Отчет по производственной практике в ООО «Межрегиональный Медицинский Центр»

По строке 260 «Денежные средства» показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных счетах в кредитных организациях.

Пассив баланса. Раздел 3 «Капитал и резервы».

По строке 410 «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации.

По строке 420 «Добавочный капитал» отражается сумма остатков добавочного капитала, созданного в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами.

По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается величина нераспределенной прибыли.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»

По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Расшифровку приводят в строках 621-625.

По строке 621  показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги.

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации.

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам.

По строке 625 показывается величина кредиторской задолженности организации перед прочими кредиторами.

По строке 640 «Доходы будущих периодов» показаны доходы ООО «Межрегиональный Медицинский Центр», которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

По строке 029 отражается валовая прибыль предприятия. Она определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг  (строка 010) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (строка 020).

По строке 050 формы № 2 отражается финансовый результат  (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг). Он определяется как разница между выручкой от продажи товаров (продукции, работ, услуг), отраженной по строке 010, и суммой затрат, отраженной по строкам 020, 030.

Прочие доходы и расходы

По строке 090 «Прочие доходы» отражается выручка ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» от реализации основных средств и прочего имущества, доходы в части остальных видов доходов организации (за исключением отраженных по строкам 060 и 080).

По строке 100 «Прочие расходы» отражаются прочие расходы ООО «Межрегиональный Медицинский Центр», например:

• убыток от списания дебиторской задолженности, налоги с кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
• отрицательная суммовая разница в отчетном периоде;
• убытки от хищений, от списания оборудования, приобретенного за счет бюджетного финансирования;
• налоги, пени, штрафы;
• командировочные  расходы;
• НДС, не подлежащий к возмещению и др.

По строке 140 отражается финансовый результат (прибыль или убыток до налогообложения), полученный от деятельности организации за отчетный период.

Он определяется как сумма прибыли (убытка) от продаж (строка 050), прочих операционных доходов (строка 090), внереализационных доходов (строка 120), уменьшенная на величину процентов к уплате (строка 070), прочих операционных расходов (строка 100) и внереализационных расходов (строка 130).

По строке 190 отражается чистая прибыль (убыток) отчетного периода организации. Она определяется как разница между прибылью до налогообложения (строка 140) и суммой строк 141, 142, 150 и 160.

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

В приложении к бухгалтерскому балансу ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» расшифровываются данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Данное приложение состоит из десяти разделов.

Рассмотрим разделы, составляемые  ООО «Межрегиональный Медицинский Центр». Это следующие разделы:

-  раздел «Основные средства»;

          -  раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»;

          - раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)».

В разделе «Основные средства» отражается информация по основным средствам.

В первой таблице отражается информация по наличию основных средств на начало отчетного периода, поступлению и выбытию основных средств за период, а также данные на конец отчетного периода по балансовой стоимости.

Во второй таблице отражается сумма начисленной амортизации основных средств. Так же в данной таблице отражается информация по основным средствам, сданным в аренду, и объектов основных средств, переведенных на консервацию.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Далее следует расшифровка по группам должников.

Далее следует расшифровка по кредиторам ООО «Межрегиональный Медицинский Центр».

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

По указанным элементам отражаются затраты организации, связанные со списанием материально - производственных запасов на цели производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и пр.

 

 

 

 

3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

Анализ финансовой деятельности ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» осуществляется по бухгалтерскому балансу (форма №1 по ОКУД 0710001) за 2008 - 2010 годы и  отчету о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД 0710002) за 2008 - 2010 годы.

 

Таблица 8 - Структура имущества и источники его формирования

 

Показатель	Значение показателя						Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.				в % к валюте баланса		тыс. руб.	± %
	на 01.01.08	на 01.01.09	на 01.01.10	на 01.01.11	на начало анализируемого периода	на конец анализируемого периода	(гр.3-гр.2)	((гр.3-гр.2) : гр.2)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив
1. Иммобилизован-ные средства	1168	1200	1224	1166	25,1	21,8	-2	-0,2
2. Текущие активы, всего	3483	3325	3784	4194	74,9	78,2	711	20,4
в том числе:	2 346			2767	50,4	51,6	421	17,9
запасы (кроме товаров отгруженных)		2415	2526
- готовая продукция (товары).	2 346	2412	2522	2761	50,4	51,5	+415	+17,7
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;	–	3	4	6	–	0,1	+6	–
НДС по приобретенным ценностям	102	84	53	38	2,2	0,7	-64	-62,7
ликвидные активы, всего	1035	826	1205	1389	22,3	25,9	+354	+34,2
из них:	51			25	1,1	0,5	-26	-51
- денежные средства и краткосрочные  вложения;		44	67
- дебиторская задолженность (срок  платежа по которой не более  года) и товары отгруженные	984	782	1138	1364	21,2	25,4	+380	+38,6
Пассив
1. Собственный капитал	236	236	236	237	5,1	4,4	+1	+0,4
2. Долгосрочные обязательства, всего	109	109	109	109	2,3	2	–	–
из них:	–	–	–	–	–	–	–	–
- кредиты и займы;
- прочие долгосрочные обязательства.	109	109	109	109	2,3	2	–	–
3. Краткосрочные обязательства (без  доходов будущих периодов), всего	4306	3838	4663	5014	92,6	93,5	+708	+16,4
из них:	1850			2 342	39,8	43,7	+492	+26,6
- кредиты и займы;		1600	1572
- прочие краткосрочные обязательства.	2456	2238	3091	2672	52,8	49,9	+216	+8,8
Валюта баланса	4651	4525	5008	5360	100	100	+709	+15,2

 

Активы организации на 01.01.2011 г. характеризуются следующим соотношением: 21,8% иммобилизованных средств и 78,2% текущих активов. Активы организации за три года увеличились на 709 тыс. руб. (на 15,2%), при этом за 2008 год активы сократились на 126 тыс. руб., а в 2009 и 2010 г.г. возросли на 483 тыс. руб. и 352 тыс. руб. соответственно. Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 0,4% и в течение трех лет оставался практически неизменным (236 тыс. руб.). Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи за три рассматриваемых года в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• запасы: готовая продукция и товары для перепродажи – 415 тыс. руб. (35,1%)
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 380 тыс. руб. (32,2%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• краткосрочные займы и кредиты – 492 тыс. руб. (69,4%)
• кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики – 204 тыс. руб. (28,8%)

 
 Таблица 9 - Основные показатели финансовой устойчивости организации

 

Показатель	Значение показателя				Изменение показателя
	на 01.01.08	на 01.01.09	на 01.01.10	на 01.01.11	за 2008 год	за 2009 год	за 2010 год
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Коэффициент автономии. Отношение  собственного капитала к общей  сумме активов. (ст. 490 / ст. 700). Оптимальное значение 0,5-0,7	0,05	0,05	0,05	0,04	0	0	-0,01
2. Коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами Отношение  собственных оборотных средств  к оборотным активам. (ст. 490 - ст. 190 / ст. 290). Нормальное значение: 0,1 и  более	-0,27	-0,29	-0,26	-0,22	-0,02	0,03	0,04
3. Коэффициент покрытия инвестиций. Отношение собственного капитала  и долгосрочных обязательств  к общей сумме активов (ст.490 + ст 590 / ст. 700). Нормальное значение: не  менее 0,7	0,07	0,08	0,07	0,06	0,01	-0,01	-0,01
4. Коэффициент обеспеченности запасов. Отношение собственных оборотных  средств к величине материально-производственных  запасов. (ст. 490 + ст 590 - ст. 190 / ст. 210 + ст. 220). Нормальное значение: 0,5 и более.	-0,34	-0,34	-0,34	-0,29	0	0	0,05

 

Коэффициент автономии организации на 01.01.2011  г. составил 0,04. Полученное значение показывает, что ввиду недостатка собственного капитала (4% от общего капитала организации) ООО "Межрегиональный медицинский центр" в значительной степени зависит от кредиторов. По итогам 2008 и 2009 годов коэффициент был неизменен, однако за 2010 год имело место ощутимое снижение коэффициента автономии, составившее 0,01.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами по состоянию на 01.01.2011 г. равнялся -0,22. За 2008 год значение коэффициента ухудшилось на 0,02, однако за 2009 год улучшение значения составило 0,03, за 2010 год – 0,04. Тем не менее, на протяжении трех рассматриваемых лет значение коэффициента является крайне неудовлетворительным.

За 2008 год коэффициент покрытия инвестиций улучшил свое значение на 0,01. Однако последующие 2009 и 2010 годы привели к снижению величины коэффициента на 0,01 ежегодно. Значение коэффициента на 01.01.2011 г. значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала составляет 6%).

За 2010 год явное повышение коэффициента обеспеченности материальных запасов, составившее 0,05 - до -0,29. При этом в 2008 и 2009 годах данный коэффициент оставался на уровне -0,34. На 01.01.2011  г. значение коэффициента обеспеченности материальных запасов является крайне негативным.

 

Таблица 10 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

 

Показатель собственных оборотных средств (СОС)	Значение показателя				Излишек (недостаток)
	на 01.01.08	на 01.01.09	на 01.01.10	на 01.01.11	на 01.01.08	на 01.01.09	на 01.01.10	на 01.01.11
1	2	3	4	5	6	7	8	9
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) ст. 490 – ст. 190	-932	-964	-988	-929	-3 278	-3379	-3514	-3 696
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу) ст. 490 + ст. 590 – ст. 190	-823	-855	-879	-820	-3 169	-3270	-3405	-3 587
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам) ст. 490 + ст. 590 + ст. 610 – ст. 190	1 027	-855	-879	1 522	-1 319	-3270	-3405	-1 245