Отчет по практике в ЗАО «БМК»

Затраты на ремонт основных средств списываются на расходы того периода, в котором они были произведены. За отчетный период балансовая (остаточная) стоимость основных средств, принадлежащих ЗАО «БМК» на праве собственности, увеличилась с 132 264 тыс. руб. до 179 891 тыс. руб., что объясняется приобретением зданий на 11 536 тыс. руб., машин и оборудования на 27 083 тыс. руб., транспортных средств на 7 498 тыс. руб.

Была осуществлена реконструкция склада запасных частей на сумму 9 759 тыс. руб. и реконструкция системы сооружений и канализации на сумму 5 476 тыс. руб.

Для учета основных средств в плане счетов предприятия ЗАО «БМК» выделены счета 01 «Основные средства» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Счета 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
С-до начальное - остаток основных средств на начало месяца.
Поступление основных средств	Выбытие основных средств
С-до конечное - остаток основных средств на конец месяца.

 

На счете 01 «Основные средства» учитываются основные средства по первоначальной стоимости. По отношению к балансу – активный. По назначению и структуре – основной, материальный.

Счета 08 «Вложение во внеоборотные активы».

Дебет	Кредит
Сальдо начальное - остаток затрат, относящихся к объектам, не введенным в эксплуатацию на начало месяца
Собирание затрат, связанных с поступлением основных средств	Списание затрат, относящихся к объектам,  введенным в эксплуатацию
Сальдо конечное - остаток затрат, относящихся к объектам, не введенным в эксплуатацию на конец месяца

На счете 08 «Вложение во внеоборотные активы» учитываются затраты, связанные с поступлением основных средств. По отношению к балансу активный. По назначению и структуре – операционный, калькуляционный.

 

Счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет	Кредит
Расходы организации, связанные с выбытием основных средств	Доходы организации, полученные от выбытия основных средств
Сальдо - убыток от выбытия основных средств	Сальдо - прибыль от выбытия основных средств

 

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» учитываются доходы и расходы, полученные в результате выбытия основных средств. По отношению к балансу - активно- пассивный. По назначению и структуре – операционный, операционно-результативный.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма	Основание
1.Списывается с баланса А/машина Мерседес Benz Е 200 Р040КС22: - первоначальная стоимость - накопленная амортизация - остаточная стоимость	01.9 02 91.2	01.1 01 01.9	20000 17377,11 2622,89	Акт на списание

 

 

10 Учет нематериальных  активов

 

Учет нематериальных активов предприятия ЗАО «БМК» осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2007 от 27.12.2007 года «Учет нематериальных активов». В соответствии с учетной политикой ЗАО «БМК» по всем объектам нематериальных активов применяется линейный способ начисления амортизации. Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется посредством накопления суммы амортизации на счете 05. За отчетный период был приобретен один объект нематериальных активов – товарный знак «Ромбэр». Для целей бухгалтерского учета нематериальные активы амортизируются исходя из двадцатилетнего срока их полезного использования, для целей налогового учета – исходя из десятилетнего срока.

В ЗАО «БМК» используются следующие виды нематериальных активов: патент «Форма для прессования сыра», товарный знак: «Биоснежка» (наименование), патент «Биоснежка» (эмблема); товарные знаки «Вальмен», «Клетка», «Король», «Кружка», «Молочная сказка», «Молочное царство», «Пикет», «Ромбинар», «Ромбэр», «Рошамбо», «Эперон».

Учет нематериальных активов ведется на активном счете 04 «Нематериальные активы».

Счета 04 «Нематериальные активы».

Дебет	Кредит
Сальдо начальное - остаток нематериальных активов  на начало месяца.
Поступление нематериальных активов	Выбытие нематериальных активов
Сальдо конечное - остаток нематериальных активов на конец месяца.

На счете 04 «Нематериальные активы» учитываются нематериальные активы по первоначальной стоимости. По отношению к балансу – активный. По назначению и структуре – основной, материальный.

Начисление амортизации нематериальных активов  производится на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Счета 05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет	Кредит
	Сальдо начальное - остаток амортизации по нематериальным активам  на начало месяца.
Уменьшение амортизации по нематериальным активам.	Начисление амортизации по нематериальным активам.
	С-до конечное - остаток амортизации по нематериальным активам на конец месяца.

 

 

На счете 05 «Нематериальные активы » учитывается амортизация по нематериальным активам. По отношению к балансу – пассивный. По назначению и структуре – регулирующий контрарный.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма	Основание
1.Начислено рекламно-маркетинговому  агентству за создание товарного знака «Ромбэр»: - договорная стоимость; - НДС; К оплате	08-5 19	60 60	9000 1620 10620	Договор о создании товарного знака, счет-фактура
2.Начислена гос. пошлина государству: - на регистрацию товарного  знака; - на выдачу свидетельства Итого:	08-5 08-5	60 60	5000 6000 11000	Квитанция
3.С расчетного счета  оплачено: - рекламно-маркетинговому  агентству за создание товарного знака; - гос. пошлина Итого			10620   11000	Платежное поручение, выписка банка
4.Объект введен в эксплуатацию	04	08-5	20000	Акт приемки НМА, свидетельство
5.Произведен вычет по  сумме НДС	68	19	1620	Счет-фактура

 

 

11 Учет финансовых  вложений

 

Финансовые вложения - затраты организации (инвестора) на приобретение ценных бумаг, вложения в уставные капиталы акционерных обществ с ограниченной ответственностью, приобретение государственных облигаций, сертификатов. Это отвлеченные средства, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия могут временно высвобождаться денежные средства, которые не требуется немедленно вкладывать в основную деятельность предприятия. Развитие финансовых рынков позволяет их вкладывать с целью получения дохода, то есть инвестировать.

При организации и ведении бухгалтерского учета финансовых вложений необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:

1.Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129- ФЗ (с изменениями и дополнениями).

2.Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н;

3.Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению;

4.Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н;

5.Законом «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96г. № 39 - ФЗ (с изменениями и дополнениями от 28.12.2002г.).

В соответствии с ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся:

• государственные и муниципальные ценные бумаги;
• ценные бумаги других организаций, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации акционерных обществ, корпоративные векселя и финансовые векселя);

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

• вклады по договору простого товарищества (у организации-товарища);

• предоставленные займы другим организациям;
• депозитные вклады в кредитных организациях;

• дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

По срокам инвестирования финансовые вложения разделяются на долгосрочные и краткосрочные.

К долгосрочным относятся финансовые вложения, срок возврата которых превышает один год.

К краткосрочным финансовым вложениям относят вложения в депозиты, займы, облигации и другие ценные бумаги, срок погашения которых не превышает одного года.

Финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения».

К счету 58 открываются субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Краткосрочные предоставленные  займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

Счета 58 «Финансовые вложения»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное - величина финансовых вложений на начало периода.
Поступление финансовых вложений.	Выбытие финансовых вложений.
Сальдо конечное - величина финансовых вложений на конец периода.

 

На счете 58 «Финансовые вложения» учитываются финансовые вложения. По отношению к балансу счет – активный.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат, произведенных предприятием. (Приложение Ф)

Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:

- суммы, уплачиваемые в  соответствии с договором продавцу;

- суммы, уплачиваемые специализированным  организациям и иным лицам  за информационные и консультационные  услуги, связанные с приобретением  ценных бумаг;

- вознаграждения, уплачиваемые  посредническим организациям, с  участием которых приобретены  ценные бумаги;

- расходы по уплате  процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

- иные расходы, непосредственно  связанные с приобретением ценных  бумаг.

 

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма	Основание
1.Выдан заем Пастернак Г. В., не являющемуся работником предприятия	58-3	51	1380000
2.Возврат суммы заема	51	58-3	1380000

 

12 Учет заработной платы

 

Заработная плата - вознаграждение за труд, в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. А также компенсационные выплаты - доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в особых климатических условиях, на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, иные компенсационный и стимулирующие выплаты (поощрительные, премии, доплаты и надбавки стимулирующего характера).