Отчёт о производственной практике по финансовому и управленческому учету в ООО «Белгородские гранулированные корма» Ракитянского район

Касса принимает наличные деньги по приходному кассовому ордеру, подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом (Приложение 5). При этом вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью или штампом организации. Например, 28.07.2010 года были внесены деньги в кассу от ООО «БелЗнак» за питание в столовой, при этом эта операция была оформлена Приходным кассовым ордером №60 и сделана проводка Д-т 50.1 К-т 62 на сумму 215,53 рублей.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 5) или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег пописывает руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В ООО «Белгородские гранулированные корма» перечислена на расчетный счет депонированная заработная плата Д-т 51 К-т 50 в сумме 4500 рублей.

Предприятие получает деньги с расчетного счета на основании чека. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой или второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия.

На основании приходных и расходных денежных документов кассир обязан составлять кассовую книгу (Приложение 6). Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. На данном предприятии кассовая книга вручную. По окончании дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).

Для учета наличия и движения денежных средств организацией используется активный счет 50 «Касса». В конце месяца составляется документ Обороты по счетам и субсчетам  50 (Приложение 7,8), сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными.

Все временно свободные денежные средства ООО «Белгородские гранулированные корма», за исключением наличных денег в кассе, хранит на расчетном счете, открытом в отделении банка.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными – письменному приказу владельца счета, а выдают наличные деньги с расчетного счета предприятию на основании чеков.

Большинство расчетов данное предприятие производит безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте.

На предприятие ООО «Белгородские гранулированные корма» выбранной формой расчетов является платежное поручение (Приложение 9). Платежное поручение – это поручение предприятия-плательщика банку, в котором у него имеется расчетный счет, перечислить сумму согласно платежному поручению с собственного расчетного счета на расчетный счет получателя. Платежное поручение действует в течение 10 дней, не считая дня его выписки.

ООО «Белгородские гранулированные корма» согласно платежного поручения №3 от 09.06.10г. произвело расчеты оплату материалов в сумме 30000 руб. (Д-т 60 – К-т 51).

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета (Приложение 10). К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны другие средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Для учета денежных средств на расчетном счете, согласно Плана счетов, анализируемое предприятие использует активный счет 51 «Расчетные счета».

Синтетический и аналитический учет ведется в документе Обороты по счетам и Обороты по субсчетам (Приложение 7,8), на основании которой составляется главная книга.

Т. о., учет денежных средств в ООО «Белгородские гранулированные корма» организован в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов по бухгалтерскому учету. Недостатком учета денежных средств является отсутствие на некоторых документах корреспонденции счетов. Также к недостаткам можно отнести то, что на предприятии не применяется аккредитивная форма расчетов, которая призвана сблизить момент отгрузки с моментом расчета и тем самым решить проблему неплатежей. К недостаткам можно отнести и то, что в ООО «Белгородские гранулированные корма» не проводится инвентаризация денежных средств в кассе, что может негативно сказаться на работе предприятия.

2.      Учёт расчетных операций

Для осуществления нормальной производственной деятельности организация приобретает необходимые материальные ценности, в результате чего она вступает в расчетные взаимоотношения с поставщиками этих материальных ценностей. При продаже возникают расчеты с заготовительными организациями и прочими покупателями. Кроме того, организация уплачивают налоги, т.о., возникают расчетные взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами. В ряде случаев организация вступает в расчетные отношения с отдельными лицами, с персоналом по прочим операциям и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Белгородские гранулированные корма» в соответствии с Планом счетов применяет счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета учитывается стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товароматериальных ценностей, потребляемых услуг или выполненных работ. По дебету счета учитываются уплаченные суммы в погашение задолженности поставщиками и подрядчикам.

Основным документом при расчете с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура (приложение 11).

Так, согласно счета-фактуры №000124 от 10 июля 2010 г от ООО «Юникс» поступило масло в количестве 16 ц. на сумму 56601руб. (Д-т 10 – К-т 60.2).

В конце месяца на основании первичных документов на данном предприятии Обороты по счету и Обороты по субсчетам (Приложение 7,8), в котором раскрываются дебетовые и кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов.

Рассмотрим примеры хозяйственных операций за 2009 г (приложение 8):

Поступили от поставщиков товарно-материальные ценности:

Дт 10 Кт 60 – 220782776 руб.;

Погашена задолженность перед поставщиками:

Дт 60 Кт 51 – 8841529772 руб.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету счета учитывают задолженность заготовительных организаций и прочих покупателей предприятию, по кредиту – погашение задолженности.

Основным документом по возникновению расчетных взаимоотношений предприятий и заготовительных организаций является счет-фактура с приложенной товарной накладной (Приложение 12,13). В ней указывается наименование продукции, ее количество (натуральная и зачетная масса), сумма, причитающаяся к оплате.

ООО «Белгородские гранулированные корма» на основании счета-фактуры №2213406 реализовало сено населению на сумму 2654,24 руб. (Д-т 62 – К-т90).

В конце месяца ООО «Белгородские гранулированные корма» на основании первичных документов по счету 62 составляет Обороты по счетам и Обороты по субсчетам (Приложение 7,8), отражая обороты в разрезе корреспондирующих счетов,  показывая начальное и конечное сальдо и обороты за месяц по каждому покупателю.

На предприятие ООО «Белгородские гранулированные корма» не применяется такой вид расчетов, как зачет взаимных требований. Что является отрицательным моментом в работе организации.

Т. к., ООО «Белгородские гранулированные корма» является сельскохозяйственным предприятием, то в связи с сезонностью его производства затраты производятся в одном отчетном периоде, а выручка поступает в другом отчетном периоде после продажи продукции. В результате чего возникает разрыв между временем вложения затрат и получением доходов, поэтому ООО «Белгородские гранулированные корма» берет кредит в банке, когда собственных средств для покрытия затрат не хватает.

Для учета кредитов и займов применяются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». По кредиту показываются суммы полученного кредита и займа и начисленные проценты по ним. По дебиту отражается погашение кредитов и займов и уплата процентов.

Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется в разрезе:

      кредитных организаций (банков), выдавших кредит;

      видов кредитов;

      видов процентов.

Основная сумма долга по полученному банком кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с кредитным договором в сумме фактически поступивших денежных средств. Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету краткосрочную (долгосрочную) задолженность по ссудам банков в момент фактического получения денежных средств и отражает ее в составе кредиторской задолженности. Получение кредита в бухгалтерском учете организации заемщика отражается записью (в зависимости от срока предоставленного кредита): Д-т 51, 52, 55 – К-т 66, 67.

Синтетический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов по видам заемщиков в ООО «Белгородские гранулированные корма» ведется в Оборотах по счетам и оборотам по субсчетам (Приложение 7,8).

Учет налогов и сборов на предприятие в организации ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».  Предприятие с 01.01.2007г. перешло на уплату Единого сельскохозяйственного налога. В связи с переходом на уплату ЕСХН предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН, НДС.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». По кредиту показываются суммы задолженности, начисленные органам социального страхования и обеспечения, по дебету – суммы, уплаченные в погашение этой задолженности, а также использование средств социального страхования и обеспечения.

Аналитический учет по счету 69 ведется в Оборотах по счетам и  оборотах по субсчетам (Приложение 7,8) В данном документе указывается начальное сальдо по счету, обороты за месяц в разрезе корреспондирующих счетов, выводится конечное сальдо.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные нужды.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется организацией на активно-пассивном, сальдовом, расчетом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет 71 предназначен для учета расчетов с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

После расходования средств подотчетным лицом, выданных им на определенные цели (на командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы), подотчетное лицо обязано составить авансовый отчет (приложение 14). В отчете указывается сумма выданного аванса, все виды расходов и остаток неиспользованных денег или их перерасход. К авансовому отчету прикладываются все документы, подтверждающие расходование средств (проездные билеты, счета гостинец, квитанции, чеки и т.д.), а также командировочное удостоверение (приложение 15).

На предприятие ООО «Белгородские гранулированные корма» 03.07.2010г. был принят авансовый отчет (Приложение 14), предоставленный Прокопенко А.Ф.. Согласно отчету было выдано 140,00 руб. на приобретение материалов (Д-т 71 – К-т 50).

Синтетический учет по счету 71 на данном предприятие ведется в Оборотах счета и Оборотах по субсчетам, в которой показывается начальное и конечное сальдо и обороты за период (Приложение 7,8)

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами  ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По дебету показывается дебиторская задолженность, а по кредиту – кредиторская задолженность. В ООО «Белгородские гранулированные корма» учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в соответствии с планом счетов ведется на различных субсчетах.

Основным регистром, отражающим сводные данные по счету 76, как по отдельным субсчетам, так и в целом по счету является Обороты по счетам, в которой в развернутом виде отражаются дебетовые и кредитовые обороты за месяц, а также начальное и конечное сальдо (Приложение 7,8)

Таким образом, учет расчетных операции в ООО «Белгородские гранулированные корма» ведутся в соответствии с требованиями законодательства.

3.      Учёт производственных запасов и готовой продукции

К материально-производственным запасам относят активы, которые служат менее одного года. К их числу относят материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, готовую продукцию, товары.

Для учета движения материалов в ООО «Белгородские гранулированные корма» используется типовая документация.

Поступление материалов на склад оформляют следующими документами:

      Приходный ордер;

      Акт о приемке материалов.

При поступлении материалов от поставщиков заведующий склада проверяет соответствие их фактического количества документальным данным поставщика и, если расхождений нет, выписывает «приходный ордер» (Приложение 16) на все количество груза в одном экземпляре в день поступления материалов.