Отчет по производственной практике в ООО «Межрегиональный Медицинский Центр»

Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

Принимается к учету налог на добавленную стоимость:

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»

Кредит 76, субсчет «Расчеты по НДС за выполненные, но не оплаченные работы».

Определяется финансовый результат от реализации:

                Дебет  90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток»,

Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Аналогичным образом отражаются в учете операции по другим видам деятельности, выручка от реализации которых признается организацией в учетной политике как от обычных видов деятельности. К ним, в частности, относится предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды.

Расчеты с покупателями за реализованные товары организация ведет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету данного счета в корреспонденции со счетом 90 «Продажи», субсчет «Выручка» отражаются суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов на суммы поступивших платежей.

Суммы полученных согласно условиям договоров авансов и предварительной оплаты учитываются на отдельном субсчете к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данные суммы отражаются в пассиве бухгалтерского баланса по статье «Прочие кредиторы».

Организация осуществляет учет расчетов с поставщиками за приобретенные товары на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

 

 

2.6 Учет расчетных операций

 

За момент реализации товаров в ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» принимается момент ее отгрузки, дебиторская задолженность отражается по цене реализации товаров на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Общие правила синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками заключаются в следующем:

1) счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется с одновременным кредитованием счетов 90 «Продажи», 91 на суммы отгруженной продукции, товаров, других активов, выполненных работ и оказанных услуг на дату получения средств (по кассовому методу).

2) счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» следует кредитовать в корреспонденции со счетами, предназначенными для учета денежных средств, расчетов или дебиторской задолженности (при расчетах неденежными средствами).

3)   на суммы возврата бракованной продукции (излишне поставленных товаров) корректируется методом «сторно» выручка организации и НДС, подлежащий уплате в бюджет:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

               Кредит 90 «Продажи»;

Дебет 90, субсчет «Налог добавленную стоимость»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и на сборам» (76 «Расчеты с различными дебиторами   и кредиторами»).

4) возврат покупателям (заказчикам) излишне полученных с них сумм по причине брака продукции или поставки товаров сверх заказов отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с кредитованием счетов  51 «Расчетный счет» и по дебету счета с кредитованием счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При расчетах плановыми платежами в аналитическом учете выделяют конкретных покупателей и заказчиков. Этот принцип представлен в оборотно–сальдовой ведомости по счету 62.

Все расчеты между предприятиями по оплате товаров оформляются соответствующими документами. Так, при реализации товаров, необходимо наличие счета поставщика на оплату. Реализация товаров оформляется товарной накладной и счетом-фактурой. Оказанные услуги принимаются к учету на основании акта приемки выполненных работ.

К примеру, ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» поставил ООО «Лианамедсервис» тамбуканскую грязь для косметологии на сумму  1 832 769,49 руб., в т.ч. НДС 329 898,51 руб.

Покупателю выставлена товарная накладная № 758 от 09.11.2010 г. , а также счет-фактура № 761 от 09.11.2010, в которую также были включены для оплаты транспортные расходы в сумме 382 544, 08 руб., включая НДС 58 354,18 руб. На транспортные расходы составлен Акт №758 от 09.11.2010 г.

Отражается выручка от продажи на сумму 2 162 668,00 руб.:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Продажи».

Поступила оплата от покупателя за продукцию в сумме 2 162 668,00 руб.:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Отражены расходы по транспортировке товаров, подлежащие возмещению покупателем (включая НДС) на сумму 382 544,08 руб.:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 76 (субсчет «Расчеты с транспортной компанией»)

Оплачены услуги транспортной компании в сумме 382 544,08 руб.

Дебет 76 (субсчет «Расчеты с транспортной компанией»)

Кредит 51 «Расчетный счет»

Поступила сумма возмещения транспортных расходов от покупателя (включая НДС) в сумме 382 544,08 руб.:

                   Дебет 51  «Расчетный счет»

    Кредит  62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет в сумме 388 252,69 руб.:

Дебет 90.3 «НДС»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Погашена задолженность по НДС перед бюджетом в сумме 388 252,60 руб.:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит  51»Расчетный счет»

Принят к вычету уплаченный в бюджет НДС по транспортным услугам:

Дебет «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 90.3 «НДС».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Все расчеты между предприятиями по оплате товаров оформляются соответствующими документами. Приобретение товаров оформляется по товарной накладной и счет-фактуре. Счета-фактуры выписывает бухгалтер не позднее пяти дней с даты отгрузки товаров покупателю (даты подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг) в 2 экземплярах:

- первый экземпляр - покупателю (заказчику) для оплаты;

- второй экземпляр – поставщику.

На основании полученного счета-фактуры покупатель может принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщику товаров.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей, или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (продукции) записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику, чтобы обеспечить возможность получения необходимых данных по поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным.

1) погашение возникающей кредиторской задолженности;

По договору поставки предприятие получило в собственность уже отгруженные ему или уже оприходованные им товары. По договору подряда ему могли быть оказаны какие-либо услуги. В обоих случаях у предприятия возникает кредиторская задолженность, которую следует погасить.

2) выданные авансы;

Авансы - это средства, выплаченные раньше, чем начаты действия, связанные с выполнением договора поставщиком, подрядчиком. Аванс нельзя путать, как это часто делают, с предоплатой. Аванс выдается покупателем и/или заказчиком поставщику и/или подрядчику с тем, чтобы получатели могли выполнить свои обязательства. Аванс, в таких случаях, показывается по дебету счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и в результате этого счет становится активным, т.е. он отражает дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена товарами, услугами или иными ценностями дебитором.

3)  предоплата;

Предоплата это уплата цены до того как ценности перейдут в собственность плательщику.

К примеру, ООО “Межрегиональный Медицинский Центр” в соответствие с заключенным договором с поставщиком пользуется услугами связи. Одним из условий договора является предоплата. В начале марта 2010 г. организация перечислила поставщику аванс в сумме 3540 руб. Счет-фактура на оказанные услуги получена, расходы списаны в том же периоде.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

 

Таблица 6- Хозяйственные операции за март

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный документ
Перечислена предоплата за услуги связи	60	51	3540	Выписка банка по расчетному счету
Отражен НДС, предъявленный поставщиком	19	60	540	Счет-фактура
НДС принят к вычету	68	19	540	Счет-фактура
Стоимость услуг связи списана на производство	20	10	3000	Счет-фактура

 

 

2.7  Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете

 

В процессе деятельности предприятие постоянно ведёт расчеты с поставщиками за приобретенные у них товары и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Расчеты осуществляются в основном в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

При определении расчетных взаимоотношений предприятие руководствуется «Положением о безналичных расчетах в РФ» от 12.04.01 №2п. Данное положение регламентирует общие подходы к ведению расчетных операций и определяет единый документ для расчетов в банках. ООО «Межрегиональный Медицинский Центр» использует в основном безналичную форму расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, работниками, бюджетами различных уровней. Наличная форма расчетов применяется для выдачи денег под отчет на приобретение материальных ценностей или командировочных, выплату зарплаты.

Общество пользуется платежными поручениями. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) на соответствующем поле операционистом банка ставится дата поступления в банк платежного поручения, в котором в поле «Отметка банка» ставиться штамм банка, дата приема и подпись операциониста, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Рассмотрим схему расчетов при помощи платежных поручений:

 

 

 

 

Рисунок 2 – Схема расчетов

 

1) Предоставление в банк платежного поручения.

2) Возврат банком последнего экземпляра платежного поручения с отметкой о выполнении приказа владельца счета.

3) Пересылка платежного поручения в банк, обслуживающий получателя, для зачисления денег на его счет.