Отчет по практике в ЗАО «БМК»

Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены: на выдачу заработной платы, командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы. Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам (Приложение Б), выдача наличных денег— по расходным кассовым ордерам (Приложение В). Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными.

Приходный кассовый ордер - это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием средств в кассу предприятия. Выписывается в одном экземпляре. Состоит из двух частей: приходный ордер и квитанция. Квитанция выдается лицу, которое вносит деньги в кассу, тем самым подтверждая принятие от него этих денег. Приходный кассовый ордер и квитанция заполняются четко и ясно шариковой ручкой. Исправления в документах не допускаются, поэтому, если при оформлении произошла ошибка, его следует переписать заново. В заголовке указываются названия организации и структурного подразделения. Приходный кассовый ордер составляется в день получения денег в кассу. Квитанция к приходному кассовому ордеру заполняется аналогично самому кассовому ордеру. После того, как деньги поступают в кассу, кассир отрывает квитанцию по линии отреза и выдает ее на руки лицу, сдавшему деньги, а сам кассовый ордер остается в кассе.

Расходный кассовый ордер - это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится выдача наличных средств из кассы предприятия. Подписывается руководителем и главным бухгалтером. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре. В заголовке указываются название организации и структурного подразделения. Расходный кассовый ордер составляется в день выдачи денег из кассы. РКО передается в кассу для выдачи по нему денежных средств. При получении РКО кассир обязан проверить: наличие и подлинность на документе подписи руководителя и главного бухгалтера; правильность оформления документа; наличие перечисленных в документе приложений. В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований расходный кассовый ордер оформляется заново.

Предприятие выдает наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Авансовый отчет - это документ первичного учета, подтверждающий расходование выданных авансом подотчетных сумм с приложением оправдательных документов. Авансовый отчет первоначально заполняется подотчетным (получившим наличные средства) лицом и представляется им в бухгалтерию для дальнейшей проверки, утверждения руководителем и списания произведенных расходов [Приложение   ].

Выдача наличных денег под отчет предприятием ЗАО «БМК» производится через кассу организации по расходному кассовому ордеру, в котором указывается целевое назначение данной суммы. В бухгалтерии организации есть приказ, содержащий перечень лиц, которые имеют право на получение средств под отчет на хозяйственные расходы (включая приобретение горюче-смазочных материалов). Соответствующим приказом утверждены и сроки, на которые выдаются такие авансы. Основанием для выдачи средств на командировочные расходы служит командировочное удостоверение или приказ руководителя о направлении сотрудника в служебную командировку. (Приложение Г)

Не позднее 3 рабочих дней с момента истечения срока, на который выдан аванс, или возвращения из командировки, подотчетное лицо предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов и производит окончательный расчет. Форма авансового отчета составляется в единственном экземпляре.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Затем кассир составляет отчет кассира (Приложение Д).

Кассовая книга в ЗАО «БМК» ведется в программе 1С: предприятие, при этом формируется лист кассовой книге в виде «Вкладного листа кассовой книги» и «Отчета кассира». При автоматизированном ведении кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Чековые книжки используются ЗАО «БМК» главным образом для снятия наличных денег со своего счета в банке. ЗАО «БМК»  хранит чековую книжку в сейфе бухгалтерии. В чековой книжке указываются наименование её владельца, номер банковского счёта, с которого должны оплачиваться чеки, номера чеков.

Чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путём выставления чеков, чекодержателем — лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек содержит все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации.

 

Затем заполняется оборотно-сальдовая ведомость по счету 50. (Приложение Е).

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
1.Сальдо начальное - остаток  денег на начало дня
2.Оборот - поступление денег  в кассу	3 .Оборот - выдача денег  из кассы
4.Сальдо конечное - остаток  на конец дня

 

 

На счете 50 «Касса» учитываются денежные средства. По структуре и назначению – основной, денежный. По отношению к балансу – активный.

 

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма	Основание
1.С расчетного счета  поступили деньги в кассу	50	51	270000	ПКО
2.Выдано в подотчет  Тарасонкову А. А.для расчетов с поставщиками сырья	71	50	2000	РКО
3.Выдано в подотчет  Кузовенко И. С. Для расчетов с поставщиками связи	71	50	150	РКО
4. Выдано в подотчет  Сириковрй П. П. для расчета с поставщиками молока	71	50	61446	РКО
5. Выдано в подотчет  Часовских Н. П. для расчета с поставщиками молока	71	50	51073	РКО
6. Выдано в подотчет  Останиной И. В. для расчета с  поставщиками молока	71	50	70554	РКО
7. Выдано в подотчет  Волобуевой Т. С. для расчета с  поставщиками молока	71	50	66935	РКО
8.В кассу поступило  возмещение затрат от Трофимовой О. Н.	50	73-3	954	ПКО
9.Выдано в подотчет  Соколовой Н. С. На прочие расходы	71	50	206	РКО
10.В кассу поступила  оплата покупателей за материалы	50	62	200	ПКО
11.Выдано в подотчет  Тарасенкову А. А. для расчетов с поставщиками	71	50	3200	РКО
12. Выдано в подотчет  Дорофееву Н. В.  для расчетов  с поставщиками за доставку	71	50	13500	РКО

 

 

 

3 Учет денежных  средств на расчетном счете

 

В настоящее время все предприятия, организации, объединения и учреждения независимо от формы собственности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка.

Для выполнения этих операций в соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Все расчеты по обязательствам с юридическими лицами и предпринимателями, имеющими свой расчетный счет в банке, производятся, как правило, по безналичному расчету через банки.

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

- надежно обеспечивается  их сохранность от расхищений;

- контролируется использование  по целевому назначению;

- облегчаются и ускоряются  расчеты между юридическими лицами  путем применения безналичных форм расчетов.

Взаимоотношения между организацией и банком оформляются договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, прав, обязанности и ответственность сторон.

На расчетных счетах сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, сумм полученных кредитов и иных поступлений, производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и приравненным к ним платежам, с персоналом по всем расчетам, с банками по полученным кредитам, выдача наличных денег в кассу предприятия и других расчетов. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготавливающим ТМЦ. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др. И по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, социальным и иным фондам, работникам. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Поступление или снятие денег с расчетного счета ЗАО «БМК» подтверждается выпиской банка. Получив выписку, бухгалтеру следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корреспондирующий счет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах.

Внесение наличных денег из кассы производится предприятием по объявлению на взнос наличными. Верхняя часть объявления остается в банке, а представителю предприятия выдается квитанция с печатью банка, которая прикладывается потом к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

 

Расчеты платежными поручениями

Платежным поручением - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению). При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно указываются идентификационные номера налогоплательщиков. При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка указывается назначение платежа. В каждом конкретном случае ставится надпись

«Предоплата» или «Товар получен». При этом следует указывается: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру для отражения данной операции на предприятии по счету 51.

Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Для учета расчетов по расчетному счету используется карточка счета 51. (Приложение Ж)

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет».