Отчет по производственной практике в ОДО «КомРадТорг»

При сдаче выручки в банк через инкассатора денежные средства определенное время находятся в пути и учитываются на счете 57.1 «Переводы в пути» (Приложение 27). По дебету данного счета отражаются денежные средства, сданные в банк для зачисления на расчетный счет. По кредиту этого счета отражается зачисление выручки на счета. Сальдо счет 57.1, как правило, не имеет, однако в некоторых случаях он может иметь дебетовое сальдо, которое показывает сумму денежных средств, сданных в последний день месяца ,но еще не поступивших на расчетный счет.

Учет кассовых операций ведется в журнале-ордере по счету 50 «Касса организации»  (Приложение 28). Данный счет предназначен для отражения информации о поступлении наличных денег в кассу и их расходовании. По дебету отражается поступление денег, по кредиту – их выбытие. Сальдо дебетовое по счету 50.1 означает наличие денег в кассе на определенную дату.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета

денежных средств в кассе

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1.	поступление денег в кассу: а) выручка от реализации товаров б) денежные средства с расчетного счета в) выручка от реализации основных средств и прочих активов г) денежные средства от подотчетных лиц д) возмещен ущерб, причиненный материально-ответственным лицом е) поступление в кассу денежных средств, ранее числящихся как переводы в пути ж) возврат в кассу работниками организации излишне полученных сумм по оплате труда	50 50   50 50   50   50   50	90.1 51   91.1 71   73.2   57   70
2.	учет выбытия денежных средств из кассы: а) зачисление выручки от реализации товаров на счет в банке б) оплата труда, выплата пособий, доходов от участия в предприятии в) выдача из кассы денежных средств подотчетным лицам г) оплата наличными денежными средствами внереализационных расходов, потерь и убытков д) отражение в учете недостачи денежных средств в кассе, выявленных при инвентаризации е) сдана в банк выручка через инкассатора	51   75.2   71   92.2 94 73.2 57	50   50   50   50 50 94 50

Для хранения временно свободных денежных средств на ОДО «КомРадТорг» имеется расчетный счет в банке, на котором хранятся денежные средства в национальной валюте.

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:

1. заявление установленной  формы на открытие расчетного  счета за подписью руководителя  и главного бухгалтера,

2. копию учредительного  договора, заверенную нотариально,

3. копию устава, заверенную  нотариально с пометкой о регистрации  предприятия в местном органе  управления,

4. документ о регистрации  предприятия в государственной  налоговой инспекции,

5. письмо из органа  государственной статистики и  регистрации предприятия в едином  государственном регистре,

6. карточку с образцами  подписей должностных лиц, имеющих  право распоряжаться счетом, и  оттиском печати владельца в  двух экземплярах.

Банк присваивает организации номер расчетного счета, на котором числятся свободные денежные средства и осуществляется безналичный расчет.

Платежи с расчетного счета производятся в пределах свободного остатка денег на этом счете на основании типовых форм документов.

 Зачисление денег на  расчетный счет производится  на основании препроводительной ведомости, платежных поручений. Списание денег с расчетного счета и их выдача производится по платежным поручениям (Приложение 29).

ОДО «КомРадТорг» строго соблюдает установленный банком порядок составления документов по расчетному счету.

ОДО «КомРадТорг» ежедневно получает у банка выписку с расчетного счета (Приложение 30), в которой указываются обороты по совершаемым операциям и выводится остаток денег на расчетном счете. Все операции выписки банка должны быть подтверждены документально.

Учет движения денежных средств на расчетном счете ведется по  данным  выписок банка и приложенных к ним документов на счете 51 «Расчетный счет» (Приложение 31). По дебету отражается поступление денежных средств, а по кредиту - расход и списание денег. Записи по счету 51 производятся в тех же суммах, которые показаны в выписках банка. Аналитический учет по движению денежных средств по счету 51 ведется в дебетовой ведомости к нему. Для каждой выписки банка здесь отводится одна строка.

Корреспонденция счетов

по учету денежных средств на расчетном счете

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1.	Поступление денег на расчетный счет: а) за реализованные товары б) за реализованные основные средства и другие активы в) поступление денег на расчетный счет из кассы г) от покупателей	51   51 51 51	90.1   91.1 50 62.1
2.	Оплата с расчетного счета: а) задолженности перед поставщиками б) задолженности перед бюджетом по налоговым платежам в) оплата задолженности перед ФСЗН г) поступление денег в кассу д) оплата краткосрочных кредитов	60.1   68 69 50 66	51   51 51 51 51

Работникам ОДО «КомРадТорг» могут выдаваться под отчет денежные средства в тех случаях, когда нельзя произвести оплату расходов из кассы или безналичным путем через банк. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные и операционные расходы. Выданные под отчет деньги должны расходоваться строго по целевому назначению, указанному при выдаче аванса. Материально ответственное лицо предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет о фактически израсходованных суммах с приложенными оправдательными документами (Приложение 32). Если после подсчета всех расходов у работника произошел перерасход средств по сравнению с выданным авансом, то сумма перерасхода будет возвращен                                                                                                                                                                                                                                                             а ему из кассы предприятия. Остаток подотчетных сумм сдается в кассу предприятия вместе с предоставлением авансового отчета. Новый аванс выдается работнику только после полного подсчета по ранее выданным авансам.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги на ОДО «КомРадТорг» ведется в журнале-ордере по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приложение 33), к которому открыты следующие субсчета:

62.1 – «Расчеты с покупателями»,

62/2 – «Расчеты с ИП».

По кредиту счета показывается увеличение задолженности перед покупателями, а по дебету – ее погашение. Сальдо счет 62.1 имеет кредитовое, которое означает сумму задолженности покупателям. В некоторых случаях счет 62.1 может иметь дебетовое сальдо, которое означает задолженность покупателей перед предприятием.

Аналитический учет по счету 62 ведется в обротно-сальдовой ведомости по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику (Приложение 34).

Расчеты по покрытию материального ущерба возникают в случаях, когда установлена недостача товаров, материалов, денежных средств.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба ведется на счете 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (Приложение 11), который предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов по покрытию материального ущерба с разными материально-ответственными лицами. По дебиту счета отражается сумма нанесенного материального ущерба, а по кредиту – ее погашение. Сальдо дебетовое означает сумму непогашенной задолженности материально-ответственного лица.

Основными документами, согласно котором в учете отражается сумма материального ущерба являются сличительная ведомость, акты о результатах проверки ценностей, акты об инвентаризации наличных денег в кассе, акты о порче. бое, ломе товаров и др.

Корреспонденция счетов учета расчетов по покрытию материального ущерба

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1.	Внесение в кассу материально-ответственным лицом суммы причиненного материального ущерба	50	73.2
2.	Удержание суммы ущерба из зарплаты материально-ответственного лица	70	73.2
3.	Выявлена недостача денежных средств в кассе по вине материально-ответственного лица	94 73.	50 94

 

В процессе осуществления хозяйственной деятельности у ОДО «КомРадТорг» возникают расчетные взаимоотношения по нетоварным операциям как с физическими, так и с юридическими лицами.

Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами осуществляется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Приложение 35), к которому открыты следующие субсчета:

76.1 – «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»,

76.7 – «Расчеты по исполнительным  листам».

По кредиту этого счета показывают начисление кредиторской задолженности и погашение дебиторской, а по дебету – погашение кредиторской задолженности и увеличение дебиторской. Сальдо дебетовое показывает сумму дебиторской задолженности, а кредитовое - кредиторской.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1.	Произведены удержания из зарплаты работников по исполнительным листам	70	76
2.	Начислены страховые платежи по обязательному страхованию имущества и жизни работников от несчастных случаев	44.1	76
3.	Удержаны из зарплаты работников страховые взносы по добровольному страхованию	70	76
4.	Поступление денежных средств от разных дебиторов	50,51	76
5.	Поступление очередных платежей от покупателей за товары, проданные в кредит	70	76
6.	Оплата задолженности разными кредиторами	76	51

Учет расчетов с бюджетом по налогам, сборам и отчислениям ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приложение 11). Данный счет предназначен для отражения информации о состоянии расчетов с бюджетом. По кредиту счета показывается начисление задолженности по налогам и сборам, по дебиту – ее погашение, оплата. Сальдо кредитовое по данному счету показывает остаток задолженности перед бюджетом.

В связи с различными видами налогов для их учета к счету 68 предусмотрены следующие субсчета:

68.1 – «Расчеты по налогам  НДС»,

68.4 – «Расчеты по прибыли»,

68.8 – «Расчеты по налогу  на недвижимость»,

68.12 – «Расчеты по подоходному  налогу»,

68.26 – «Расчеты по страховым  взносам»,

68.29 – «Расчеты по сбору  на развитие территорий»

ОДО «КомРадТорг» использует в хозяйственной и другой деятельности кредиты. Кредиты бывают двух видов:

- краткосрочные (на срок  до одного года);

- долгосрочные (на срок  более одного года).

Кредиты могут выдаваться в белорусских рублях и иностранной валюте.

Краткосрочные кредиты выдаются на различные цели:

- на формирование текущих  и сезонных запасов товаров;

- на кредитование товарооборота;

- на открытие аккредитивов, получение чековых книжек и  др.

Каждый кредит имеет строго целевое назначение и должен быть возвращен в установленный срок. За пользование кредитами предприятие  уплачивает банку определенный процент.

Взаимоотношения ОДО «КомРадТорг» с банком осуществляются в соответствии с составленным кредитным договором (Приложение 36), в котором отражаются: целевое назначение кредита, порядок его получения и погашения, процентные ставки, санкции, а также права и обязанности сторон.

Краткосрочные кредиты учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным ссудам» (Приложение 37). По кредиту этого счета отражают получение кредитов, по дебету - их погашение. Кредитовое сальдо по данному счету показывает задолженность организации банку по кредитам.

За выданные кредиты банк взимает в установленном размере проценты, начисление которых производится за счет издержек обращения. Повышенные проценты, уплаченные банку при нарушении кредитного договора, начисляются за счет внереализационных расходов.

Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по отдельным банкам, а внутри их - по видам полученных кредитов. Отдельно учитываются кредиты, не погашенные в срок.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1.	Зачисление краткосрочного кредита на счет в банке	51	66.1
2.	Оплата задолженности поставщика, подрядчика, другим кредиторам за счет краткосрочного кредита	60, 76	66.1
3.	Перечисление задолженности бюджету за счет краткосрочного кредита	68	66.1
4.	Начисление процентов банку за пользование краткосрочным кредитом	44.2	66.1
5.	Погашение краткосрочных кредитов банка: а) за счет наличных денежных средств б) с расчетного счета в) за счет начисления выручки от реализации товаров	66.1 66.1 66.1	50 51 90.1 (57)