Отчёт о производственной практике по финансовому и управленческому учету в ООО «Белгородские гранулированные корма» Ракитянского район

Акт приемке материалов применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений (количественных и качественных) с данными сопроводительных документов поставщика.

Расход материалов со склада на производственные и хозяйственные нужды оформляют следующими документами:

Лимитно-заборная карта используется при постоянном, систематическом отпуске материалов. Лимитно-заборные карты предназначены для учета отпуска со склада сырья, материалов, покупных полуфабрикатов в производственные подразделения предприятия в пределах утвержденного лимита.

Накладная внутрихозяйственного назначения предназначена в основном для разовых операций на отпуск (перемещение) материальных ценностей внутри предприятия (приложение 17). Так, в ООО «Белгородские гранулированные корма» на сев по накладной (внутрихозяйственного назначения) была переданы ячмень в количестве 18660 кг на сумму 15360 руб. (Д-т 20 – К-т 10).

На затраты производства соответствующих культур минеральных, органических и других удобрений, ядохимикатов и гербицидов применяется акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений. Документ составляется агроном по окончании внесения удобрений, им же подписывается и утверждается руководителем организации.

На предприятие для выдачи ГСМ составляется Заправочный лист (Приложение 18). В нем за месяц отражаются данные о расходе ГСМ в разрезе каждого водителя, их получивших.

В ООО «Белгородские гранулированные корма» применяется Книга складского учета материалов (приложение 19), в которая используется для учета материальных ценностей на складе (только по наименованиям, сортам и количеству). Контроль за учетом ценностей осуществляется материально ответственным лицом. Бухгалтерия систематически осуществляет контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей, находящихся на складе, а также сверяет свои записи по учету материалов с записями, ведущимися на складе (кладовой).

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3) (приложение 20)применяется в ООО «Белгородские гранулированные корма» для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценностей (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы и др.) в местах хранения и на всех этапах их движения в организации; составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии на основании пересчета, взвешивания, перемеривания товарно-материальных ценностей отдельно по каждому месту нахождения и материально ответственному лицу или группе лиц, на ответственном хранении которых находятся ценности; один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй — остается у материально ответственного(ых) лица (лиц).

Все первичные документы по учету материальных ценностей в соответствии с графиком документооборота сдаются в бухгалтерию, где они обрабатываются и заносятся в регистры синтетического и аналитического учета. Регистром аналитического учета материальных ценностей в ООО «Белгородские гранулированные корма» материальный отчет по счету 10 (Приложение 21), а регистром синтетического учета – Обороты по счетам (Приложение 7,8)

Готовая продукция – конечный продукт производственного процесса предприятия. Для учета готовой продукции применяется счет 43 «Готовая продукция» - активный, балансовый, инвентарный.

Для первичного учета готовой продукции в ООО «Белгородские гранулированные корма» применяются следующие документы:

1. Для учета зерновой продукции: - талоны комбайнера  (Приложение 22)

Учет поступления и расходования зерна на току ведется  в журналах приема и расхода зерна весовщиком (приложение 23,24). В конце рабочего дня журналы вместе с первичными документами, на основании которых он был оставлен, передается в бухгалтерию вместе с ведомостью движения зерна и другой продукции (Приложение 25). Для оформления операций по сортировке и сушке зерна и другой продукции растениеводства применяется акт на сортировку и сушку продукции растениеводства.

2. Для учета прочей продукции растениеводства:

              - Акт расхода семян и посадочного материала применяется при использовании семян на посев. В нем указывается наименование культуры, количество высеянных семян по норме и фактически, цена и стоимость.

- Акт на приемку грубых и сочных кормов применяется для оформления грубых и сочных кормов. Акт составляется специальной комиссией в двух экземплярах на каждый вид заготовленных кормов (Приложение 26)

- Ведомость расхода кормов составляется при использовании кормов, ежедневном их отпуске на животноводческие фермы (Приложение 27)

- Накладная на передачу готовой продукции в места хранения составляется при передаче готовой продукции на ток.

3. Для учета продукции животноводства:

- Журнал учета надоя молока является первичным документом по учету молока. В журнале указывается фамилия, имя, отчество доярок, количество обслуживаемых голов скота, количество надоенного молока утром, в обед и вечером, а также процент жирности и другие качественные показатели, и подпись доярки.

- Ведомость движения молока является сводным документом по движению молока за отчетный месяц. В ведомости ежедневно на основании данных первичных документов заносятся сведения о поступлении молока и его расходовании по основным каналам.

Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция». По дебету счета показывается поступление (оприходование) готовой продукции, по кредиту – ее списание (расходование).

Сводный учет по счету 43 ведется в документе Обороты по счетам и субсчетам (Приложение 7,8)

Т.о., учет производственных запасов и готовой продукции в ООО «Белгородские гранулированные корма» организован в соответствии с инструктивными материалами и нормативными актами по ведению учета. Однако, в заполнении первичных документов имеются недостатки. В документах отсутствуют некоторые реквизиты такие, как номер документа, корреспонденция счетов и другие, что затрудняет последующую обработку документов.

4.      Учёт животных на выращивание и откорме

Животные на выращивание и откорме составляют особую группу оборотных средств и являются предметами труда.

Во время выращивания и откорма молодняка животных происходят постоянные изменения. Увеличение животных может происходить за счет покупки на стороне, за счет получения приплода, приобретения животных у населения. Выбытие животных происходит в результате их продажи, перевода в основное стадо, забое на мясо, вынужденной прирезке и т.д.

Все движение животных в ООО «Белгородские гранулированные корма» оформляется следующими документами:

1. Акт на оприходование приплода применяется для оформления полученного приплода. В акте указывают за кем закреплено животное, от кого получен приплод, кличку и номер матки, количество полученных голов и вес полученного приплода, присвоенные им инвентарные номера, а также отличительные признаки (масть, приметы) (Д-т 11 – К-т 20/2) (Приложение 28)

2. Расчет определения привеса предназначен для определения общего прироста живой массы по соответствующей группе животных. В документе указывается все движение поголовья за месяц. Расчет прироста определяют следующим образом: к весу животных на конец отчетного периода прибавляют выбывшее поголовье (включая павшее), вычитают вес поголовья на начало отчетного периода и поступившее поголовье за этот период (Приложение 29)

3. Акт на перевод животных из группы в группу применяется во всех случаях оформления перевода животных из одной половозрастной группы в другую, а также в основное стадо. В ООО «Белгородские гранулированные корма» по акту №76 на перевод животных из группы в группу были переведены нетели в группу коровы в количестве 2 коров (Д-т 11 – К-т 11) (Приложение 28)

4. Акт на выбытие животных и птицы предназначен для учета животных, птицы в случаи их падежа, вынужденной прирезки, а также забое. По акту №720 на выбытие животных и птицы 23.07.2010г. в ООО «Белгородские гранулированные корма» был падеж телят живой массой 28 кг (Д-т 20/3 – К-т 11) (Приложение 30).

В дальнейшем на основании всех первичных документов составляется отчет о движении скота и птицы на ферме. Отчет является сводным документом, отражающим наличие и движение животных и птицы на ферме за отчетный период (Приложение 31) В конце отчетного месяца на основании отчета составляется ведомость движения животных за период, в которой указываются по счетам учета сальдо на начало периода, обороты за период и сальдо на конец периода.

Учет животных на выращивание и откорме ведется на счете 11 «Животные на выращивание и откорме». По дебету счета показывается наличие животных и поступления молодняка, а по кредиту – выбытие животных.

Сводный учет в ООО «Белгородские гранулированные корма» ведется в Оборотах по счетам и Оборотах по субсчетам счета 11, в котором в разрезе корреспондирующих счетов показывается наличие и движение животных за период (Приложение 7,8).

Т.о., учет животных на выращивание и откорме в ООО «Белгородские гранулированные корма» организован в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов по бухгалтерскому учету. Все первичные документы соответствуют требованиям учета, однако, на предприятие не ведется ведомость взвешивания животных, что затрудняется расчет ПЖМ по конкретной группе животных.

5.      Учёт основных средств и нематериальных активов

Производственно-хозяйственная деятельность предприятий обеспечивается не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет основных фондов – средств труда и материальных условий процесса труда. Средства труда – станки, рабочие машины, передаточные устройства и т.п., а материальные условия процесса труда – производственные здания, транспортные средства и др.

Поступившие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре на каждый объект в отдельности:

                   Акт о приеме – передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). По акту данного вида в ООО «Белгородские гранулированные корма» 01.07.2010г. был принят к учету трактор первоначальной стоимостью 6676000руб. (Д-т 01 – К-т 08) (Приложение 32);

                   Акт о приеме (поступлении) оборудования – составляется при поступлении на склад оборудования, предназначенного к установке.

Операции по ликвидации всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств (приложение 33).

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредствам амортизации. В ООО «Белгородские гранулированные корма» амортизация по основным средствам начисляется линейным способ, суть которого состоит в равномерном начислении амортизации в течение срока полезного использования объекта. После начисления амортизации составляется отчет по основным средствам.

Синтетический учет основных средств в ООО «Белгородские гранулированные корма» ведут в Оборотах счета (приложение 7,8), где по каждому виду основного средства показывают начальное сальдо, обороты за период и выводят конечное сальдо.

Т.о., учет основных средств и нематериальных активов в ООО «Белгородские гранулированные корма» соответствует нормативным документам по учету основных средств и нематериальных активов. К недостаткам учета следует отнести отсутствие на предприятие инвентарных карточек и инвентарных список, что затрудняет учетную работу.

6.      Учёт труда и его оплаты

              Расчеты по оплате труда в ООО «Белгородские гранулированные корма» осуществляет бухгалтерия на основании типичных первичных документов по учету численности персонала, выработки и использования рабочего времени и других документов.

              Оперативный учет численности работников ведется кадровой службой. Человек, желающий работать в ООО «Белгородские гранулированные корма» пишет заявление на имя директора с просьбой принять на работу. После подписания директором работник должен предоставить следующие документы: трудовую книжку, паспорт, пенсионной свидетельство, ИНН, военный билет, справку о доходах с предыдущего места работы. После этого в ООО «Белгородские гранулированные корма» оформляется приказ о приеме на работу, в котором указывается фамилия, имя, отчество, должность принимаемого работника. Также в отделе кадров открывается личная карточка, в которую заносятся все данные о работнике.

Работник, желающий получить отпуск, пишет заявление. После это, как директор подпишет, оно сдается в бухгалтерию и на его основании оформляется приказ о предоставление отпуска, в котором указывается фамилия, имя, отчество работника, его должность, период предоставления отпуска.

При увольнении работника пишется заявление на имя директора с указанием причины увольнения. После этого оформляют приказ о прекращение трудового договора с работником (увольнении), в котором указывается фамилия, имя, отчество уволившегося (уволенного) работника, его должность, основание.

Для учета работ, выполненных трактором на транспортных работах, и начисленной заработной платы за эти работы в хозяйстве применяется путевой лист трактора (Приложение 34).

Для выполнения работ по сдельным расценкам выписывается наряд на сдельную работу, в котором указываются описание работ, разряд, время необходимое на ремонт, расценка, количество отработанных часов, дневной заработок. Документ выписывается перед началом работ сроком до 1 месяца (Приложение 35).