности  участников аудиторских правоотношений

2.2 Ответственность за  нарушение законодательства об  аудиторской деятельности

Заключение

Список использованных источников

 

 

Введение

 

Актуальность темы курсовой работы объясняется тем, что в условиях рыночной экономики аудиторский  финансовый контроль играет особенно важную роль, так как способствует осуществлению всех хозяйственных  операций при соблюдении требований законодательства и обеспечивает рациональное использование ресурсов, предупреждая и снижая риск хозяйственной деятельности. Рынок аудиторских услуг развивается и имеет тенденцию к росту.

Аудит, осуществляемый в качестве одного из видов предпринимательской  деятельности – аудиторской деятельности, становится все более необходимым  механизмом для решения проблем  привлечения инвестиций, укрепления финансовой дисциплины и подъема  экономики страны.

Вместе с тем потенциал аудиторской  деятельности в Российской Федерации  остается не полностью реализованным, а возможности аудита в достижении целей финансового контроля – не исчерпаны.

Потребность внутрироссийского рынка  в профессиональном аудите возникает  по следующим причинам: необходимость  создания условий, обеспечивающих экономическую  устойчивость предприятия, дающую соответствующие  гарантии собственникам (акционерам, товарищам, пайщикам), кредиторам предприятия  и потенциальным инвесторам в  сохранности и преумножении их собственных  вложений; стремление растущих и развивающихся  предприятий к саморегулированию  и оптимизации своей финансово-хозяйственной  деятельности; влияние объективных  процессов развития предпринимательства и рынка в России.

Актуальность проведения аудиторской  проверки в настоящее время велика даже в том случае, если предприятие  не подпадает под условия обязательного  аудита.

Принятие правильных управленческих решений возможно только когда руководство предприятия имеет четкое представление о том, что происходит на предприятии.

Полностью полагаться на бухгалтеров  и руководителей самого предприятия  рисковано, так как при его  банкротстве акционеры, пайщики  или кредиторы теряют свои капиталы.

Инвесторы, принимая ответственное  решение о вложении средств в  то или иное предприятие и рискуя своими средствами также не может  полагаться только на данные этого  предприятия. Ему необходима точная и объективная информация.

Отразить истинное положение дел  на предприятии может только независимое  от руководства экономического субъекта лицо – аудитор. В процессе проведения аудиторской проверки он дает объективную  оценку отчетности предприятия, выявляет действительное финансовое положение предприятия и результаты его хозяйственной деятельности за определенный период. аудиторский финансовый контроль правовой

Аудиторы, обладающие специальными знаниями и необходимым опытом, всесторонне  изучив финансовое состояние экономического субъекта, выносят свое независимое  суждение о достоверности либо недостоверности  предоставленной информации. Кроме  того, одним из участков аудиторской  проверки является проверка правильности полноты исчисления в бюджет налогов  и сборов, что является фактором снижения налоговых рисков. Они также  определяют соответствие совершенных  бухгалтерией предприятия хозяйственных  операций нормативным актам, действующим  в РФ, выявляют нарушения законодательства.

Аудит имеет особую правовую природу, так как субъекты аудиторской  деятельности, действуя в рамках предпринимательской  деятельности, как субъекты частного права, на основании договора об оказании аудиторских услуг выполняют при этом и публичные функции, способствуя охране прав и законных интересов неопределенного круга лиц, общества и государства.

Целью курсовой работы является исследование правовых основ аудиторского финансового контроля.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) раскрытие понятия, сущности, целей и задач аудиторского  финансового контроля;

2) анализ нормативно - правовых  актов, регулирующих аудиторский  финансовый котроль;

3) изучение правоотношений  в сфере аудиторской деятельности, определение прав и обязанностей  их участников.

Объект исследования - правоотношения в сфере аудиторского финансового контроля.

Предметом исследования выступают нормативно-правовые акты органов государственной власти РФ, регулирующие аудиторский финансовый контроль, комментарии к ним, а также исследования российских ученых-правоведов.

Для написания работы были использованы метод анализа нормативно-правовых актов, метод сравнения и логический метод.

Курсовая работа состоит  из введения, двух глав и заключения. Во введении объясняются актуальность темы, цель, задачи, объект, предмет  и методы исследования. В первой главе дается понятие аудиторского финансового контроля, расскрываются  его сущность, цели и задачи. В  ней также анализируются нормативно-правовые акты, регулирующие правоотношения в  сфере аудиторского финансового  контроля. Во второй главе дается описание порядка осуществления аудиторской  проверки, приводятся права и обязанности участников аудиторских правоотношений, рассказывается об ответственности за нарушение законодательства об аудиторской деятельности. В заключении делаются выводы по результатам исследования.

 

1. Общие положения аудиторского финансового контроля

 

1.1 Понятие, сущность, цели и задачи  аудиторского финансового контроля

 

Аудиторский финансовый контроль — это независимый вневедомственный контроль, осуществляемый в качестве предпринимательской деятельности — аудиторской деятельности. Он представляет собой комплекс приемов получения и оценки информации, используемых профессионалами в ходе соответствующих работ для вынесения суждения посредством сравнения полученных данных с нормами и формирования мнения о самой процедуре и специфики выполненных операций. Такой контроль имеет важное значение в условиях развития рыночной экономики. Использование аудиторской формы контроля позволяет сочетать интересы государства и хозяйствующих субъектов, причем, что важно, без затрат бюджетных средств на контрольную деятельность. В становлении и развитии в России аудиторского финансового контроля нашел отражение опыт развитых зарубежных стран, где такая форма контроля широко распространена.

Аудит – независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка  ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Он осуществляется наряду с финансовым контролем за деятельностью экономических субъектов, производимым в соответствии с законодательством Российской Федерации специально уполномоченными на то государственными органами.

Аудитор (лат. auditor — слушатель, ученик, последователь) — лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

Основными предпосылками аудиторского контроля является взаимная заинтересованность предприятия в лице его владельцев(акционеров), государства в лице налоговой  службы и аудитора в обеспечении  достоверности учета и отчетности. В своей деятельности аудиторы руководствуются  законодательством и собственными коммерческими интересами.

Понятие аудита гораздо шире таких понятий, как ревизия и  контроль, поскольку аудит включает и проверку достоверности финансовых показателей, и разработку предложений  по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли.

От ведомственной, и прежде всего  государственной ревизии, аудит  отличает самостоятельность определения  им форм и методов аудиторской  проверки на основе требований законодательства и условий договора с экономическим  субъектом, а также независимость  от любой третьей стороны, собственника и руководителя аудиторской фирмы и возможность организовать аудит на принципах предпринимательской деятельности с получением прибыли, при риске и объеме имущественной ответственности, в зависимости от организационно-правовой формы аудиторской фирмы.

По содержанию аудит подразделяется на банковский аудит, аудит бирж, ивестиционных  и внебюджетных фондов, аудит страховых  организаций, общий аудит.

Основными признаками аудиторского финансового  контроля являются:

1) независимость и объективность при проведении проверок;

2) конфеденциальность;

3) профессионализм, компетентность  и добросовестность аудитора;

4) ответственность аудитора  за последствия его рекомендаций  и заключений;

5) применение новых информационных технологий;

6) использование методов  статистики и экономического  анализа.

Основной целью аудиторского финансового  контроля является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Для достижения указанной цели необходимо предусмотреть выполнение следующих задач:

1) составление плана и программы  проверки;

2) определение видов, источников  и методов получения аудиторских  доказательств;

3) проведение аудиторской проверки  экономического суъекта;

4) выражение мнения о достоверности  отчетности по результатам аудиторской  проверки.

К основным методам аудиторского финансового  контроля относятся:

1) бухгалтерский

2) юридический;

3) специальный;

4) отраслевой.

Наиболее распространенным является бухгалтерский метод, заключающийся  в применении методик проверки различных  участков учета, таких как: аудит  кассовых операций, аудит расчетов с персоналом по оплате труда, аудит расчетов с подотчетными лицами, аудит расчетов с дебиторами и кредиторами и т.д.

Юридический подход используется в  тех случаях, когда разрабатывается  методика проверки различных вопросов с юридической стороны вопроса. К числу таких методик можно  отнести, например, методики аудита уставного  капитала, а также порядок проверки правильности отражения в учете  расчетов с учредителями.

Специальный подход можно применить  при разработке методик групп  хозяйствующих субъектов с общими признаками структуры управления, структурой капитала, численностью работников, организационно-правовой формой, налоговым режимом и др.

Отраслевой метод аудиторского контроля хозяйствующих субъектов  требует подхода в зависимости  от вида их деятельности и отраслевой принадлежности.

Аудит может быть обязательным и инициативным. Обязательный аудит  проводится в случаях, прямо установленных  законодательством РФ или международными договорами. Например, в Законе "О  банках и банковской деятельности" предусмотрено, что банки публикуют  годовой баланс по форме и в сроки, которые устанавливаются Центральным банком РФ, после подтверждения аудиторской организацией достоверности указанных в нем сведений.

Обязательные проверки, кроме того, в соответствии с процессуальным законодательством проводятся по поручению органа дознания, следователя, прокурора, суда и арбитражного суда. Поручение о проведении аудиторской проверки дается аудитору при наличии в производстве возбужденного уголовного дела, принятого к производству гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду. Заключение аудитора по результатам такой проверки приравнивается к заключению эксперта.

Обязательный аудит – ежегодная  обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и  финансовой(бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит проводится в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую  форму открытого акционерного  общества;

2) организация является  кредитной организацией, бюро кредитных  историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования,  товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным  внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки от  продажи продукции (выполнения  работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

4) в иных случаях, установленных  федеральными законами.