Отчет по производственной практике в ООО «Межрегиональный Медицинский Центр»

4). Установить метод оценки производственных запасов при их выбытии по фактической себестоимости их приобретения (п. 58 Положения по бухгалтерскому учету, п. 16 ПБУ 5/01, п. 6 ст. 254 НК РФ).

5). Коммерческие расходы для целей бухгалтерского учета включаются в себестоимость проданных товаров полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99).

Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать (п. 72 Положения по бухгалтерскому учету и ст. 267 НК РФ).

6). Резервы по сомнительным долгам для целей отражения в бухгалтерском учете не создавать (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету).

7). Проводить инвентаризацию в обязательном порядке в случаях, установленных действующими нормативными документами. Кроме того, проводить инвентаризацию кассы не реже одного раза в квартал.

8). Применять для организации учета расчетов по налогу на прибыль Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 утвержденное Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н (с изменениями от 11.02.2008 № 23н).

Основные положения учетной политики для целей налогообложения:

1). Для целей обложения налогом на добавленную стоимость:

• Определять дату возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.
• Вести учет и распределять налог, уплаченный за товары, использованные при осуществлении деятельности или операций, как освобожденных, так и не освобожденных от налогообложения, в следующем порядке: суммы входного НДС отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». После оплаты поставщикам материалов делается запись:

Д-т 68.2 «НДС» К-т 19 «НДС».

2). Для целей налогообложения прибыли:

Расходы, связь которых с доходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, распределять по мере признания соответствующих доходов пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Вести учет доходов и расходов раздельно по следующим видам деятельности или операциям:

• Реализация продукции, закупленной по основной деятельности,
• Реализация имущественных прав, за исключением нематериальных активов и права требования,  
• Реализация амортизируемого имущества.

Исчислять налог по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Амортизацию основных средств, входящих в первую-седьмую амортизационные группы, начислять в следующем порядке: начислять в порядке, определяемом при вводе объекта в эксплуатацию (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Для обобщения информации о финансовом положении и результатах деятельности составляется квартальная и годовая отчётность предприятия.

Распределение обязанностей между учетными работниками закреплено в должностных инструкциях, разработанных на каждого сотрудника бухгалтерской службы.

  В ООО «Межрегиональный Медицинский Центр»  разработан рабочий план счетов. Среди качественных характеристик оценки рабочего плана счетов можно  выделить следующие.

   1) Степень учета специфики деятельности организации.   При этом следует оценить, учтены ли особенности организационной структуры предприятия, место организации в системе взаимосвязанных компаний, нормы учетной политики, необходимость раздельного учета операций и т.п.

   Аналитический учет доходов, расходов, активов и обязательств  организация ведет в разрезе  подразделений на аналитических счетах, включенных в рабочий план счетов.

   Такое устройство рабочего  плана счетов позволяет в любой  момент определить имущественное  и финансовое состояние каждого  подразделения, а также существенно  облегчить расчет налоговых обязательств  организации по месту нахождения ее обособленных подразделений.

       2) Гибкость рабочего плана счетов или возможность внесения изменений в систему счетов без кардинальной реорганизации всего плана счетов. Изменения могут потребоваться организации при освоении новых видов деятельности, совершении операций, ранее не проводимых.

3)  Возможность организации эффективной системы документооборота.

4) Полнота аналитических счетов для формирования бухгалтерской отчетности.

  В целях соблюдения в течение  отчетного (налогового) периода единой политики (методики) учета хозяйственной деятельности организации в ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» изданы приказы:

• об учетной политике предприятия на 2008, 2009 и 2010 года для целей бухгалтерского учета;
• об учетной политике предприятия на 2008, 2009 и 2010 года для целей налогового учета.

Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки, подготовленные, оформленные и удостоверенные в порядке, установленном нормативными актами РФ, учетной политикой, приказами директора Общества, распоряжения уполномоченных им лиц.

Основанием для формирования данных налогового учета являются:

• Первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки);
• Аналитические документы бухгалтерского учета;
• Специальные расчеты налоговой базы.

На основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ для проведения инвентаризации в ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» издан приказ о проведении инвентаризации. Инвентаризация проводится ежегодно по состоянию на 01 ноября каждого года, определен состав инвентаризационной комиссии.

Распорядительными документами организации также определены: штатное расписание, порядок формирования отпускных цен на реализуемую продукцию, перечень лиц, имеющих право получения денежных средств под отчет с указанием предельных сумм и сроков предоставления авансовых отчетов.

Между администрацией предприятия и трудовым коллективом заключен и зарегистрирован в Управлении труда и социальной защиты коллективный договор, включающий в себя положение об оплате труда, положение о премировании, положение об охране труда.

 

 

2. Описание и анализ действующей практики бухгалтерского учета

 

2.1 Учет основных средств

 

При классификации основных средств по группам, предприятие руководствуется Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. № 359.

Бухгалтерский учет основных средств на предприятии осуществляется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерскому учёту ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, а также, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10. 2003 г. № 91н с учетом изменений от 27.11.2006г. (приказ Минфина РФ №156н).

Все основные средства на предприятии являются собственными. Каждому объекту присваивается инвентарный номер по серийно-порядковой системе кодирования, который сохраняется за ним на весь период его нахождения на предприятии. Инвентарные номера приводятся в актах приемки-передачи ОС-1, актах о ликвидации и в других первичных документах, служащих основанием для учета движения основных средств. Инвентарный номер обозначают на каждом объекте основных средств.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ.

Так, 11.06.2010 г. ООО «Межрегиональный Медицинский Центр»  купило выставочную витрину.  Стоимость составила  28 700 руб., срок службы – 37 мес. Таким образом, ежемесячно списывается на амортизацию 28 700 / 37 = 775,68 руб. Данные об амортизации каждого основного средства сводятся в ведомость по амортизации основных средств, которая формируется в программе «1С-Бухгалтерия».

Типовые проводки используемые на ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» по основным средствам:

Учтены затраты, связанные с покупкой основного средства

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредиторская задолженность оплачена

Дебет 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Основное средство введено в эксплуатацию

Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Начислена амортизация по общехозяйственным (общепроизводственным) объектам

Дебет 20 «Общепроизводственные расходы»

Кредит 02 «Амортизация»

Списание основных средств

Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 02 «Амортизация основных средств»

Так, ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» приобрело 17.08.2010 г. у ОАО «Автогазсервис» автомобиль «Газель» стоимостью 440 000,00 руб. Основное средство передано в соответствующем техническим условиям состоянии и доработки не требует, что зафиксировано в Акте о приеме – передаче объекта основных средств ОС – 1.

При постановке его на баланс предприятия делается проводка на сумму 440 000,00 руб.

Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Основные средства ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» часто сдаются в аренду. Учет текущей аренды у арендодателя включает в себя следующие разделы:

1. сдача основных средств в аренду;
2. начисление арендной платы к получению;
3. отражение затрат по ремонту и капитальным вложениям по арендованным основным средствам;
4. возврат арендованных основных средств.

При сдаче основных средств, как правило складских помещений, в текущую аренду перехода права собственности не происходит, поэтому у арендодателя переданные в аренду основные средства с баланса не снимаются. Амортизация начисляется:

Дебет   91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 02 «Амортизация основных средств»

Суммы начисленных арендных платежей у арендодателя – включаются в состав прочих операционных доходов:

Дебет    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 91»Прочие доходы и расходы»

 и по ним начисляется НДС:

Дебет   91»Прочие доходы и расходы» 

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются в реальной оценке, которой считается остаточная стоимость объекта, т.е. первоначальная (восстановительная стоимость) за вычетом амортизационных отчислений.

 

 

2.2 Учет материально-производственных запасов

 

Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки лекарственных препаратов и товаров медицинского назначения по количеству, качеству и комплектности.

Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят:

1. от места приемки;
2. от характера приемки;
3. от степени соответствия договора поставки сопроводительным документам и т.д.

Приемка товаров по количеству предусматривает проверку соответствия фактического наличия товаров данным, содержащимся в сопроводительных документах, а при приемке их по качеству и комплектности — требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре и соответствующих инструкциях.

В случаях, когда при приемке товаров установлены расхождения по количеству и качеству с данными сопроводительных документов, оформляется акт об установлении расхождений в количестве и качестве при приемке товаров. Акт составляется по результатам приемки членами комиссии отдельно по каждой партии товаров, поступившей по одному транспортному документу.

Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе.

Поступающие товары приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству в сумме. Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для расчетов с поставщиками.

Первичные приходные и расходные документы являются основанием для составления товарного отчета.

Отчеты материально-ответственных лиц с приложенными к ним документами служат основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению и выбытию товаров.

Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.

Счет 41 «Товары» используется в организации для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ.