Отчет по производственной практике в ОДО «КомРадТорг»

Обобщение данных аналитического учета по оплате труда производят в журнале-ордере по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебетовой ведомости к нему (Приложение 51). Записи в журнал-ордер по видам выплат начисленной заработной платы и в ведомости по видам удержаний  производят линейно-позиционным способом на основании расчетно-платежных ведомостей.

 

 

 

5. Учет основных  средств, нематериальных активов  и инвентаря

Для того чтобы обеспечить бесперебойную работу ОДО «КомРадТорг», на предприятии имеются в наличии здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, вычислительная техника, измерительные и регулирующие устройства, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, приобретенные предприятием в собственность. Они представляют собой материально-техническую базу предприятия и являются основными средствами.

Учет основных средств ведется по местам их хранения, материально ответственным лицам и инвентарным объектам.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект, выполняющий самостоятельно свои функции: предмет, законченное устройство или комплекс предметов со всеми приспособлениями.

В текущем бухгалтерском учете ОДО «КомРадТорг» основные средства учитываются по первоначальной стоимости, и эта стоимость влияет на величину амортизации, издержки обращения, на прибыль.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, слагается из суммы фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и монтаж.

От первоначальной стоимости основных средств ОДО «КомРадТорг» вычисляется амортизация (износ). Если из первоначальной стоимости вычесть сумму амортизации, то получим остаточную стоимость, по которой основные средства записываются в балансе. В приложении к балансу справочно показывается первоначальная стоимость и сумма амортизации (без включения их в итог баланса).

Существует также понятие «восстановительная стоимость». Так как основные средства вводятся в эксплуатацию в разные годы, служат продолжительное время, когда меняются резко цены на оборудование, стройматериалы, расходы на заработную плату, то для правильности учета основных средств (приведение в соответствие с аналогичными объектами их стоимости в современных условиях), правильности начисления амортизации и создания необходимых фондов, для обновления основных средств предприятия должны ежегодно по состоянию на 1 января производить переоценку основных средств. Восстановительная стоимость принимается на баланс в качестве первоначальной стоимости.

Поступление основных средств оформляется товарно-транспортной накладной (Приложение 52).

На каждый поступивший  в ОДО «КомРадТорг» объект составляется инвентарная карточка (Приложение 53). Каждой карточке присваивается номер, за которым и ведется учет основных средств. Инвентарные карточки заводятся по видам основных средств, в зависимоти от классификации. Здесь отражается дата  приобретения, полное наименование, нормы амортизации, количество проведенных ремонтов и другие характеристики. Инвентарный номер, присвоенный карточке, записывается несмываемой краской на объекте или в паспорте.

В процессе эксплуатации основные средства постепенно, но постоянно изнашиваются, теряют свои технические качества и уменьшают балансовую стоимость. Возмещение балансовой стоимости в ОДО «КомРадТорг» происходит путем начисления амортизации в течение всего срока полезного использования до полного погашения стоимости данного объекта.

Сумма амортизации в ОДО «КомРадТорг» включается в издержки обращения организации и возвращается в составе выручки за реализованные товары, работы, услуги. Таким образом, предприятие получает возможность устаревшие объекты основных средств и нематериальных активов списывать и приобретать новые, более современные, а также возводить здания, сооружения.

Важным первоначальным моментом новой амортизационной политики является правильное определение предприятием сроков полезного использования, нормативных сроков службы и норм амортизации основных средств и нематериальных активов. Понятие «срок службы» - это фактический срок службы основных средств и нематериальных активов, в течении которого объект сохраняет свои потребительские качества.

Срок полезного использования применяется для установления продолжительности функционирования основных средств и нематериальных активов в процессе предпринимательской деятельности и представляет собой расчетный, ожидаемый период их эксплуатации, в течение которого они смогут приносить доход.

По основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности ОДО «КомРадТорг», амортизация начисляется исходя из принятых предприятием норм амортизации и их амортизируемой стоимости. Норма амортизации рассчитывается исходя из срока полезного использования, под которым понимается ожидаемый или расчетный период эксплуатации основных средств. Годовая норма амортизации = 100 / СПИ.

Амортизационные отчисления производятся организацией ежемесячно. Месячная норма амортизации составляет 1/12 ее годовой нормы.

Под нематериальными активами понимают условную стоимость объекта промышленной или интеллектуальной собственности. Они не имеют материальной формы, не обладают физическими свойствами, но обеспечивают предприятию возможность получения доходов в течение длительного времени или постоянно.

В бухгалтерском учете ОДО «КомРадТорг» нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости, которая при их приобретении за плату у других организаций и физических лиц состоит из:

• стоимости самого нематериального актива, включая паушальный платеж;
• услуг сторонних организаций, связанных с приобретением и оценкой объектов нематериальных активов;
• таможенных платежей, регистрационных сборов, государственных пошлин и других платежей, произведенных в связи с приобретением или получением прав на объекты нематериальных активов;
• налогов и других платежей в бюджет в соответствии с законодательством;
• иных затрат, непосредственно связанных с приобретением объектов нематериальных активов.

К хозяйственному инвентарю относятся различные инструменты, торговый инвентарь, форменная одежда, тара долгосрочного пользования и др. предметы.

Хозяйственный инвентарь приобретается за счет оборотных средств. На ОДО «КомРадТорг» он поступает от различных источников: от поставщиков, со складов с оплатой через расчетный счет, кассу или подотчетных лиц.

Сопроводительными документами являются товарно-транспортные накладные (Приложение 54).

Учет инвентаря на предприятии ведется по фактической стоимости, в состав которой входит стоимость приобретения, а также все расходы, связанные с их поступлением.

Каждому приобретенному предмету присваивается  специальный номер, который всегда записывается несмываемой краской на предмет.

Для учета хозяйственного инвентаря на предприятии  используется счет 10.9 «Инвентарь хозяйственный», также применяется счет 10.11 «Специальная одежда» (Приложение 55)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Учет расходов на реализацию и финансовых результатов

Согласно Инструкции по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 года, все расходы ОДО «КомРадТорг» в зависимости от их характера и условий возникновения подразделяются на:

• расходы по видам деятельности;
• операционные расходы;
• внереализационные расходы.

Расходы по видам деятельности представляют собой часть затрат торговой организации, связанных с реализацией товаров. Это и есть сумма издержек обращения.

Учет издержек обращения основан на том, что каждая сумма расходов должна быть документально подтверждена. Факт совершения операции и ее содержание могут быть подтверждены различными документами (актами, накладными, ведомостями и т.д.), но во всех случаях торговая организация должна иметь возможность подтвердить производственную направленность затрат.

При отражении расходов в составе издержек обращения следует иметь в виду, что отдельные виды затрат нормируются; некоторые виды расходов относятся на издержки в пределах утвержденных норм (например, естественная убыль и бой, лом, порча товаров; расход топлива и др.).

Учет издержек обращения ведется на счете 44 «Расходы на реализацию» субсчет 1 (Приложение 56) Записи по дебету счета производятся нарастающим итогом в течение месяца; записи по кредиту в течение месяца, как правило, носят единичный характер. В конце месяца по кредиту счета списывается сумма издержек обращения, относящаяся к реализованным товарам (к  отчетному периоду). Сальдо на конец месяца - дебетовое, показывает сумму издержек обращения на остаток нереализованных организацией товаров.

 

 

Корреспонденция счетов по учету издержек обращения на ОДО «КомРадТорг»

 за декабрь 2010

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	Списание командировочных расходов, связанных с производственной деятельностью	44.1	71	167.950
2.	Начисление задолженности персоналу по оплате труда, за дни отпуска, премий	44.1	70	78.821.774
3.	Начисление задолженности транспортным организациям за услуги	44.1	76.1	82.427.092
4.	Списание стоимости товаров, израсходованных для рекламы	44.1	41.2	1.404.382
5.	Начисление амортизации: а) основных средств: б) нематериальных активов	44.1 44.1	02 06	1.791.536 8.848
6.	Начисление задолженности по налогам, отчислениям и сборам, включаемым в издержки	44.1	68	1.143.265
7.	произведены отчисления в фонд социальной защиты населения	44.1	69.1	28.232.199
8.	Списание материалов, израсходованных на ремонт основных средств	44.1	10.1	6.254.470

По окончании каждого месяца на ОДО «КомРадТорг» производится распределение расходов на реализацию на 2 части:

1) на расходы, относящиеся  к реализованным товарам (они  относятся к текущему отчетному  периоду),

2) расходы, относящиеся к  остатку нереализованных товаров (они относятся к следующему  отчетному периоду).

Распределению на суммы затрат, относящиеся к остатку товаров на конец месяца, подлежат транспортные расходы и проценты за кредит. Таким образом, распределяется не вся сумма расходов, учтенная по дебету счета 44.1, а только расходы по указанным статьям.

Сумма расходов, относящихся к остатку не реализованных товаров, рассчитывается методом среднего процента на основании специальной таблицы «Расчет издержек обращения на остаток товаров» (Приложение 57).

 Расчет производится в следующем порядке:

1. суммируются сальдо  начальное счета 44.1 и транспортные  расходы и проценты за кредит  за отчетный месяц:

2.782.627 + 3.833.651 = 6.616.278 р.

2. к сумме реализованных  в отчетном месяце товаров  прибавляется сумма остатка товаров на конец месяца:

1.973.279.497. + 1.900.232.849 = 3.873.512.346 р.

3. определяется средний  процент расходов на реализацию. Для этого итог суммы расходов  делят на итоговую сумму товаров и умножают на 100:

6.616.278 / 3.873.512.346 × 100 = 0,1708%

4. путем умножения суммы  остатка товаров на конец месяца  на средний процент расходов  на реализацию и делением на 100 определяется сумма расходов  на реализацию, относящаяся к  остатку нереализованных товаров:

1.900.232.849 / 100 × 0,1708 = 3.245.598 р.

Сумма расходов на остаток товаров на конец месяца является сальдо дебетовым счета 44.1 и показывает сумму расходов, приходящихся на еще не реализованные товары.

Издержки обращения на остаток товаров показываются в активе баланса отдельной строкой.

Сумма издержек обращения, относящихся к реализованным товарам, определяется следующим образом: суммируются сальдо начальное и оборот по дебету счета 44.1 и из полученной суммы вычитается сальдо конечное по счету 44.1:            2.782.627 + 246.842.694 - 3.245.598 = 246.379.723 р.

Полученная сумма списывается бухгалтерской записью:

90.2 / 44.1 - 246.379.723 р.

Для обобщения информации об операционных доходах и расходах на ОДО «КомРадТорг» предназначен счет 91 «Операционные доходы и расходы» (Приложение 58). По кредиту счета в течение отчетного периода отражаются операционные доходы в корреспонденции с дебетом счетов учета активов. По дебету счета учитываются расходы, связанные с реализацией, выбытием и прочим списанием основных средств, нематериальных активов и др. Счет 91 сальдо не имеет. К нему открыты следующие субсчета: