Отчет по производственной практике в ОДО «КомРадТорг»

91.1 – «Операционные доходы»,

91.2 – «Операционные расходы»,

91.3 – «НДС»,

91.4 – Налоги от операционных  доходов»,

91.9 – « Сальдо операционных  доходов и расходов».

Записи по субсчетам 91.1, 91.2, 91.3, 91.4 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно кредитовый оборот по счету 91.1 сопоставляется с дебетовыми оборотами по субсчетам 91.2, 91.3, 91.4 и определяется результат от операционной деятельности, который переносится на счет 99. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91, закрываются внутренними записями на субсчете 91.9.

Для учета внереализационных доходов и расходов используется счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» (Приложение 58), к которому открываются следующие субсчета:

91.2 – «Внереализационные  доходы»,

92.2  - «Внереализационные  расходы»,

92.3 – «НДС внереализационных  доходов»,

92.4 – «Налоги от внереализационных  доходов»,

92.9 – «Сальдо внереализационных  доходов  и расходов».

Записи по субсчетам 92.1, 92.2, 92.3, 92.4 ведутся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно производится сопоставление кредитового оборота по счету 91.1 с дебетовыми оборотами по субсчетам 92.2, 92.3, 92.4 и определяется сальдо внереализационных доходов и расходов. Оно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, счет 92 сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета к счету 92 закрываются внутренними записями на счете 92.9.

Основным источником формирования прибыли ОДО «КомРадТорг» являются реализованные торговые наценки, которые учитываются на счете 42.1 (Приложение 58).

    По истечении месяца  определяются и списываются торговые  надбавки, приходящиеся на реализованные  товары. Для расчета используется  таблица «Расчет реализованных торговых наценок» (Приложение 59).

Для расчета используется метод среднего процента. Расчет производится в следующей последовательности:

1. определяются средний процент  торговых наценок по следующей  формуле:

  *100, где

ТНн – торговые надбавки, приходящиеся на остаток товаров на начало отчетного месяца,

ТНп – торговые надбавки, начисленные на поступившие товары за месяц,

ТНв – торговые надбавки, приходящиеся на выбывшие товары,

Р – реализация товаров за месяц,

Ок – остаток товаров на конец отчетного месяца.

   Числитель приведенной формулы  принято называть предварительное  сальдо торговых надбавок, которое  следует распределить по истечении  месяца на реализованные товары  и на их остаток на конец  месяца.

2. для того, чтобы определить  сумму торговых надбавок, приходящихся  на остаток товаров на конец  месяца., остаток товаров умножают  на средний процент торговых  надбавок и делят на 100:

ост. =

3. далее сальдовым приемом (т.е. из предварительного сальдо вычитают  торговые надбавки на остаток  товаров на конец месяца) определяют  торговые надбавки, приходящиеся  на реализованные товары:

реал. = общ. - ост

Например:

1) × 100 = 17,1882%

2) ост. = = 284.421.304 р.

3) реал. = - 284.421.304 = 288.670.858 р.

Списание торговых наценок, приходящихся на реализованные товары. производится следующей бухгалтерской записью:

90.2 / 42.1 –  288.670.858 р.

Сальдо торговых наценок, приходящихся на конец месяца, остается числится на счете 42.1 как сальдо на конец месяца и списанию не подлежит.

В соответствии с установленным порядком исчисления и уплаты НДС и спецификой его отражения в бухгалтерском учете, данный вид налога выступает отдельным элементом продажной цены. Валовой доход ОДО «КомРадТорг» не включает НДС, поэтому до расчета реализованных торговых наценок определяется НДС на реализованные товары и списывается

Сумму НДС, приходящегося на реализованные товары, обычно устанавливают по среднему проценту. Для этого используют специальную таблицу «Расчет суммы НДС, подлежащей уплате по реализации товаров по розничным ценам» (Приложение 60).

Расчет производится в следующем порядке:

1. делением общей суммы НДС  к общей сумме товаров определяется  средний процент НДС:

ср. % НДС = × 100 = × 100 = 12,9187%

определяется НДС, приходящийся на остаток товаров на конец месяца, умножением остатка товаров на средний процент НДС и делением на 100:

ост. = = = 245.485.381 р.

3. определяется НДС, приходящийся  на реализованные товары. Для  этого из общей суммы НДС  вычитают сумму НДС, приходящегося  на остаток товаров на конец  месяца:

реал. = общ. - ост = 494.636.981 – 245.485.381 = 249.151.600 р.

Сумма НДС, относящегося на реализованные товары, в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:

90.3 / 68 – 249.151.600 р. – начисление в  бюджет

90.3 / 42.3 – 249.151.600 р. – списание НДС, подлежащего уплате в бюджет

Общий финансовый результат предприятия слагается из финансового результата от основной деятельности и операционных и внереализационных доходов и расходов. Он отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» (Приложение 58). Кредитовое сальдо по счету означает прибыль, дебетовое – убыток.

Операции на счете 99 отражаются нарастающим итогом с начала года.

На счете 99 в течение года отражаются:

1) прибыль / убыток от основной  деятельности,

2) сальдо операционных доходов  и расходов,

3) сальдо внереализационных доходов  и расходов,

4) начисленные налоги и сборы  из прибыли.

По окончании отчетного года счет 99 закрывается путем списания сумм на счет 84 «Нераспределенная прибыль» (Приложение 58).

Для учета финансового результата от основной деятельности (реализации товаров) предназначен счет 90 «Реализация» (Приложение ), к которому открыты следующие субсчета:

90.1 – «Выручка от реализации»,

90.2 – «Себестоимость реализации»,

90.3 – «НДС»,

90.5 – «Прочие налоги и сборы»,

90.9 – «Прибыль или убыток  от реализации».

Записи по субсчетам 90.1, 90.2, 90.3, 90.5 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно дебетовый оборот по субсчетам 90.2, 90.3, 90.4 сопоставляется с кредитовым оборотом по субсчету 90.1 и определяется финансовый результат от реализации товаров за отчетный месяц, который списывается со счета 90.9 на счет 99:

90.9 / 99 – прибыль,

99 / 90.9 – убыток.

Таким образом, счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90, закрываются внутренними записями на субсчете 90.9.

Порядок распределения и использования прибыли регламентируется учредительными документами и нормативными актами.

В первую очередь прибыль организации направляется на уплату налога на прибыль, который отражается следующей бухгалтерской записью:    99 / 68.4.

На следующем этапе производится расчет и начисление мастных налогов и сборов. В 2010 г. уплачивался сбор на развитие территорий в размере 3% от суммы налогооблагаемой прибыли за вычетом налога на прибыль в доход местного бюджета: 99 / 68.29

Сумма прибыли, полученная после вычета налога на прибыль и текущих расходов, представляет собой нераспределенную прибыль, поступающую в распоряжение предприятия для ее использования.

В конце года нераспределенная прибыль списывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль» следующей бухгалтерской записью 99 / 84.

Использование нераспределенной прибыли отчетного года отражается в бухгалтерском учете согласно учредительным документам на основании решения собрания учредителей.

 

 

 

7. Учет фондов и резервов на ОДО «КомРадТорг»

У предприятий всех форм собственности создается уставный фонд.

В ОДО «КомРадТорг» уставный форм сформирован за счет личного вкладов учредителей и составляет 849.488 рублей. Размер уставного фонда записан в учредительных документах и зарегистрирован в органах исполнительной власти.

ОДО «КомРадТорг» вправе уменьшить уставной фонд в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.

Уставный фонд учитывается на пассивном счете 80 «Уставный фонд». Счет 80 «Уставный фонд» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда предприятия. Увеличение уставного фонда отражается по кредиту данного счета, уменьшение – по дебету. Сальдо по счету 80 «Уставный фонд» должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах предприятия.

Резервный фонд и добавочный на ОДО «КомРадТорг» не создаются. Также на предприятии не создаются резервы предстоящих расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Бухгалтерская  отчетность ОДО «КомРадТорг»

Бухгалтерская отчетность – это совокупность показателей отражающих фактическое содержание стоимости хозяйственных средств и их источников, а также результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.

Ее сущность заключается в обобщении данных бухгалтерского учета в виде экономических показателей в формах или таблицах, удобных для восприятия.

Бухгалтерская отчетность необходима для управления хозяйственной деятельностью. Она необходима

• для анализа хозяйственной деятельности:
• с целью выявления негативных явлений и резервов роста прибыли;
• для контроля за хозяйственной деятельностью;
• в частности за соблюдением законодательства нормативных актов, договоров и т. д.;
• оценки результатов хозяйственной деятельности;
• для стимулирования работников к более эффективной работе.

Для того, чтобы достичь значение отчетности, она должна отвечать следующим требованиям:

• достоверность отчетных данных – отчетность должна отображать учетную информацию, основанную на строгой документации, инвентаризации, а также на данных полученных после сверки аналитического и синтетического учета;
• полнота информации о хозяйственной деятельности;
• правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам, правильность оценки объектов учета;
• сопоставимость фактических отчетных данных с аналогичными показателями прошлого периода;
• своевременность отчетности – законодательством устанавливаются сроки представления бухгалтерской отчетности:
• годовой – до 1 апреля следующего за отчетным годом;
• квартальный – к 1 числу 2-го месяца следующего квартала;
• месячный – до 15-20 числа месяца следующего за отчетным;
• экономичность отчетности, которая должна быть краткой и оптимальной для удовлетворения интересов пользователей с минимальными затратами труда;
• доступность отчетности – ее показатели должны быть просты и понятны пользователям;
• обязательность и единство всех форм отчетности.

В состав бухгалтерской отчетности входят:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1) (Приложение 61);
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 62);

Бухгалтерский баланс заполняется на основе остатков по синтетическим счетам в главной книге или оборотной ведомости. Счета, имеющие дебетовое сальдо, записываются в активе баланса, а кредитовое – в пассиве. Годовой баланс показывает сумму стоимости хозяйственных средств и источников их формирования на начало и конец отчетного года.

Бухгалтерский баланс по своей структуре представляет собой таблицу, состоящую из 2 частей: левая часть баланса, показывающая состав и размещение стоимости хозяйственных средств, называется активом. Правая часть показывает источники образования этих же средств и называется пассивом. Поэтому итог актива всегда должен быть равен итогу пассива. В действующей структуре бухгалтерского баланса выделяют 5 разделов:

1 – Внеоборотные активы,

2 – Оборотные активы,

3 – Капитал и резервы,

4 – Долгосрочные обязательства,

5 – Краткосрочные обязательства.

 

 

 

 

9. Ревизия финансово-хозяйственной  деятельности ОДО «КомРадТорг»

Результаты ревизии оформляются актом (Приложение 63), на основании которого делаются выводы о деятельности предприятия, разрабатываются мероприятия по улучшению работы и устранению недостатков.

Акт ревизии представляет собой сводный документ, в котором обобщают нарушения и недостачи в работе ревизуемого предприятия.

Акт ревизии составляется в следующей последовательности:

1. Вступительная часть, здесь указывается наименование  предприятия, состав ревизионной  группы, основания проведения ревизии, проверяемый период, фамилии руководителя  и финансово-хозяйственной деятельности.

2. Анализ торговой деятельности  отделов и служб ревизуемого  предприятия. Здесь отражаются объем  товарооборота, развитие торговой  сети, взаимоотношение с поставщиками, объем и структура товарных  затрат, применение прогрессивных  форм торговли.

3. Использование и сохранность  основных фондов, указываются результаты  инвентаризации основных средств, факты несоответствия фактического  наличия основных средств данным  бухгалтерского учета. Также указывается  наличие неиспользуемого оборудования, его качественное состояние, а  также соблюдение порядка учета  основных средств.

4. Использование трудовых  ресурсов и фонда заработной  платы. Здесь характеризуется правильность  планирования ФЗП, правильность  использования средств на оплату  труда, факты несоблюдения установленных  штатов и действующих должностных  окладов, а также порядок учета  расчетов с рабочими и служащими.