Отчет по прохождению практики на ОАО «Брестское пиво»

Готовая продукция  передается из производственных цехов на склад  и учитывается там, в карточках  складского учета в натуральном  выражении или в книгах количественно-сортового  учета аналогично учета материалов.

Учет готовой продукции  осуществляется  на счетах 40 «Выпуск  продукции (работ, услуг)» и 43 «Готовая продукция». В соответствии с Учетной  политикой ОАО «Брестское пиво»  учет готовой продукции ведется  без использования счета 40 «Выпуск  продукции (работ, услуг)». Учет готовой  продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости.

Для учета отгрузки  и  реализации в бухгалтерском учете  используют счета 44 «Расходы на реализацию», 45 «Товары отгруженные» и 99 «Реализация».

Счет 44 «Расходы на реализацию»  предназначен для отражения информации о расходах, связанных с реализацией  продукции, товаров, работ, услуг.

Расходы на реализацию в промышленных и иных производственных организациях отражаются на субсчете 44-1 «Коммерческие расходы» и включают в себя:

— расходы по организации  сбыта (маркетинговые услуги);

— расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции (упаковочная бумага, древесина, шпагат, услуги своих вспомогательных цехов  по изготовлению тары и упаковки, оплата затаривания и др.);

— расходы по доставке продукции  на станцию (пристань) отправления;

— рекламные расходы (объявления в печати и по телевидению, проспекты, каталоги, буклеты, участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с договорами бесплатно, и др.);

— комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

— расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее реализации и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;

— погрузку в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;

— представительские расходы;

— другие расходы, аналогичные  по назначению (по анализу продукции, ее хранению, подработке, подсортировке  и т.п.).

Счет 44 «Расходы на реализацию» (активный, дополнительный, собирательно-распределительный). К счету могут открываться субсчета:

44.1 «Коммерческие расходы»;

44.2 «Издержки обращения».

  Счет 44.1 -  сальдо может иметь, а может и не иметь. Дебетовое сальдо счёта 44.1 «Коммерческие расходы» отражает сумму коммерческих расходов приходящихся на продукцию отгруженную, но не оплаченную.  Сальдо счет не имеет в том случае, если отгруженная покупателям продукция полностью реализована. По дебету счета  44.1 «Коммерческие расходы» отражаются расходы по отгрузке готовой продукции покупателям в текущем месяце. По кредиту счета 44.1 «Коммерческие расходы» отражается сумма коммерческих расходов, списанная на реализованную продукцию.  Синтетический учет по счету 44.1 «Коммерческие расходы» на ОАО «Брестское пиво» представлен в виде анализа счета.

Момент реализации продукции (работ, услуг) – это момент, в  который продукция (работы, услуги) считается проданной. Моментом реализации продукции признается либо дата зачисления на расчетный счет выручки за ранее  отгруженную продукцию, либо дата отгрузки продукции и предъявления покупателям  расчетных документов. Таким образом, предприятие самостоятельно выбирает и закрепляет в учетной политике один из методов учета выручки:

1. Признание выручки от реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по мере отгрузки товаров, готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг.
2. Признание выручки от реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по мере оплаты отгруженных товаров, готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

На ОАО «Брестское пиво»  определение выручки от реализации продукции товаров, как собственных, так и привлеченных и признание  соответствующей полученной выручки  производится по моменту отгрузки продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Конечный финансовый результат  хозяйственной деятельности характеризуется суммой балансовой прибыли или убытка.

Балансовая прибыль (убыток) предприятия состоит из 3-х частей:

1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, выявляемая на активно-пассивном счете 90 «Реализация». Она представляет собой разность между выручкой от уставной деятельности, учтенной по кредиту счета 90, и фактической себестоимостью, налогами и сборами, налогом на добавленную стоимость. Ежемесячно финансовый результат со счета 90 переносится на счет 99 «Прибыли и убытки» (активно-пассивный счет). Если выручка от реализации по кредиту счета 90 превышает фактическую себестоимость реализованной продукции с прибавлением налогов и платежей, исчисляемых от суммы реализации, то разность представляет собой доход (прибыль) от реализации и счет 90 закрывается бухгалтерской проводкой: Д 90/9 – К 99. И наоборот.
2. Прибыль (убыток) от операционной деятельности, которая учитывается на активно-пассивном счете 91 «Операционные доходы и расходы». По кредиту отражаются операционные доходы (выручка от реализации основных средств, материалы, оприходованные от ликвидации основных средств и др.), а по дебету – операционные расходы (первоначальная стоимость реализуемых основных средств, налоги и отчисления, связанные с реализацией, ликвидацией). Разница между кредитом и дебетом счета 91 ежемесячно переносится на счет 99 по аналогии со счетом 90.
3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций, которые в течение всего месяца и года учитываются на активно-пассивном счете 92 «Внереализационные доходы и расходы». Счет 92 закрывается ежемесячно аналогично счетам 90 и 91.

Сопоставление дебетового и  кредитового оборотов по счету 99 за отчетный период показывает конечный финансовый результат, т.е. прибыль или убыток за отчетный период. К счету 99 открывают субсчета: 99/1 – «Платежи в бюджет из прибыли»; 99/2 – «Прибыли и убытки».

На ОАО «Брестское пиво»  выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется по мере ее отгрузки (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств и нематериальных активов рассчитывается как разница  между выручкой от их реализации в отпускных ценах и их остаточной стоимостью, а так же расходами, связанными с их реализацией, и налогами, относимыми на реализацию.

Прибыль (убыток) от реализации материальных ценностей и  других активов исчисляется как разница  между выручкой от их реализации в  отпускных ценах и затратами  на их приобретение, реализацию и налогами, относимыми на реализацию.

Прибыль от товарных операций определяется как разница между  валовым доходом организации, издержками обращения и налоговыми платежами  в бюджет.

        Финансовый  результат (прибыль или убыток) от реализации и прочего выбытия  основных средств и прочих  активов определяется на счете  91 «Операционные доходы и расходы» (активно-пассивный, основной, оперативно-результативный). Счет сальдо не имеет. По  дебету счета 91 отражается первоначальная (восстановительная) стоимость реализованных,  переданных и ликвидированных  основных средств, а так же  понесенные расходы по их демонтажу  (ликвидации) и начисленные налоги  на доходы от реализации основных  средств. По кредиту счета 91 учитываются выручка от реализации  основных средств, износ выбывших  объектов, стоимость материальных  ценностей, полученных от ликвидации  основных средств (по цене возможного  использования или реализации  материалов), налог на добавленную  стоимость, прочие налоги и  сборы. Синтетический учет по счету 91 «Операционные доходы и расходы» на ОАО «Брестское пиво» представлен в виде анализа счета.

«Отчет о прибылях и  убытках» содержит сравнение суммы  всех доходов организации от продажи  продукции (работ, услуг)  или других статей доходов и поступлений  с суммой всех расходов, понесенных организацией для поддержания его  деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения  является общая (балансовая) прибыль  или убытки за период.

Согласно Отчету о прибылях и убытках с 1 января 2005г. по 1 января 2006 г. ОАО «Брестское пиво» (Приложение 19) прибыль к распределению за отчетный период составила 1937 м.р.

         На счете 99 «Прибыль и убытки»  (активно-пассивный, основной, финансово-результативный) в течение года отражается  финансовый результат от проведения  операций с активами предприятия  и внереализационных операций. Дебетовое  сальдо отражает убытки предприятия  на начало отчетного периода.  Кредитовое сальдо отражает прибыль  предприятия на начало отчетного  периода. Дебетовые обороты отражают  сумму расходов и убытков предприятия,  полученных в течении отчетного  периода. Кредитовые обороты отражают  прибыль, полученную  предприятием  в течении отчетного периода.  Если кредитовый оборот окажется  выше дебетового, то организация  получила прибыль, а если наоборот  – убыток. Синтетический учет  по счету 99 «Прибыль и убытки»  на ОАО «Брестское пиво» представлен  в виде анализа счета. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. УЧЕТ ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

При формировании уставного фонда  предприятие руководствовалось  действующим законодательством, которое определяет минимальный размер уставного фонда и порядок его регистрации. Величина уставного капитала записана в Уставе предприятия и зарегистрирована в органах исполнительной власти.

Уставный фонд  учитывается на пассивном счете 80  «Уставный фонд», по кредиту которого отражается создание (увеличение) уставного фонда, а по дебету – его уменьшение (списание). Сальдо по счету кредитовое и показывает сумму созданного фонда за отчетную дату.

Резервный фонд образуется в обязательном порядке и может использоваться на покрытие убытка от финансово-хозяйственной деятельности, для выплаты доходов по привилегированным акциям, для компенсации расходов в случае банкротства предприятия и др.

Для учета резервного фонда на предприятии предназначен счет 82 «Резервный фонд». Он создается за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия как резервный фонд для оплаты труда и для погашения убытков. Создание (увеличение) фонда отражается по кредиту, а уменьшение (использование) – по дебету. В учете резервный фонд признается по моменту его фактического создания или использования.

Добавочный фонд является внутренним источником формирования чистых активов, образующихся за счет прироста стоимости имущества и получения иных доходов, отличных от прибыли. 

Для учета добавочного  фонда на предприятии предназначен счет 83 «Добавочный фонд». Создание (увеличение) фонда отражается по кредиту, а уменьшение (использование) – по дебету. В учете добавочный фонд признается также по моменту его фактического создания или использования.

Аналитический учет по счету 82 «Резервный фонд» и 83 «Добавочный  фонд» ведется по источникам образования  фондов и направлениям использования  средств.

Фонд  накопления и фонд потребления создаются за счет нераспределенной прибыли предприятия и учитываются на субсчетах к счету 84 «Нераспределенная прибыль»:

• 84/1«Фонд накопления»;
• 84/2«Фонд потребления».

Использование средств фонда  потребления производится на мероприятия  по социальному развитию и материальному  поощрению трудового коллектива, в том числе на жилищное строительство. 

Для финансирования могут  поступать целевые средства, которые  расходуются только на те цели, на которые  они выделены. Также к целевому финансированию относятся суммы  целевых средств высвобожденных из-за льготного налогообложения.

Учет целевых средств  ведется на пассивном счете 86 «Целевое финансирование». По кредиту счета  отражается поступление целевых  средств, а по дебету – списание средств на те цели, на которые они  выделены.

Аналитический учет целевого финансирования осуществляется по назначению, по видам и источникам поступления, а также направлениям расходования в соответствии с утвержденной сметой.

 

 

 

 

 

 

 

 

13. РЕВИЗИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

13.1. Ревизия кассы и кассовых операций

Основными источниками ревизии  кассы и кассовых операций в ревизуемый период являются:

-   кассовые книги;

-  отчеты кассира с  приложенными к ним приходными  и расходными кассовыми ордерами;

-  журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров;

-  корешки чеков использованных  чековых книжек;

-  выписки банков;

-  компьютерные распечатки  по сч. 50 «Касса».

Контроль кассовых операций производился сплошным способом. Инвентаризация кассовой наличности проводится комиссией в составе:

- ревизора;

- главного бухгалтера;

- кассира.

Кассовые операции на время  инвентаризации прекращаются и выполняются в исключительных случаях с разрешения и в присутствии ревизора.

До начала проверки наличия  денежных средств и других ценностей  в кассе кассир составляет  кассовый отчет, в который включены все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе.