Отчет по производственной практике в ОДО «КомРадТорг»

Бой, лом, порча товаров возникают вследствие неудовлетворительных условий хранения и неправильного обращения с товаром при транспортировке, хранении и реализации.

Все случаи боя, лома, порчи товаров оформляются актом списания товарно-материальных ценностей (Приложение 12).

При этом руководитель ОДО «КомРадТорг» создает комиссию. Комиссия проверяет товар, после чего дает заключение о степени и причине порчи, боя, лома товара, а также о возможности их списания (реализации) по сниженным ценам. Товары, пришедшие в полную негодность, уничтожаются в присутствии членов комиссии, а товары, которые могут быть реализованы по сниженным ценам, - уцениваются.

До утверждения акта бухгалтерия проверяет правильность его оформления, цены, подсчет итогов. Руководитель принимает решение, за чей счет должны быть списаны потери. Как правило, потери товаров от порчи, боя, лома взыскивают с виновных лиц, а в тех случаях, когда виновное лицо не установлено, потери списываются на внереализационные расходы предприятия.

Основными причинами переоценки товаров являются инфляция, колебание сезонного спроса, истечение сроков реализации, потеря качества товаров при хранении, экспонирование товаров на витринах и выставках. Уценку товаров ограниченного спроса или с истекшими сроками реализации проводят по мере потребности. Для выявления таких товаров по приказу руководителя создается комиссия из представителя общественности и материально-ответственного лица. Уценку товаров, частично потерявших свое качество, проводят, как правило, после инвентаризации.

Переоценку товарно-материальных ценностей проводят сразу после окончания работы торгового объекта накануне дня введения новых цен. При переоценке проводится инвентаризация товаров (полная или частичная). Полную инвентаризацию проводят в том случае, если переоценке подлежат более половины всех товарно-материальных ценностей.

В ходе переоценки комиссия проводит перемаркировку цен на ярлыках и этикетках и составляет акт о переоценке товаров (Приложение 13) в двух экземплярах. В акте указываю полное наименование товарно-материальных ценностей, обоснование цены, количество, цену до и после переоценки, а также сумму дооценки или уценки товаров, которую определяют как разницу между стоимостью товаров до и после переоценки. После окончания переоценки акт передают в бухгалтерию, где экономист по ценам проверяет цены, бухгалтер проверяет таксировку и правильность подсчета итогов. Результаты переоценки товаров рассматриваются и утверждаются руководителем в двухдневный срок.

В зависимости от вида переоценки сумму дооценки товаров направляют на внереализационные доходы. Источниками покрытия потерь от уценки товаров являются торговые надбавки, издержки обращения, возмещение материально-ответственными лицами или внереализационные расходы.                                                                                                

Заведующий складом составляет товарный отчет (Приложение 14) на основании приходных и расходных документов в двух экземплярах. Товарный отчет составляется 1 раз в двое суток, а при большом документообороте - ежедневно. Он содержит общие сведения (наименование, Ф.И.О.,№ отчета) и 2 раздела: приход и расход. Нумерацию товарных отчетов на складе материально-ответственное лицо начинает с первого номера с начала года.

Остатки товаров и тары на начало отчетного периода переносятся из предыдущего отчета, а после инвентаризации – из инвентаризационной описи. Поступление и выбытие товаров и тары отражается в соответствующих разделах в хронологическом порядке.

После отражения всех произведенных операций за отчетный период подсчитывают итоги по приходу и расходу и выводят остатки на конец отчетного периода. Товарный отчет подписывается материально-ответственным лицом. К одному экземпляру отчета прикладываются приходные и расходные документы, зарегистрированные в отчете, и он передается в бухгалтерию.

 В бухгалтерии товарный  отчет подвергается тщательной  проверке. Проверка товарного отчета  производится:

• с формальной стороны, т.е. бухгалтер устанавливает соответствие формы товарного отчета утвержденной,
• по существу, т.е. соответствие отраженных в товарном отчете операций действующему законодательству,
• арифметическая проверка, т.е. проверяется правильность подсчета итогов товаров и тары на конец отчетного периода.

Проверенный товарный отчет подписывается бухгалтером и впоследствии производится его бухгалтерская обработка. На основании обработанного товарного отчета производятся записи в журналы-ордера по счету 41.1 и 41.3 (Приложение 15, 16), причем в ведомость заносятся операции, отраженные по приходу отчета, а в журнал-ордер – по расходу.

Порядок проведения инвентаризации товаров и тары на ОДО «КомРадТорг» регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов РБ.

На предприятии до начала проверки фактического наличия товаров и тары инвентаризационная комиссия проводит следующие меры:

1. пломбирует входы и  выходы всех помещений, где хранятся  ТМЦ,

2. требует у материально-ответственного лица составления последнего товарного отчета на дату инвентаризации, который должен быть проверен и завизирован председателем комиссии (Приложение 17)

3. материально-ответственное  лицо дает расписку, которая оформляется  на титульной странице инвентаризационной  описи, о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на оборотные активы сданы в бухгалтерию и все оборотные активы, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход,

4. проверяется исправность  весоизмерительного оборудования.

Проверку фактического наличия товаров и тары комиссия проводит в порядке их расположения в помещении путем пересчета, перевзвешивания.

Сведения о фактическом наличии товаров и тары записываются в инвентаризационную опись (Приложение 18), которая составляется в двух экземплярах под копирку членом инвентаризационной комиссии и в одном экземпляре – материально-ответственным лицом.

После занесения в инвентаризационную опись наименований всех ценностей на последней странице описи комиссия указывает общее число порядковых номеров, количество единиц в натуральных показателях и подписи всех членов инвентаризационной комиссии. Здесь же материально-ответственное лицо дает расписку о том, что инвентаризация проведена в его присутствии правильно и претензий к инвентаризационной комиссии у него нет.

Первый экземпляр описи, заполненный материально-ответственным лицом и членом инвентаризационной комиссии, председатель передает в бухгалтерию в день окончания инвентаризации или на следующий день.

Результаты инвентаризации товаров и тары по продовольственному складу бухгалтерия выводит не позднее 3 дней после ее окончания, а по непродовольственному – не позднее 5 дней.

Для выявления результатов инвентаризации бухгалтерия составляет сличительную ведомость (Приложение 19), куда записываются только те позиции товаров, по которым установлены отклонения. Фактический остаток товаров, включая наличные деньги, сравнивают с остатком товаров по учетным данным и определяют результат инвентаризации.

Полученные в результате инвентаризации излишки товаров приходуют по розничной цене без НДС в состав внереализационных доходов.

Выявленные недостачи товаров отражают раздельно:

1) недостачи товаров в  пределах норм естественной убыли  списывают на издержки обращения  по покупной цене без НДС,

2) недостачи товаров сверх  норм естественной убыли либо  недостачи по тем товарам, по  которым нормы не установлены, взыскиваются с виновных лиц  по покупной цене с НДС,

3) недостачи товаров, которые  произошли в результате стихийных  бедствий или чрезвычайных ситуаций, списываются в состав внереализационных  расходов по покупной цене  без НДС.

Излишки тары приходуются на внереализационные доходы предприятия, а недостачи взыскиваются с материально-ответственного лица.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1.	Выявлены излишки товаров при инвентаризации: а) покупная цена товаров б) НДС в части излишка в) торговая надбавка в части излишка	41.2 41.2 41.2	92.1 42.3 42.1
2.	Списание недостачи товаров в пределах норм естественной убыли: а) отражение выявленной недостачи б) списание покупной стоимости на издержки обращения в) списание НДС в части недостачи г) списание торговой надбавки в части недостачи	94   44.2 42.3 42.4	41.2   94 94 94
3.	Списание недостачи товаров сверх норм естественной убыли: а) отражение выявленной недостачи б) списание недостачи за счет материально-ответственного лица в) списание НДС г) списание торговой надбавки	94   73.2 42.3 42.1	41.2   94 68.2 98.4
4.	Выявлены при инвентаризации излишки тары	41.3	92.1
5.	Выявлена недостача тары: а) отражение недостачи б) списание недостачи с материально-ответственного лица	94   73.2	41.3   94

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет денежных  средств расчетных и кредитных  операций

В процессе хозяйственной и иной деятельности ОДО «КомРадТорг» постоянно ведет расчеты с:

1. поставщиками за поставленные  товары или товарно-материальные  ценности,

2. покупателями за приобретенные  ими товары,

3. банком по получению  и погашению кредита,

4. бюджетом по налоговым  платежам и др. расчетам,

5. работниками по оплате  труда,

6. др. предприятиями за  транспорт, аудиторские, коммунальные  и др. услуги.

В настоящее время методика документального оформления, порядок ведения кассовых операций в РБ регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ и Инструкцией о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций, утвержденной постановлением правления Нацбанка. В соответствии с ними ОДО «КомРадТорг» должно хранить все денежные средства в учреждении банка. Также оно может иметь наличные деньги в кассе, размер которых ограничивается лимитом по согласованию с банком и предприятием.

На ОДО «КомРадТорг» кассовые операции осуществляют 2 вида касс: операционная касса и Главная касса.

Операционные кассы предназначены для получения наличных денег за проданные населению товары с использованием кассовых аппаратов. Методика работы операционных касс и порядок документального оформления кассовых операций регламентируется соответствующими нормативными документами. Контроль за соблюдением этого порядка осуществляют налоговые органы.

В операционных кассах учет поступившей выручки ведется в Книге кассира-операциониста по установленной форме (Приложение 20), которая должна быть прошнурована, прономерована, подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия и заверена печатью. Здесь указываются показания счетчиков кассового аппарата на начало и конец рабочего дня ,а также суммы возвращенных покупателям денег и испорченных чеков. В конце рабочего дня определяется сумма выручки и ставится подпись кассира-операциониста. По окончании рабочего дня кассир готовит  к сдаче денежную выручку и оформляет необходимые сопроводительные документы.

С кассиром-операционистом при приеме его на работу обязательно заключают договор о материальной ответственности (Приложение 21), и он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых ценностей.

Главная касса может осуществлять прием выручки из операционных касс, сдачу ее в банк, выдавать деньги на оплату труда, на различные хозяйственные и текущие нужды и при необходимости получать деньги в банке. Наличные деньги, полученные в кассу с расчетного счета должны быть оприходованы по кассе в день их получения и расходоваться только на те цели, на которые они получены.

ОДО «КомРадТорг» может иметь в кассах наличные деньги в пределах лимита их остатка. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выплаты зарплаты на срок не более 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. В  другие сроки вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк для зачисления на расчетный счет.

При приеме на работу с кассиром Главной кассы заключается договор о материальной ответственности. Кроме того кассир должен быть ознакомлен под расписку с инструкцией о порядке ведения кассовых операций. Кассиру запрещается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию. Помещение кассы специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денег и других ценностей.

Прием наличных денежных средств производится по приходным кассовым ордерам (Приложение 22), выдача наличных денег – по расходным кассовым ордерам (Приложение 23).

До передачи в кассу все приходные и расходные ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Приложение 24). Кроме того, приходный кассовый ордер должен быть обязательно зарегистрирован в налоговой инспекции.

Все кассовые операции на основании приходных и расходных документов заносят в кассовую книгу (Приложение 25). Записи в ней ведут в хронологическом порядке отдельно по каждому документу в двух экземплярах под копирку.

Кассовая книга должна быть прошнурована, прономерована и скреплена подписями главного бухгалтера, руководителя предприятия и печатью.

В конце рабочего дня подсчитываются обороты по приходу и расходу кассовой книги, и выводится остаток денег на следующее число. Второй отрывной экземпляр кассовой книги вместе с приложенными приходными и расходными кассовыми документами передается в бухгалтерию под расписку. Он и является отчетом кассира.

Периодически в установленные предприятием сроки проводится инвентаризация кассы. Она проводится с целью контроля и обеспечения сохранности наличных денег. Как правило, инвентаризацию кассы проводит специальная комиссия в составе представителя администрации, бухгалтера и материально-ответственного лица (кассира). При этом составляется акт инвентаризации наличных денег в кассе (Приложение 26), в котором указываются наименование предприятия, состав комиссии, порядковые номера приходных и расходных кассовых ордеров, количество наличных денег, выявленных при инвентаризации. Полученная сумма денег сопоставляется с остатком денежных средств, указанных в последнем отчете кассира, который составляется на дату инвентаризации.

При выявлении расхождений кассир дает письменное объяснение, а руководитель организации принимает решение, как отрегулировать полученные разницы. Как правило, излишки денежных средств оприходуются в состав внереализационных доходов, а недостача взыскивается с кассира, на которого возлагается ответственность за сохранность денежных средств.