Отчет по практике в ЗАО «БМК»

Для учета личного состава в ЗАО «БМК» используют следующие формы первичных учетных документов:

• Приказ о приеме на работу - составляется на каждого члена трудового коллектива лицом, ответственным за прием на работу;
• Личная карточка - заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В ней содержатся общие сведения о работнике;
• Штатное расписание - отображающий структуру компании, численность отделов, сотрудников, а также размер их заработной платы. Кроме того, оно включает в себя также учёт всех возможных дополнительных выплат сотрудникам - премий, компенсаций и т. д. в зависимости от занимаемой должности;
• Приказ о предоставлении отпуска - применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний;
• Лицевой счет - открывается на каждого работника в бухгалтерии: на лицевой стороне содержится информация о работнике для расчета начислений и удержаний. На обратной стороне — все виды начислений и удержаний за каждый месяц;
• Приказ о прекращении трудового договора — составляется в двух экземплярах и подписывается руководителем подразделения и организации. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления. В форме содержится расчет по начисленным и удержанным суммам, и приводятся данные о не- сданных имущественных ценностях;
• Табель учета рабочего времени - это локальный нормативный правовой акт, фиксирующий фактическое рабочее время работников.

В ЗАО «БМК»  применяется простая повременная оплата труда. Для каждого работника установлен месячный оклад, согласно штатного расписания.

Производятся удержания: страховых взносов, НДФЛ по ставке 13%, невозвращенные суммы подотчетных средств.

Для документального оформления начисления заработной платы применяют расчетные ведомости и платежные ведомости. В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы, в ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку к выдаче заработной платы. Расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц.

Заработную плату выдают из кассы в течение 3-х дней. По истечению этого срока бухгалтер против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку "задепонировано", составляет реестр не выданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками заработную плату. Суммы, не выплаченной в срок заработной платы по истечение 3-х дней сдают в банк на расчетный счет.

Для учета расчетов по оплате труда применяется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Дебет	Кредит
	Сальдо начальное – остаток задолженности персоналу по оплате труда.
Уменьшение задолженности персоналу по оплате труда.	Увеличение задолженности персоналу по оплате труда.
	Сальдо конечное – остаток задолженности персоналу по оплате труда на конец месяца.

 

На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» учитывается кредиторская задолженность по оплате труда переел персоналом. По отношению к балансу – пассивный. По назначению и структуре – основной, расчетный.

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда используется оборотно-сальдовая ведомость по счету №70 (Приложение Х).

 

13 Учет затрат  на производство

 

Управление затратами – важнейшая часть экономической работы, так как себестоимость продукции, работ, услуг – это тот фактор прибыли предприятия, который в большей мере зависит от деятельности самого предприятия.

Для калькулирования себестоимости продукции применяется следующая группировка затрат по статьям:

- сырье (молоко базисной жирности);

- основные материалы;

- возвратные отходы (вычитаются);

- покупные изделия, полуфабрикаты  и услуги производственного характера  сторонних организаций;

- транспортно-заготовительные расходы;

- вспомогательные материалы на  технологические цели;

- тара и упаковочные материалы;

- топливо и энергия на технологические  цели;

- расходы на оплату труда  производственных рабочих;

- отчисления на социальные нужды;

- плата по процентам за пользование  кредитом;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- прочие производственные расходы;

-производственная себестоимость

- коммерческие расходы;

          -полная  себестоимость.

В статью «Основные материалы» включаются затраты на основные материалы, которые непосредственно входят в состав продукции или являются необходимым компонентами ее изготовления.

Возвратные отходы оцениваются по пониженной цене исходного материального ресурса. Из стоимости сырья возвратные отходы исключаются по расчетным ценам предприятия. Стоимость данных отходов рассчитывается как 10 % средней стоимости цельного молока за месяц.

 В статью «Покупные полуфабрикаты»  включаются затраты на покупные  изделия и полуфабрикаты, используемые на производство готовой продукции.

Транспортно-заготовительные расходы включаются в состав расходов на продажу с использованием счета 44 «Расходы на продажу» и распределяются пропорционально расходам по статье «Сырье» по видам продукции.

В статью «Вспомогательные материалы» включаются затраты на материалы, которые, не являясь составной частью вырабатываемой продукции, используются как необходимые компоненты при изготовлении продукции для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки готовой продукции.

В молочной промышленности к ним относят материалы (марля, ватные фильтры, фланель), химикаты производственные, ферменты, моющие средства, упаковочные материалы.

Стоимость химикатов учитывается в составе общезаводских расходов. Стоимость смазочных масел учитывается в составе расходов на содержание и эксплуатацию оборудования по статье «Общепроизводственные расходы».

В статью «Топливо и энергия» включаются затраты на топливо, горячую и холодную воду, пар, сжатый воздух, холод. Распределение энергии на отдельные виды продукции осуществляется пропорционально стоимости сырья.

Расходы на оплату труда производственных рабочих прямо включаются в себестоимость отдельных видов продукции в соответствии с трудоемкостью ее производства и действующих расценок (тарифных ставок) и разрядности работ.

Расходы организации, в соответствии с ПБУ 10 /99 «Расходы организации», в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организаций подразделяются на:

- Расходы по обычным видам  деятельности;

- Прочие расходы.

Для целей налогообложения затрат, в соответствии со ст. 252 НК РФ, расходы группируются на расходы, связанные с производством и продажей, и прочие расходы.

В плане счетов предприятия ЗАО «БМК» для учета производственных затрат выделены следующие основные счета:

20 «Основное производство»;

23 «Вспомогательное производство»;

25 «Общепроизводственные расходы»;

26 «Общехозяйственные расходы».

Счета 20,23 калькуляционные, на них исчисляется фактическая себестоимость продукции основного и вспомогательного производств. В течение месяца прямые, элементные затраты учитываются на счетах 20,23 на основании первичных документов в себестоимости конкретных видов продукции.

Косвенные, комплексные расходы включаются в себестоимость продукции на данные счета по окончании месяца путем распределения.

Учет затрат на производство по счетам 20,23 ведется в оборотно -сальдовых ведомостях в разрезе статей калькуляции и мест выполнения работ (цехов) (Приложения Ц, Ш).

 

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – остаток незавершенного производства на начало месяца.	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции.
1.Прямые затраты в  течение месяца. 2.Косвенные затраты в конце  месяца.
Д – Итого затраты за месяц	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции
Сальдо конечное – остаток незавершенного производства на конец месяца.

 

На счете 20 «Основное производство» учитываются производственные затраты на изготовление продукции основного производства. По отношению к балансу счет – активный. По назначению и структуре – операционный, калькуляционный. На счете 20 калькулируется производственная себестоимость продукции  без учета общехозяйственных расходов. К общехозяйственным расходам относят затраты, связанные с управлением предприятием и организацией производства в целом. Аналитический учет ведется по группам этих расходов и по статьям. Общехозяйственные расходы списываются на счета учета продаж и распределяются между видами деятельности пропорционально выручке от продаж без учета НДС.

К общепроизводственным расходам относят затраты по оплате труда аппарату управления цехов с отчислениями, расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления производственного оборудования, зданий, сооружений, инвентаря; затраты на опыты, на мероприятия по охране труда.

Общепроизводственные расходы распределяют между видами продукции пропорционально затратам на сырье.

Счета 25 и 26 предназначены для учета в течение месяца косвенных расходов.

Дебет	Кредит
Собирание общепроизводственных расходов в течение месяца	Распределение общепроизводственных расходов по видам готовой продукции в конце месяца и их списания
С-до – нет

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

 

На счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются общепроизводственные расходы. По отношению к балансу – активный. По назначению и структуре – собирательно-распределительный.

Учет затрат на производство по счетам 25,26 ведется в оборотно-сальдовых

ведомостях в разрезе статей калькуляции и мест выполнения работ (цехов) (Приложения Щ, Э).

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма	Основание
1.Отпущены материалы  в производство	20	10	100000	Требование-накладная
2.Начислено поставщикам  за газ, воду, отопление, потребленные: - цехами - офисом - НДС К оплате	25 26 19	60 60 60	25000 15000 7200 47200
3.Начислена заработная  плата - основным производственным  рабочим - рабочим за эксплуатацию  оборудования - работникам офиса Итого	20 25 26	70 70 70	70000 40000 30000 140000
4.Начислены страховые  взносы с заработной платы: - основных производственных  рабочих - рабочих за эксплуатацию  оборудования - работников офиса Итого	20 25 26	69 69 69	21000 12000 9000 42000
5.Начислена амортизация: - по зданию производственного  цеха - по зданию офиса - по фирменному наименованию  организации Итого	25 26 44	02 02 02	20000 10000 6000 36000
6.Распределяются  общепроизводственные расходы пропорционально  заработной плате основных производственных рабочих	20	25	97000
7.Списываются  на счет продаж общехозяйственные  расходы	90	26	64000