Отчет по производственной практике в ООО «Межрегиональный Медицинский Центр»

 Операции, отражаемые по счету 41 «Товары»

Дебет   41

Кредит 60    получены от поставщиков товары 

Кредит 42           отражена торговая наценка 

Кредит 60, 71, 76 отражены затраты по доставке товаров

Записи в регистрах бухгалтерского учета по счету 41 ведут в целом по отчету материально-ответственного лица. Каждый учетный регистр подписывается бухгалтером и указывается дата заполнения.

 

 

2.3 Учет труда и его оплаты

 

Непосредственной юридической формой регулирования трудовых отношений является коллективный договор - основной правовой акт, регулирующий трудовые, социально-экономические и профессиональные отношения между работодателем и работниками в организации. Его условия являются обязательными как для членов трудового коллектива, так и для работодателей. Предметом коллективного договора являются условия труда и его оплаты, социальное, жилищно-бытовое и медицинское обслуживание членов трудового коллектива, гарантии и льготы, предоставляемые работодателем.

Также на предприятия приняты Правила внутреннего трудового распорядка. Они  имеют целью регулирование трудовых отношений внутри  ООО «Межрегиональный Медицинский Центр», укрепление трудовой дисциплины, улучшение организации труда на научной основе, рациональное использование рабочего времени,  обеспечение высокого качества обслуживания покупателей, высокой производительности труда, повышение прибылей. С каждым сотрудником заключается трудовой договор.

В качестве первичных документов используются унифицированные формы первичной документации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Так, по учету личного состава используются следующие формы:

1. приказ о приеме на работу (ф. № Т-1),
2. личная карточка (ф. № Т-2),
3. штатное расписание  (ф. № Т-3),
4. приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5),
5. приказ о предоставлении отпуска (ф. № Т-6),
6. приказ о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8).

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяются:

1. табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13),
2. платежная ведомость (ф. № Т-53),
3. расчетная ведомость (ф. № Т-53).

Для работников и административно-управленческого персонала установлена помесячная заработная плата. Расчет заработной платы осуществляется исходя из твердых месячных окладов (ставок), числа рабочих дней, предусмотренных графиком работы на данный месяц, и числа рабочих дней, фактически отработанных работником в данном месяце. Если работник полностью отработал все рабочие дни по графику в данном месяце, его заработок не будет изменяться по месяцам в зависимости от разного числа рабочих дней в календарном периоде.

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется по физическим лицам, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам и удержаниям  (налогам, платежам и др.).

Основанием для начисления заработной платы являются табели учета использования рабочего времени, листки о временной нетрудоспособности, приказы администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

Доход физического лица в виде заработной платы облагается НДФЛ по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ). Организация в качестве налогового агента удерживает начисленную сумму налога непосредственно из доходов работника при их фактической выплате, а перечислить налог не позднее дня фактического перечисления наличных денежных средств (п. 6 ст. 226 НК РФ). На суммы начисленной заработной платы начисляются отчисления во внебюджетные фонды: в пенсионный фонд, фонд социального страхования. Заработная плата сотрудников уменьшает базу, облагаемую налогом на прибыль на основании п.7 ст.255 НК.

В соответствии с планом счетов учет расчетов с работниками организации по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В зависимости от источников направления средств на заработную плату счет 70 по кредиту корреспондирует со следующими счетами:

 

Таблица 4- Операции, отражаемые по кредиту счета 70

Содержание хозяйственной операции	Дебет корреспондирующего счета
Начислена оплата труда:
- работникам по погрузке, выгрузке, перемещению материальных запасов	10,15
- общепроизводственному персоналу	25
- аппарату управления организацией	26
Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды	69

 

По дебету счета 70 отражаются: суммы оплаты труда, премий, пособий, выплаченных из кассы либо с расчетного счета организации; суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и т.д. Не выплаченные в установленный срок начисленные суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

 

Таблица 5- Операции, отражаемые по дебету счета 70

Содержание хозяйственной операции	Дебет корреспондирующего счета
Удержано из оплаты труда:
- налог на доходы физических лиц	68
- своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет	71
- в погашение задолженностей по ссудам, недостачам	73
- по исполнительным надписям и надписям - нотариальных контор в пользу отдельных - юридических и физических лиц	76
Выплачено в погашении задолженности по оплате труда:
из кассы	50
перечислено с расчетного счета	51
Депонирована не полученная своевременно заработная плата	76

 

Заработная плата перечисляется на банковскую карту сотрудника в Сбербанке России ОАО по его заявлению. Работники, не заполнившие заявление, получают заработную плату в кассе организации.

 

2.4 Учет затрат и издержек обращения

 

Учет затрат и издержек обращения на ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» ведется на основании Положения  по  бухгалтерскому  учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н.

На ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» выделяются переменные и постоянные расходы. К переменным относятся

1. производственные расходы – приобретаемые для перепродажи товары, комплектующие, топливо, вспомогательные материалы, производственные энергоресурсы, тара;
2. зарплата персонала и взносы на социальное страхование и пенсионное обеспечение, обслуживание оборудования, инструмент и хозяйственный инвентарь.

Сырьё, комплектующие, топливо, вспомогательные материалы, энергоресурсы, тара включаются в себестоимость на основании требований, накладных. На основании ведомостей распределения материальных затрат на счетах бухгалтерского учета делаются следующие записи:

Дебет  20 «Основное производство»

Кредит 10 «Материалы»

При этом списание бензина происходит по нормам, утвержденным в учетной политике организации, на основании путевых листов и актов списания топлива, которые сдаются в бухгалтерию организации.

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Дебет 10-3 «Топливо»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— отражена стоимость приобретенных ГСМ на сумму 1 474 руб.

Дебет   20

Кредит 10-3

— стоимость бензина, израсходованного сотрудником, отнесена на расходы организации с сумме 1 474 руб.

Поскольку данный расход бензина соответствует нормам, которые утверждены организацией в учетной политике, то вся сумма расходов принимается в целях налогообложения прибыли.

На основании табелей учета рабочего времени делаются следующие проводки:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Расчет отчислений на социальные нужды производится в расчетных ведомостях.

Дебет  20 «Основное производство»

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К постоянным расходам относятся:

1) общепроизводственные расходы. Состав и размер общепроизводственных расходов определяется отдельными сметами на содержание и эксплуатацию оборудования, управленческих и хозяйственных расходов, которые потом собираются в бюджете доходов и расходов на утверждение руководства. Синтетический учет общепроизводственных расходов ведется на активном собирательно-распределительном счете 25 «Общепроизводственные расходы», а аналитический — в ведомостях по каждому подразделению в разрезе статей сметы.

На основании первичных документов, подтверждающих факт и сумму произведенных общепроизводственных расходов, на счетах бухгалтерского учета делаются записи:

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

По окончании месяца сумма общепроизводственных расходов, учтенная по дебету счета 25, списывается. Списание означает распределение всей суммы общепроизводственных расходов, т.е. обнуление (закрытие) счета. Общепроизводственные расходы относятся на себестоимость продукции.

На основании такого расчета по распределению общепроизводственных расходов, оформленного бухгалтерской справкой, на счетах делается следующая запись:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 25 «Общепроизводственные расходы»

2) общехозяйственные расходы, которые связаны с управлением и обслуживанием организации в целом. Состав и размер этих расходов определяется сметой.

Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на активном собирательно-распределительном счете 26 «Общехозяйственные расходы», а аналитический — на счете 26 по статьям сметы в отдельной ведомости. Все фактические затраты собираются и отражаются записями:

Дебет  26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и пр.

В конце каждого месяца производится списание общехозяйственных расходов. Фактические данные после учета и распределения накладных расходов заносятся в ведомость сводного учета затрат на производство.

В конце отчетного месяца после распределения косвенных расходов и их списания счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» закрываются и остатков на конец месяца не имеют.

Расходы, собранные в течение отчетного периода на счете бухгалтерского учета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 70 «Расчеты по оплате труда», 97 «Расходы будущих периодов» подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет счета 20 «Основное производство».

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов суммы расходов, учтенные на счетах 20 «Основное производство» и 44 «Расходы на продажу» подлежат списанию в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость».

Расходы, не относящиеся к расходам по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам и списываются в дебет счета  91.2 «Прочие расходы».

Например, банком снята комиссия за платежи в системе Банк–Клиент в размере 15 руб. На основании выписки из банка делается проводка:

К-т 51 Д-т 9.2 «Прочие расходы» на сумму 15руб. с аналитикой «Услуги банка».

 

2.5 Учет товаров, отгрузки и продаж

 

Информация о доходах и расходах организации, связанных с обычными видами ее деятельности, финансово-хозяйственной деятельности ведется на счете 90 «Продажи». Сумма выручки от выполнения строительно-монтажных работ отражается в учете записью:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,