6 Учет расчетов с
покупателями и заказчиками
Хозяйственные связи, возникающие
у предприятия ЗАО «БМК» с покупателями
и заказчиками, являются необходимым условием
ее деятельности, так как они обеспечивают
бесперебойную работу предприятия. От
состояния расчетов с покупателями, во
многом зависит платежеспособность предприятия,
его финансовое состояние. Платежи, осуществляемые
несвоевременно, не полностью, приводят
к возникновению штрафов, пеней за несвоевременное
перечисление денежных средств в уплату
своей задолженности. Это ухудшает не
только финансовое состояние предприятия,
но также ухудшаются взаимоотношения
с другими предприятиями.
Расчетные отношения возникают
между юридическими лицами в результате
хозяйственных операций, связанных с передачей
различных товарно-материальных ценностей,
оказанием услуг без немедленной их оплаты.
При отгрузке произведенной
продукции покупателям и заказчикам на
счетах организации возникает дебиторская
задолженность. Расчеты с покупателями
и заказчиками производятся платежными
поручениями.
Возникающая дебиторская задолженность
отражается по цене продажи продукции
на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
На предприятии ЗАО «БМК» к
счету 62 открыты субсчета:
- 62-1 «Расчеты с покупателями
и заказчиками»;
- 62-2 «Расчеты по авансам полученным»;
- 62-3 «Векселя полученные».
Счет 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками по текущим расчетам»
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное – остаток
задолженности покупателей на начало
месяца. |
|
Увеличение задолженности
покупателей при отгрузке продукции. |
Уменьшение задолженности
покупателей при поступлении от них платежа. |
Сальдо конечное – остаток
задолженности покупателей на конец месяца. |
|
На счете 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками по текущим расчетам» учитывается
дебиторская задолженность покупателей
за отгруженную продукцию. По отношению
к балансу – активный, так как учитывается
дебиторская задолженность. По назначению
и структуре – основной, расчетный.
Счет 62 «Расчеты по авансам
полученным»
Дебет |
Кредит |
| |
Сальдо начальное – остаток
задолженности
покупателям за полученный
от них аванс на начало месяца. |
Уменьшение задолженности
покупателям при зачете суммы аванса. |
Увеличение задолженности
покупателям при получении аванса. |
| |
Сальдо конечное – остаток
задолженности покупателя по полученному
от него авансу на конец месяца. |
На счете 62 «Расчеты по авансам
полученным» учитывается кредиторская
задолженность покупателям по сумме полученного
от них аванса. По отношению к балансу
– пассивный. По структуре и назначению
– основной, расчетный.
Счет 62 «Расчеты по векселям
полученным»
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное – остаток
задолженности за покупателем на начало
месяца. |
|
Увеличение задолженности
за покупателем по сумме полученного векселя. |
Уменьшение задолженности
за покупателем в момент погашения задолженности
по сумме векселя. |
Сальдо конечное – остаток
задолженности за покупателем на конец
месяца. |
|
На счете Счет 62 «Расчеты по
авансам полученным» учитывается дебиторская
задолженность покупателя по сумме полученного
векселя. По отношению к балансу – активный,
так как учитывается дебиторская задолженность.
По структуре и назначению – основной,
расчетный.
Все расчеты с покупателями
и заказчиками организации строят на основании
заключенных договоров-контрактов, в которых
указаны сроки, условия поставки продукции,
порядок оплаты.
На суммы реализованной продукции
организация предъявляет расчетные документы
покупателю или заказчику, дебетуя при
этом счет 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» и кредитуя счет 90 «Продажи».
При погашении покупателями и заказчиками
своей задолженности они списывают ее
с кредита счета 62 в дебет счетов денежных
средств.
При продаже амортизируемого
имущества, то есть основных средств и
нематериальных активов, а также другого
имущества, стоимость имущества по ценам
продажи списывают в дебет счета 62 с кредита
счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление
платежей за проданное имущество отражают
по дебету счетов по учету денежных средств
(50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62.
Для учета расчетов с поставщиками
и подрядчиками используется оборотно-сальдовая
ведомость по счету № 62 (Приложение Р).
Журнал регистрации хозяйственных
операций
Содержание хозяйственной
операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
1.Отгружена готовая
продукция покупателю по фактической
себестоимости |
90-2 |
42 |
100000 |
2.Предъявлена счет-фактура
покупателю за отгруженную продукцию |
62 |
90-1 |
236000 |
3.Начислен бюджету НДС
с суммы выручки |
90-3 |
68 |
23600 |
4.Пголучен от покупателя
платеж |
51 |
62 |
236000 |
5.Определен финансовый результата
от продажи готовой продукции |
90-9 |
99 |
112400 |
7 Учет расчетов
с разными дебиторами и кредиторами
Учет расчетов с разными дебиторами
и кредиторами ведется на счете 76 "Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами".
На нем учитываются расчеты с учебными
заведениями, научными организациями,
транспортными организациями; с работниками
организации по депонированным суммам
заработной платы, премий и других выплат;
по удержанным из заработной платы суммам
в пользу разных организаций и лиц по исполнительным
документам и т.п.
Счет 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное - остаток
дебиторской задолженности на начало
месяца. |
Сальдо начальное - остаток
кредиторской задолженности на начало
месяца |
Увеличение дебиторской задолженности,
уменьшение кредиторской задолженности
организации.
|
Увеличение кредиторской задолженности,
уменьшение дебиторской задолженности
организации.
|
Сальдо конечное - остаток дебиторской
задолженности на конец месяца. |
Сальдо конечное - остаток кредиторской
задолженности на конец месяца. |
Счет 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» по отношению
к балансу является активно-пассивным.
По структуре и назначению – основной,
расчетный.
На предприятии ЗАО «БМК» в
плане счетов предусмотрены следующие
субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному
личному и добровольному страхованию»;
76-2 «Расчеты по претензиям»;
76-3 «Расчеты по причитающимся
дивидендам и другим доходам»;
76-4 «Расчеты по депонированным
суммам» и др.
Для учета расчетов с разными
дебиторами и кредиторами используется
оборотно -сальдовая ведомость по счету
№ 76 (Приложение С).
На предприятии ЗАО «БМК» возникают
расчеты со своими сотрудниками, прежде
всего расчеты по заработной плате (учитываются
на счете 70 "Расчеты с персоналом по
оплате труда") и по подотчетным суммам
(учитываются на счете 71 "Расчеты с подотчетными
лицами"). Предполагается, что все другие
виды расчетов должны учитываться на отдельных
счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим
операциям".
Счет 73 «Расчеты
с персоналом по прочим операциям»
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное – остаток
дебиторской задолженности персонала
по прочим операциям на начало месяца. |
|
Увеличение задолженности персонала
по прочим операциям. |
Уменьшение задолженности персонала
по прочим операциям. |
Сальдо конечное – остаток
задолженности персонала по прочим операциям
на конец месяца. |
|
На счете «Расчеты с персоналом
по прочим операциям» учитывается дебиторская
задолженность персонала по прочим операциям.
По отношению к балансу - активный. По структуре
и назначению – основной, расчетный.
На данном предприятии выделены
следующие субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным
займам". Они возникают в связи
с тем, что администрация организации
иногда выдает ему заем (для
покупки квартиры, дачи, земельного
участка и каких-то иных нужд).
Если сотрудник получает заем,
то счет 73-1 "Расчеты по предоставленным
займам" дебетуется, а кредитуются
счета денежных средств. Если при этом
предполагается получение процентов,
то на их начисление делается запись:
Дебет 73-1 "Расчеты по предоставленным
займам"
Кредит 91-2 "Прочие доходы"
Далее погашается заем с процентами
полностью или частично:
-если прямо наличными
деньгами, то Дебет 50 "Касса";
-если через банк - Дебет
51 "Расчетные счета";
-если из заработной
платы - Дебет 70 "Расчеты с персоналом
по оплате труда".
Кредитуется счет 73-1 "Расчеты
по предоставленным займам".
На субсчете 73-2 "Расчеты по
возмещению материального ущерба" учитываются
расчеты с сотрудниками предприятия по
возмещению материального ущерба, причиненного
работником организации в результате
недостач и хищений денежных и товарно-материальных
ценностей, брака, а также по возмещению
других видов ущерба.
Взыскание сумм в возмещение
товарных потерь, установленных по результатам
инвентаризации, с материально ответственных
лиц должно производится в соответствии
с Трудовым кодексом Российской Федерации.
Материальная ответственность
за ущерб, причиненный организации при
исполнении трудовых обязанностей, возлагается
на работника при условии, если ущерб причинен
по его вине.
В связи с этим делается проводка
по взысканию с виновного лица:
Дебет 50 "Касса" или Дебет
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит 73-2 "Расчеты по возмещению
материального ущерба".
Все виды расчетов с учредителями
(акционерами акционерного общества, участниками
полного товарищества, членами кооператива
и др.) по вкладам в уставный капитал организации,
по выплате доходов и учитывают на счете
75 «Расчеты с учредителями».
На предприятии ЗАО «БМК» существуют
следующие субсчета:
75-1 «Расчеты по вкладам
в уставный капитал» один предназначен
для процедуры наполнения уставного
(складочного) капитала;
75-2 «Расчеты по выплате
доходов», на котором производится
начисление и выплата доходов учредителям
(участникам) организации.
При создании организации на установленную
сумму вкладов учредителей в уставный
капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют
счет 80 «Уставный капитал».