Отчет по производственной практике в ООО «Межрегиональный Медицинский Центр»

4) Сообщение получателю о зачислении денег на его счет (в выписке банка).

ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» имеет расчетные счёта в ОАО Сбербанк России Пятигорское ОСБ-30 и ФАИК ПСБ «Ставрополье» в г. Пятигорск. Расчетные счета были открыты на основании документов, перечень которых установлен действующим законодательством. К таким документам относятся: свидетельство о регистрации, выданное регистрационным органом; копии устава  и учредительного договора организации, заверенные нотариально; свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции, а также в Пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах; заявление на открытие расчетного счета; протокол собрания учредителей об избрании руководителя организации; приказ о назначении руководителя организации  и главного бухгалтера; карточка с образцами подписей руководителя и его заместителя, главного бухгалтера и его заместителя; договор на банковское обслуживание, именуемый в ГК РФ как договор банковского счета.

Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ   от   8   сентября   2000   г.   №   120-11 «О безналичных расчетах в РФ». На предприятии управление расчетным счетом осуществляются с помощью системы Банк-Клиент. Для осуществления управления получен ключ шифрования в банке от имени директора компании на имя главного бухгалтера.

Для обобщения информации о наличии и движения денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах предприятия, открытых в кредитных организациях, предназначен счет 51 «Расчетные счета».

Отражение операций по счету 51 «Расчетные счета» организация осуществляет на основании выписки из расчетного счета, поступающей от кредитной организации. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией.

Затраты    организации    на   расчетно-кассовое обслуживание согласно договору банковского обслуживания в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются прочими расходами; отражаются бухгалтерскими записями:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 91.2 «Прочие расходы» с аналитикой Услуги банка

Для снятия наличных денежных средств для выдачи заработной платы организация использует чеки. Чеки сброшюрованы в чековые книжки, которые приобретаются за определенную плату в учреждении банка на основании заявления установленной формы. Чек состоит из чека и корешка.

Обращение наличных денежных средств и их хранение осуществляется через кассу организации в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 40.

Лимит остатка в кассе установлен Пятигорским ОСБ-30 Сбербанка России ОАО на основании заявления ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» и расчета на установление лимита остатка кассы в размере 10 000 руб. Наличные денежные средства, полученные из учреждений банка, расходуются строго по целевому назначению (на выплату зарплаты, командировочные расходы, под отчет). Для осуществления и учета кассовых операций установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации:

1. приходный кассовый ордер,
2. расходный кассовый ордер,
3. журнал кассира-операциониста,
4. кассовая книга,
5. отчет кассира.

Все кассовые документы являются бланками строгой отчетности. Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходными кассовыми ордерами (ПКО) (ф. № КО-1), которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Он состоит из приходного кассового ордера и квитанции, которая отдается лицу, внесшему деньги. Обязательными первичными документами при совершении такой операции так же являются выписка банка по расчетному счету и корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.

Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (РКО) (ф. № КО-2).

Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств предназначен счет 50 «Касса». При поступлении и расходование наличных денежных средств в кассе организации в бухгалтерском учете делаются  необходимые записи:

Отражены наличные денежные средства, поступившие с расчетного счета организации:

Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»,

Кредит 51 «Расчетные счета»;

Выданы из кассы средства в подотчет:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации».

Так, 21.12.2010  г.  выданы деньги в подоотчет Бажанову Г.В. 4 700 руб. на приобретение ГСМ,  Лебядской А.С. 2 270 руб.  на приобретение материальных ценностей и Забровскому В.М. 1 740 руб. на приобретение канцелярских товаров. Все операции оформлены расходными кассовыми ордерами №№ ТО158, ТО159, ТО160, ТО161. Все расходные кассовые ордера занесены в реестр 1С Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. В конце дня формируется вкладной лист кассовой книги и отчет кассира, где отражены остатки в кассе на начало дня – 9 041,32 руб., приходы, расходы – 8 710 руб. с  корреспондирующим счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также остатки на конец дня – 331, 32 руб.

Валютного счета у ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» нет в связи с отсутствием внешнеэкономической деятельности.

 

2.8 Учет собственного и заемного капитала

 

Согласно п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 34н (ред. от 24.03.2000), в составе собственного капитала организации учитываются:

1. Уставный капитал
2. Добавочный капитал
3. Нераспределенная прибыль

Каждая составная часть собственного капитала выступает независимым объектом учета, однако учитывая взаимосвязь, постоянную потенциальную возможность их трансформации из одного вида в другой, законодательно установленные взаимозависимости друг от друга, например, при увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли, сумма на которую увеличивается уставный капитал, не должна превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капиталов.

Для учета собственного капитала рабочим планом счетов ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» предусмотрены следующие счета:

1. 80 «Уставный капитал»;
2. 83 «Добавочный капитал»;

-83.1 «Прирост стоимости по переоценке»;

3. 84 «Нераспределенная прибыль»:

- 84.1 «Прибыль подлежащая распределению»;

- 84.2 «Убыток, подлежащий покрытию»;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н) п. 68 устанавливает, что суммы дооценки основных средств и других материальных объектов имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций, и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал.

Для учета нераспределенной прибыли в ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенная прибыль отчетного года – это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. На этом счете учитывается движение нераспределенной прибыли или убытка отчетного года. Основные направления распределения прибыли прошлых лет отражаются проводкой:

Дебет Кредит

84.1 99                       Отражена прибыль

 

 

2.9  Отчетность организации

 

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» составляется по итогам месяца, квартала, года, нарастающим итогом с начала года по формам, утвержденным Приказом Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н, и в порядке, определенном Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Понятие отчетного периода означает период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;  отчетная дата- дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Формы бухгалтерской отчетности организации, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а так же финансовых результатах ее деятельности.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. При этом квартальная отчетность является промежуточной.

Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного периода к другому.

Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» состоит из:

1. бухгалтерского баланса (Форма № 1);

2.   отчета о прибылях и убытках (Форма №2);
3.   пояснительной записки к годовому отчету

 

 

Организация приняла решение об исключении из состава представляемой бухгалтерской отчетности Приложения к балансу (форма №5) по образцу формы, приложенному к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.2000 г. №4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций».

ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» в соответствии с федеральными законами не подлежит обязательному аудиту. Аудит по инициативе организации также не проводился.

Отчетность ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» представляется в ИФНС России №2632 по г. Пятигорску Ставропольского края.

Рассмотрим порядок формирования бухгалтерской отчетности ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» форм 1 и 2:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»:

Актив баланса. Раздел 1 «Внеоборотные активы»

По строке 120 «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

 По строке 130 «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

Раздел 2 «Оборотные активы»

По строке 210 «Запасы» показываются остатки материально - производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей ООО «Межрегиональный Медицинский Центр», по строкам 211-217 бухгалтер раскрывает данный показатель.

По указанным статьям подлежат отражению затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов.

По строке 211 приводится информация о материалах, покупных и собственных полуфабрикатах, таре и запасных частях.

По строке 213 отражают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы и услуги.

По строке 214 приводят фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции..

По строке 216 указываются расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

По строке 240 «Дебиторская задолженность» отражаются данные о краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В бухгалтерском балансе ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» детализация проводится только по строке 241 «Покупатели и заказчики».