Планирование и контроль уровня запасов

Пример расчета даты заказа товара

Во всех системах управления запасами используется параметр, называемый точкой заказа – даты заказа. Это самый нижний уровень запасов, по достижению которого необходимо организовать очередной заказ на поставку данного материального ресурса. Этот уровень должен быть достаточным для удовлетворения спроса в период заготовительного цикла, т.е. времени на оформление и оплату договора на поставку, изготовления материала у поставщика и его доставку предприятию. Если по многолетнему опыту работы с постоянным поставщиком этот период известен (с определенным разбросом по срокам), то задача может быть решена следующим образом.

Известны следующие исходные данные:

среднесуточный расход товара Pi = 200 ед./сутки;

индекс рассматриваемого товара - i;

дата контроля информации - 20-е число;

время заготовительного периода Tзаг.i = 18 суток;

остаток материала на складе Zi = 5800 ед.;

договорная цена на поставку ci = 8500 руб./ед;

транзитная норма отгрузки Фтр = 68 ед.

Остатка товара хватит на 29 дней (n = Zi/Pi = 5800/200 = 29). Товар будет расходоваться 10 дней в текущем месяце и 19 – в следующем. С учетом продолжительности заготовительного цикла товар следует заказать 1-го числа следующего месяца (n – Tзагi =19 – 18 = 1). Не считая оплаты транспортных затрат на доставку, для обеспечения этой поставки необходимо зарезервировать оборотных средств на сумму 578000 руб. (Фтр х ci =68 * 8500 = 578000).

Проведя аналогичные расчеты по всем позициям, можно определить - какие, сколько и когда нужно заказать товары на следующий месяц, и сколько на это следует предусмотреть оборотных средств.

Пример расчета обеспеченности склада запасом товара

Для этого нужно знать значение запаса на конец последних суток, среднесуточный расход данного товара.

Исходные данные:

среднесуточный расход товара Pk = 300 ед./сутки;

остаток товара на складе на конец предыдущих суток Zk = 9600 ед.

Данного товара хватит на 32 суток (Zk/Pk = 9600/300 =32).

 

Виды систем управления запасами

Оперативные решения, касающиеся момента размещения и размера заказа, реализуются с помощью выбранной контрольной системы. Существует много разных типов контрольных систем. Они реализуются в привязке к блоку прогнозирования спроса. В табл.2 приведены четыре основных типа контрольных систем: заказ фиксированного и переменного количества в сочетании с фиксированным или переменным периодом между заказами.

Например, при наиболее распространенной системе (Q,R) заказывается фиксированное количество (Q) в момент достижения запасом точки возобновления заказа (R). При использовании правила S,T заказ размещается через каждый T интервал времени в размере разницы между требуемым установленным уровнем (S) и текущим количеством к моменту поступления заказа. Эффективное использование любой системы требует правильного определения параметров (Q,R,S,T).

 

Основные виды систем управления запасами

	Размер  заказа
Точка заказа	Фиксированный(Q)	Переменный(S)
Переменная (R)	Q,R	S,R
Фиксированная (T)	Q,T	S,T

Q - заказ  фиксированного количества Q

S - заказ  до уровня запаса S

R - заказ  в момент уровня запаса R

T - размещать  заказ в каждый T период времени.

При переменном спросе и времени доставки можно использовать либо систему Q,R, либо S,T.

Используя параметр оптимального размера заказа (EOQ), в системе фиксированного заказа Q,R заказы размещаются при падении уровня запаса до точки возобновления заказа R. Точка возобновления рассчитывается как средний спрос в течение среднего времени доставки плюс страховой запас.

Двухбункерная система является примером использования системы Q,R. При использовании этой системы при опустошении первого бункера на складе размещается заказ, который должен поступить к моменту полного расходования второго бункера.

Система фиксированного времени заказа (S,T).

Размер заказа периодически достигает максимальной величины, равной среднему спросу за период возобновления заказа плюс размер страхового запаса. В процессе оперативного управления для получения размера заказа текущий запас вычитают из требуемого максимального количества в запасе(частота размещения заказа находится из уравнения EOQ). Страховой запас должен поглощать неожиданные увеличения спроса и риск дефицита. В системе фиксированного времени заказа время риска дефицита состоит из времени всего цикла возобновления заказа (при системе Q,R – только времени поставки).

Системы управления запасами позволяют снизить инвестируемый капитал, контролировать транспортные расходы и уровень обслуживания покупателей, обеспечивают лучший контроль за запасами. Даже на малых предприятиях наличие персональных компьютеров дает возможность применения рекомендуемых систем управления.

При компьютерной системе поддерживается точный учет каждого наименования, применяется либо система Q, либо T, прогнозируется спрос и генерируются отчеты об эффективности управления запасами.

 

До недавнего времени считалось, что чем больше у предприятия запасов, тем лучше. Это справедливо, когда у предприятия существуют проблемы с материально - техническим снабжением, в условиях, когда необходимо создавать значительные страховые запасы. Однако в современных условиях гораздо менее остро стоит проблема дефицита, предприятия могут осуществлять самые разнообразные инвестиции. Владелец предприятия вынужден создавать запасы, так как в противном случае увеличатся издержки или уменьшится прибыль. Запасы и финансовые ресурсы могут также рассматриваться как взаимозаменяемые факторы. Отсюда следует, что запасы создаются, когда они обеспечивают более высокую рентабельность по сравнению с теми случаями, когда капитал используется альтернативным способом. Поэтому, прежде чем инвестировать денежные средства в материальные запасы, руководству необходимо учесть, что при этом предприятие отказывается от альтернативных вариантов инвестирования. Эффективная политика снабжения и сбыта на основе логистики и маркетинга - мощный рычаг развития предприятия, оптимизации его структуры для решения задач с применением логистических подходов. Учитывая функциональную направленность, логистика является научной и прикладной базой товародвижения, инструментом менеджмента, имеет тесную связь с маркетингом. Логистика нацелена на использование системного подхода к проблемам бизнеса, который предусматривает взаимосвязь основных функциональных областей деятельности (информатизация, маркетинг, производство, транспорт, финансы и др.).

 

Практическая часть.

Таблица 1.   Сальдо начальное - остатки по счетам на 1 октября 2012  года

Номер счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	6450054
02	Износ основных средств (амортизация)		13000
10	Материалы	120045
20	Основное производство	9454
43	Готовая продукция	17845
50	Касса	40
51	Расчетный счет	10045
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		147454
62	Расчеты с покупателями и заказчиками (по договорным ценам)	48004
68	Расчеты с бюджетом		6045
69	Расчеты по страхованию и обеспечению		4005
70	Расчеты по оплате труда		16004
71	Расчеты с подотчетными лицами	1400
99	Прибыль отчетного года		170045
80	Уставный капитал		591454
96	Резервы предстоящих расходов и платежей		5054
66	Краткосрочные кредиты банка		4045
76	Прочие дебиторы (прочие кредиторы)		5699781
	Итого	6656887	6656887

 

 

Таблица 2. Вступительный баланс на начало отчетного периода.

Наименование показателей	На  01.10.2012 г.
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Основные средства	6450
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	6450
II. Оборотные активы
Запасы	147
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	49
Финансовые вложения
Денежные средства	10
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	206
Баланс	6656
Наименование показателей	На 01.10.2012 г.
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	591
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	170
Итого по разделу III	761
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Резерв под условные обязательства	5
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	5
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	4
Кредиторская задолженность	5886
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства
Итого по разделу V	5890
Баланс	6656

 

 

Таблица3. Журнал хозяйственных операций за октябрь 2012 года

№ п/п	Наименование документов	Содержание операции	Сумма		Корреспондирующие счета
			частная	общая	Дебет	Кредит
1	Разработочная таблица	Начислена амортизация по основным средствам: А) цехового производственного оборудования	5400	7000	25	02
2		Б) зданий и инвентаря общехозяйственного назначения	1600		26	02
3	Счета поставщиков Выписка из расчетного счета	Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные материалы: А) фабрика «Волна» в том числе НДС (18%) Б) ОАО «Свет» в том числе НДС (18%)   Зачислена на расчетный счет полученная краткосрочная ссуда	67796,61 12203,39 8474,57 1525,43	90000         30000	10 19 10 19   51	60 60 60 60   66
4	Лимитные карты	Списаны материалы, израсходованные на изготовление:  Изделия  №1, Изделия №2 НДС предъявлен бюджету к возмещению	65020 45680	110700     13728,82	20 20   68	10 10   19
5	Наряды, табель, расчетно-платежные ведомости	Начислена и распределена заработная плата за месяц: А) основным производственным рабочим за изготовление: Изделия №1 Изделия №2 Б) рабочим за содержание производственного оборудования В) ИТР и служащим основных цехов Г) ИТР и служащим общехозяйственных служб	12000 8000 3000   2000   5000	30000	20 20 25   26   26	70 70 70   70   70
6	Расчетно-платежная ведомость	Произведены удержания из заработной платы рабочих и служащих: Налог на доходы физических лиц (13%)	3900	3900	70	68
7	Расчет бухгалтерии	Произведены начисления во внебюджетные фонды от суммы начисленной заработной платы в утвержденных процентах (30,2%) А) основным производственным рабочим за изготовление: Изделия №1 Изделия №2 Б) рабочим за содержание производственного оборудования В) ИТР и служащим основных цехов Г) ИТР и служащим общехозяйственных служб	3624 2416   906   604 1510	9060	20 20   25   26 26	69 69   69   69 69
8	Авансовый отчет	Представлен и утвержден авансовый отчет экономиста – Павловой И. В. По командировке (расходы в пределах нормы)		1400	26	71
9	Расчет бухгалтерии	Распределены между отдельными видами продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих: А) общепроизводственные расходы на себестоимость: Изделия №1 Изделия №2 Б) общехозяйственные расходы на себестоимость: Изделия №1 Изделия №2	5584 3722     7268 4846	21420	20 20     20 20	25 25     26 26
10	Приходные накладные	Выпущена из основного производства и принята на склад по фактической себестоимости готовая продукция		159614	43	20
11	Товарно-транспортная накладная	Отгружена со склада готовая продукция по договорным ценам покупателям: (момент отгрузки)		218000	62	90.1
12	Платежные поручения и выписка с расчетного счета	Поступила на расчетный счет выручка от продаж по оптовым ценам		206000	51	62
13	Расчет бухгалтерии	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции		171938	90.2	43
14	Ведомость №16	Начислен НДС по реализованной продукции (момент отгрузки), подлежащий перечислению в бюджет		33254	90.3	68
15	Расчет бухгалтерии	Списывается на соответствующий счет результат от реализации продукции		218000 171938 33254 12808	90.1 90.9 90.9 90.9	90.9 90.2 90.3 99.1
16	Платежные поручения, счет-фактура и выписка с расчетного счета	Перечисление с расчетного счета в оплату задолженности поставщикам и подрядчикам: А) заводу ЦТР Б) ООО «Акцепт» В) Фабрике «Волна» Г) ОАО «Свет»	17000 23000 80000 5000	125000	60 60 60 60	51 51 51 51
17	Платежные поручения и выписка из счета	Перечислено с расчетного счета в бюджет: А) НДС Б) удержанные налоги из заработной платы рабочих и служащих за прошлый месяц Текущий месяц (из п. 6)	19525,18   6000 3900	29425,18	68 68     68	51 51     51
18	Платежные поручения и выписка из расчетного счета	Перечислено с расчетного счета: А) налоги в органы социального страхования Б) учреждению банка в погашении задолженности по ссуде (под материальные запасы)	9060   28000	37060	69   66	51   51
19	Чек и приходный кассовый ордер	Поступило в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы рабочим и служащим и на хозяйственные расходы		26500	50	51
20	Платежные ведомости	Выдано из кассы: А) заработная плата рабочим и служащим Б) под отчет Петровой А. С. на хозяйственные расходы	26000   500	26500	70   71	50   50
	ИТОГО ЗА МЕСЯЦ			1786500