Отчёт о производственной практике по финансовому и управленческому учету в ООО «Белгородские гранулированные корма» Ракитянского район

В автопарке хозяйства выписываются путевые листы грузового и легкового автомобилей. Путевой лист легкового автомобиля (Приложение 36) предназначен для начисления заработной платы водителям. В нем указывается: маршрут движения машин, расход горючего и количество отработанных часов.

Путевой лист грузового автомобиля (Приложение 37) предназначен для оформления работ, выполненных грузовым автомобилем, является основанием для начисления заработной платы водителям и для списания горючего.

В конце месяца оформленные должным образом путевки сдаются в бухгалтерию, где служат основанием для начисления заработной платы.

В ООО «Белгородские гранулированные корма» в животноводстве сдельная оплата труда, то есть плата производится за полученное молоко, за жир, за привес и т.д. Для начисления заработной платы работникам, непосредственно занятым в животноводстве, в ООО «Белгородские гранулированные корма» применяют расчет начисления оплаты труда работникам животноводства.

Ежедневно заполняется табель учета рабочего времени (Приложение 38). Он является основным первичным документом по учету отработанного времени. Табель открывается в начале месяца на всех работников организации. Ведется отдельно по всем производственным подразделениям и категориям рабочих в порядке возрастания табельных номеров. По каждому работнику в табеле указывается отработанное время и общая сумма начисленной оплаты труда. В конце месяца в табеле по каждому работнику определяется количество отработанного дней, часов и общая сумма заработной платы.

Выдается заработная плата работникам в ООО «Белгородские гранулированные корма» с 01.10.2007г. перечислением на пластиковые карточки. Основным документом, подтверждающим выдачу заработной платы через карточки, является Список на зачисление на счета карточек банка.

Все первичные документы сдаются в бухгалтерию, там они проверяются и заносятся в компьютер по счетам затрат и подразделений.

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Белгородские гранулированные корма» открыт активно-пассивный счет 70. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

Синтетический учет по счету 70 ведется в Оборотах по счетам (Приложение 7,8), на основание которого составляется главная книга.

Всем работникам организации ООО «Белгородские гранулированные корма» в соответствии с Трудовым кодексом РФ предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск.

В случае болезни в ООО «Белгородские гранулированные корма» предоставляется больничный. Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности (больничный лист) (Приложение 39). Расчет по больничному листу представлен в приложении 40.

Т.о., в ООО «Белгородские гранулированные корма» бухгалтерский учет ведется с использованием программы «Камин». К недостаткам учета расчетов с персоналом по оплате труда можно отнести: отсутствие ведения расчетной и платежной ведомости; в первичной документации отсутствуют некоторые реквизиты (расценки, единицы измерения, разряды работ), которые необходимы для начисления заработной платы; такой документ, как «Распределение затрат по м/отряду» не имеет типовой формы. Работником, заполняющим первичную документацию, необходимо уделить внимание на правильность заполнения таких реквизитов, как расценка за единицу продукции, разряд выполняемой работы, а также проставлению в первичной документации корреспондирующего счета.

7.      Учёт продаж и прочих доходов и расходов

Процессом продажи (реализации) называют совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом, продажей продукции.

Продажа сельскохозяйственной продукции оформляется первичными документами, которые служат основанием для списания продукции с материально-ответственного лица и предъявления счетов для оплаты покупателям. В ООО «Белгородские гранулированные корма» для оформления процесса продажи применяются следующие документы:

1. Товарно-транспортная накладная, формы которой зависят от вида продаваемой продукции: зерно, молоко, животные.;

2. Товарная накладная, в которой указывается наименование продукции единицы измерения, количество, цена и стоимость и т.д.;

3. Лимитно-заборная карта применяется для отпуска продуктов питания в столовую и на другие нужды организации – Д-т 90 – К-т 43.

Сводным документом по учету продаж продукции в ООО «Белгородские гранулированные корма» является ведомость отгрузки и реализации за период. В ведомости указывается наименование проданной продукции, наименование покупателя, количество и сумма отгруженной и реализованной продукции.

Учет продаж ведется на счете 90 «Продажи». По дебету счета отражается полная (коммерческая) себестоимость проданной продукции, которая включает в себя плановую себестоимость проданной продукции с корректировкой в конце года до фактической, сумму НДС, затраты, связанные с продажей продукции, по кредиту отражается сумма выручки.

Синтетический учет ведется в документе Обороты по счетам и субсчетам (Приложение 7,8).

Для учета прочих доходов и расходов в ООО «Белгородские гранулированные корма» основным документом является акт, который предназначен для продажи талонов на питание, продаже основных средств и т.д.

Учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету счета учитывают расходы, а по кредиту – расходы.

Синтетический учет ведется в документе Обороты по счетам и субсчетам (Приложение 7,8).

Т.о., учет продаж и прочих доходов и расходов в ООО «Белгородские гранулированные корма» организован в соответствии с законодательными и нормативными документами по бухгалтерскому учету. Учет ведется автоматизированно.

8.      Учёт капиталов, фондов, резервов и финансирования

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в составе собственного капитала организации учитываются:

      уставный (складочный) капитал;

      добавочный капитал;

      резервный капитал;

      нераспределенная прибыль;

      прочие резервы.

Уставный капитал – это стартовый капитал, необходимый организации для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.

В ООО «Белгородские гранулированные корма» сумма уставного капитала составляет 10000 руб.

Синтетический учет ведется в документе Обороты по счетам и субсчетам (Приложение 7,8)

Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год. Резервного капитала данное предприятие не имеет, т.к. оно является обществом с ограниченной ответственностью и ее уставом не предусмотрено создание данного вида капитала.

      Добавочный капитал – это источник увеличения стоимости имущества организации. Формирование и увеличение добавочного капитала отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

В ООО «Белгородские гранулированные корма» данноый вид капитала имеется.

Прибыль (убыток), которую бухгалтер выявил, проведя реформацию баланса, после окончания отчетного года отражают на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет – активно-пассивный, сальдовый, балансовый. Распределять прибыль, полученную за отчетный год, организация должна в следующем году. Решение о том, на что направлять эти средства, принимают учредители организации на общем собрании. При этом они должны соблюдать условия, прописанные в учредительных документах и в учетной политике, а также требования законодательства.

На счет 84 списывается сумма чистой прибыли (убытка) заключительными записями декабря со счета 99 «Прибыли и убытки»:

      Д-т 99 – К-т 84 – списана нераспределенная прибыль;

      Д-т 84 – К-т 99 – учтен непокрытый убыток отчетного года.

Т.о. по данным бухгалтерского учета в ООО «Белгородские гранулированные корма» все три вида капитала имеются на предприятии.

9.      Учёт финансовых результатов и распределение прибыли

Учет финансовых результатов организуется на основании ПБУ9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Учет прибыли и убытков ведут на синтетическом счете 99 «Прибыли и убытки». Он предназначен для выявления финансового результата деятельности организации за отчетный год. Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.

В течение отчетного года на счете 99 отражаются:

1. Прибыль или убыток от обычных видов деятельности: Д-т 90 – К-т 99 – прибыль– 317141,21 руб.

2. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц: Д-т 91 – К-т 99 – списывается кредитовый остаток – 404780,67 руб.

3. Начисленные платежи налога на прибыль, а также суммы причитающихся налоговых санкций: Д-т 99 – К-т 68.

В учете организации доходы и расходы накапливаются с начала года, а когда наступит новый отчетный год, их надо будет рассчитывать с нуля. Поэтому перед тем, как составлять годовую бухгалтерскую отчетность, организация должна провести реформацию баланса. Заключается реформация в следующем:  бухгалтер закрывает счета, где учитывались доходы и расходы, т.е. обнуляет их сальдо. Реформация баланса должна быть проведена по состоянию  на 31декабря. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли или убытка отчетного года  списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Д-т 99 (84) – К-т 84 (99).

В начале следующего года организации нужно распределить полученную прибыль или покрыть убыток. Чистая прибыль организации является основой объявления дивидендов и иного распределения прибыли.

Аналитический учет по счету 99 в ООО «Белгородские гранулированные корма»» Оборотах по субсчетам, а синтетический в Оборотах по счетам (Приложение 7,8)

              Т.о., учет финансовых результатов в ООО «Белгородские гранулированные корма» соответствует нормативным и законодательным актам по бухгалтерскому учету. Формирование регистров синтетического и аналитического учета по счету 99 на данном предприятии происходит с помощью автоматизированной программы, однако, в настоящее время разработана и действует программа 1С: Предприятие 8.0, которая дает большие возможности пользователям для отражения в учетных регистрах финансовых результатов и распределение прибыли.

II. Управленческий учет.

10. Учет вспомогательных производств.

Вспомогательными производствами являются производства, которые выполняют для основных отраслей определенные работы и оказывают им услуги. К таким производствам на предприятие ООО «Белгородские гранулированные корма» относятся машинотракторный парк, автомобильный транспорт, электроэнергетика, водоснабжение.

Учет вспомогательных производств в ООО «Белгородские гранулированные корма» ведется на счете 23 «Вспомогательные производства». По дебету счета учитываются затраты, а по кредиту затраты списываются по назначению в соответствии с выполненной работой.

Учет затрат по дебету счета в ООО «Белгородские гранулированные корма» ведут по следующим статьям затрат:

1. Оплата труда – относят начисленную и выданную оплату труда работникам вспомогательных производств (водителей, трактористов и т.д.) (Д-т 23 – К-т 70);

2. Отчисления на социальные нужды – учитывают суммы произведенных отчислений по ЕСН (Д-т 23 – К-т 69);

3.Содержание основных средств – на данную статью относят суммы амортизации и затраты по ремонту машин, тракторов, а также стоимость израсходованных нефтепродуктов (Д-т 23 – К-т 02,10, 96);

4. Работы и услуги – отражают услуги собственных вспомогательных производств и сторонних организаций (Д-т 23 – К-т 23, 60);

  5. Организация производства и управления – учитывают расходы по содержанию цехового персонала (Д-т 23 – К-т 25, 26);

6. Прочие затраты относят списание мелкого инвентаря и принадлежностей, арендную плату, стоимость МБП и т.д. (Д-т 23 – К-т 10, 71).

   Затраты об использовании сельскохозяйственной технике группируются в отчете об использовании с/х техники по мехотряду. (Приложение 94) Затраты о транспортных работах отражаются в книжке бригадира по учету труда и выполненных работ. Затраты по электроэнергии группируются в отчете по электроэнергии.

              Учтенные по дебету счета 23 затраты в течение отчетного периода списываются с кредита счета по плановой себестоимости с корректировкой в конце года до уровня фактической. Для исчисления себестоимости помимо затрат на производство, необходимо иметь сведения о количестве выполненных работ.

Фактическая себестоимость условного эталонного га. транспортных работ определяется путем деления затрат, оставшихся после распределения по назначению затрат, приходящихся на сельскохозяйственные работы, на общее количество выполненных эталонных га, включая и эталонные га на транспортных работах.