Отчет по прохождению практики на ОАО «Брестское пиво»

Составлена корреспонденция  счетов:

Д. 51 К. 76     1155928 руб.

 

2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами

В ОАО «Брестское пиво» работникам предприятия из кассы могут выдаваться под отчет наличные деньги (авансы). Выдача денежных средств под отчет  на хозяйственные нужды осуществляется в размерах и на срок, определяемый руководителем. Выдача денег под  отчет на командировочные расходы  производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту  командировки и обратно, суточных, расходов по найму жилья и некоторых  других расходов по установленным нормам.

Командировка оформляется приказом. После издания приказа работнику  выдается командировочное удостоверение, которое подписывается руководителем  и скрепляется печатью. Удостоверение  регистрируется в специальном журнале  по порядковой системе. Порядковый номер  записи в журнале является номером  удостоверения.

Оплата расходов по проезду туда и обратно производится по стоимости  проездных документов. Также возмещаются  расходы по бронированию билетов  и за пользование постелью в случае подтверждения их оплаты.

Расходы по найму жилья (кроме времени  в пути) оплачиваются в размере  предоставленных квитанций, но не выше стоимости одноместного номера. Также  возмещаются расходы по бронированию. Если работник не предоставил документов об оплате жилья, то ему оплачивается стоимость расходов по утвержденным нормам.

Суточные исчисляются по фактическому числу дней командировки и оплачиваются по утвержденным нормам.

Расходы по междугородним телефонным переговорам возмещаются в случаях  предоставления соответствующих квитанций  и подтверждения их необходимости  нанимателю.

Подотчетные лица не позднее трех дней после выполнения задания обязаны  представить в бухгалтерию организации  авансовый отчет об израсходованных  подотчетных суммах с приложением  документов, подтверждающих расход денег. Если работник направлялся в командировку заграницу, то он должен представить  также авансовый отчет. После  сдачи отчета лицо, получившее деньги в подотчет, возвращает неизрасходованную  сумму или получает из кассы перерасход  средств. Невозвращенный до конца месяца остаток неиспользованного аванса, как правило, удерживается из заработной платы подотчетного лица и подлежит обложению подоходным налогом.

Выдача новых авансов одному и тому же лицу может быть осуществлена только после предоставления отчета и расчетов по ранее выданным авансам. Расходовать подотчетные суммы  может только то лицо, которому они  были выданы и на те цели, для которых  они были выданы.

Командировочные расходы производственного  назначения включаются в себестоимость  продукции, работ, услуг или в  расходы на реализацию по нормам, установленным  законодательством РБ. В исключительных случаях командировочные расходы  оплачиваются сверх установленных  норм по решению руководителя и списываются  на увеличение внереализационных расходов организации.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведут на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается дебиторская задолженность подотчетного лица перед организацией по выданному  авансу, а по кредиту – ее списание на основании оправдательных документов. Счет 71 активно-пассивный. Дебетовое  сальдо показывает сумму дебиторской  задолженности по выданному авансу, а кредитовое сальдо – сумму кредиторской задолженности перед подотчетными лицами в случае перерасхода выданного  аванса.

Аналитический учет по счету 71  «Расчеты с подотчетными лицами» ведется  по каждому работнику, получившему  деньги в подотчет на основании кассовых отчетов и приложенных к ним расходных кассовых ордеров, а  также авансовых отчетов.

 

2.3 Учет кредитов банков и займов

Предприятие может формировать  свои активы путем привлечения кредитов банка.

Банковский кредит – это  выданные банком денежные средства юридическим  и физическим лицам на определенные цели и установленные сроки на возвратной и платной основе.

Коммерческий кредит –  это кредитная сделка между двумя  организациями (продавцом и покупателем) в виде предоставления отсрочки платежа  за проданные товары и продукцию, услуги, выполненные работы.

Кредиты могут быть краткосрочными (предоставляются сроком до 1 года) и  долгосрочными (предоставляются сроком свыше 1 года).

Кредитные взаимоотношения  между организацией и банком строятся на договорной основе при соблюдении принципов платности, срочности, возвратности, материальной обеспеченности и целевой  направленности кредита.

Для получения кредита  организация предоставляет в  банк следующие документы: годовой  бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему, бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату с  отчетом о прибылях и убытках, копии договоров или других документов в подтверждение кредитуемой  сделки.

Бухгалтерский учет кредитных  операций осуществляется на пассивных  счетах 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». По кредиту этих счетов отражается увеличение кредиторской задолженности  организации перед банком по полученному  кредиту и начисленным процентам  по нему, а по дебету – погашение  кредита и процентов.

К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предусмотрены субсчета:

• 66/1  - «Расчеты по краткосрочным кредитам»;
• 66/2  - «Расчеты по краткосрочным займам»;
• 66/3 - «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета векселей и иных долговых обязательств».

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» открываются аналогичные субсчета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

 

3.1 Учет основных средств

Учет основных средств  ведется по счету 01 «Основные средства». По дебету счета отражают поступление  объектов основных средств, по кредиту  – их выбытие, ликвидацию и уценку. Сальдо по данному счету отражает стоимость основных средств, имеющихся  в наличии. 

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках по группам и видам. Инвентарные карточки составляют в бухгалтерии на каждый инвентарный объект в одном экземпляре. Заполняют карточки на основании актов приемки- передачи, технических  паспортов, сопроводительных документов.

На ОАО «Брестское пиво» 01.07.05г. на  заторный чан-котел заведена инвентарная карточка учета объекта  основных средств (Приложение 2) . Местонахождение  объекта – варочный участок, фактический  срок эксплуатации 3, 25, сумма начисленной  амортизации 80758043 руб., остаточная стоимость  406482386 руб., инвентарный номер 17002, счет 01.1 «Собственные основные средства».

Синтетический учет по счету 01 «Основные средства» на ОАО «Брестское пиво»  представлен в виде анализа счета.

          Согласно анализу счета 01.1 «Собственные основные средства» (Приложение 3) за декабрь 2008 г. отражено движение основных средств предприятия.

Составлены корреспонденции счетов:

Д. 01 К. 01.1  25389678 руб.

Д. 01.3 К 01.1 25389678 руб.

Д. 01.1 К 08  9455537740 руб.

Д. 01.1 К. 08.3  1203456 руб.

Д. 01.1 К. 08.4 53154299 руб.

Д. 01.1 К. 08.10 891179985 руб.

В бухгалтерском учете  основные средства оцениваются по первоначальной  стоимости. Приобретение основных средств  во всех случаях подлежит отражению  на  счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором формируется их первоначальная стоимость, включая расходы на доставку. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случае переоценки, при достраивании, дооборудовании,  реконструкции.  

Поступающие ОС принимает  комиссия, назначенная руководством филиала. Для оформления приемки  комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки-передачи ОС на каждый объект в отдельности.

После оформления акта приемки-передачи ОС передают в бухгалтерию организации, к акту прилагают техническую  документацию, относящуюся к данному  объекту. Акт утверждается начальником  предприятия.

На основании Акта о  приеме-передаче объекта основных средств № 153 (Приложение 4) на ОАО «Брестское пиво» 01.10.08 г. принят компьютер в комплектовке РС – 10805001, место нахождения объекта информационно-вычислительный отдел. Первоначальная стоимость – 1990250 руб. Срок полезного использования 5 лет. Способ начисления амортизации – линейный.

 Акт на списание (ликвидацию) ОС применяется для оформления полного или частичного списания ОС. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, утверждается руководителем организации. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность ОС, и является основанием для сдачи на склад и реализации оставшихся в результате списания запчастей, материалов, металлолома и т. п., которые приходуются на счет 10 «Материалы».

На основании Акта о  списании объекта основных средств  на ОАО «Брестское пиво» 27.10.08г. списана  мебель пластмассовая в комплекте  (Приложение 5) являющаяся объектом основного средства.

Составлены корреспонденции  счетов:

Д.01.2 К.01.1     2420363 руб.

Д.02 К.01.2        2420363 руб.

Ежегодно проводится инвентаризация основных средств. Результаты инвентаризаций заносятся в инвентаризационную опись. При наличии расхождений  фактического наличия основных средств  с данными бухгалтерского учета  составляются сличительные ведомости.

По результатам проведения инвентаризации основных средств на ОАО «Бресткое пиво» на основании Приказа № 323 от 25 сентября 2008г. составлена Инвентаризационная опись основных средств (Приложение 6). Дата проведения инвентаризации с 31 по 31 декабря 2008г. Лицо ответственное за сохранность основных средств Давидович Клюка Светлана Николаевна. Фактическое количество объектов 53, на сумму 393289104 руб. Председатель комиссии главный инженер Бричиков А.А., члены комиссии старший мастер электроучастка  Продан Г.Н., бухгалтер Островецкая И.Г. Все ценности комиссией проверены, претензий не имеется.

Стоимость износа основных средств включается в издержки производства по нормам амортизации и возвращается предприятию в составе выручки  за реализованную продукцию. Предприятие  получает возможность периодически устаревшие основные фонды списывать и приобретать более современные, высокопроизводительные средства. Учет износа ОС ведется по счету 02 «Амортизация ОС». Объектами для начисления износа на предприятии являются как производственные, так и непроизводственные основные средства.

Счет 02 "Амортизация основных средств" (пассивный, дополнительный, регулирующий). Кредитовое сальдо отражают сумму начисленной амортизации по объектам основных средств на начало отчетного периода. По дебету счета отражается списание суммы начисленной амортизации. По кредиту счета отражается начисление амортизации по основным средствам. Синтетический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» представлен в виде анализа счета.

Согласно анализа счета 02.1 «Амортизация  собственных основных средств» (Приложение 7) за декабрь 2010г., отражено начисление  амортизации на объекты основных средств предприятия ОАО «Брестское пиво».

Составлены корреспонденции  счетов:

Д. 02.1 К. 01 24320092 руб.

Д. 02.1 К. 01.3 24320092 руб.

Д. 23 К. 02.1 27618826 руб.

Д. 25 К. 02.1 191250321 руб.

Д. 26 К. 02.1 6464346 руб.

Д. 29 К. 02.1 1216028 руб.

Д. 91 К. 02.1 7091 руб.

Д. 91.2 К. 02.1 7091 руб.

Д. 92 К. 02.1 22333275 руб.

Д. 92.2 К. 02.1 22333275 руб.

Амортизация начисляется  линейным методом согласно единым нормам амортизационных отчислений. Нормы  амортизационных отчислений установлены, как правило, в процентах к первоначальной стоимости основных средств. С учетом среднего срока службы основных средств нормы амортизации установлены годовые. Для равномерности отнесения износа на издержки производства его рассчитывают каждый месяц. Для этого годовая норма делится на 12 месяцев или годовую сумму.

При перемещении основных средств  между подразделениями оформляется  накладная на внутреннее перемещение.

На основании Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств  от 10.10.08 г. (Приложение 8) ОАО «Брестское пиво» из ЦМС переместило пивной охладитель стоимостью 1617380 руб. и шкаф холодильный стоимостью 1643720 руб. в представительство в г. Минске.

 

3.2 Учет нематериальных активов

Нематериальные активы –  это активы предприятия, которые  не имеют под собой материальной основы, но приносят предприятию доход, на протяжении всего срока полезного  использования.

Нематериальными   активами   для   целей  бухгалтерского  учета

признаются:

-  идентифицируемые (имеющие  признаки, отличающие данный объект

от других, в т.ч. аналогичных) и не имеющие материально-вещественной

(физической) формы;

- используемые в деятельности  организации;

- способные приносить  организации будущие экономические  выгоды;