Отчет по практике в ТОО «Есеп»

Производственная (управленческая) бухгалтерия  ведет счета, входящие в раздел 8 Типового плана счетов бухгалтерского учета по МСФО. Она обобщает информацию о затратах на производство, калькулирует себестоимость продукции, работ и услуг, разрабатывает нормы и нормативы затрат и контролирует их выполнение, организует учет движения полуфабрикатов, выполняет весь другой объем учетной, нормативной, плановой и аналитической работы, связанной с производством продукции, работ и услуг: составляет внутреннюю производственную отчетность. Производственная (управленческая) бухгалтерия носит закрытый (конфиденциальный) характер. Это связано с тем, что собственник, имея в своем распоряжении какие-то "ноу-хау", передовую организацию производства и управления им, не желает, чтобы эти "новинки" стали достоянием его конкурентов. Производственная (управленческая) бухгалтерия "закрыта" не только для внешних потребителей информации, но и для сотрудников данного предприятия, не входящих в ее состав.

Ведомость № 1 к журналу-ордеру № 10 предназначена для учета затрат на производство в разрезе цехов. Для отражения затрат по отдельным  цехам используются вкладные листы. При значительном количестве цехов  могут открываться ведомости на отдельные группы цехов. Учет затрат в разрезе цехов основного производства и вспомогательных производств осуществляется раз дельно.

По каждому отдельному цеху в  ведомости отражаются все прямые и накладные расходы, относящиеся  к его деятельности. Данные расходы показываются в разрезе статей аналитического учета.

Записи о затратах каждого цеха производятся в разрезе корреспондирующих  счетов по соответствующим графам, при этом расходы, уже отраженные в каком-либо журнале-ордере, например расходы, произведенные и кассы, через банк или подотчетных лиц, стоимость услуг сторонних организаций по оказанию коммунальных услуг или осуществлению ремонта основные средств и т.п., а также стоимость готовых изделий, израсходованных на производственные нужды, показываются в ведомости по графе «Прочие (суммы, отраженные в других журналах-ордерах)» на основе листов-расшифровок из соответствующих журналов-ордеров.

Подсчет обшей суммы затрат на производство по организации в целом (или по группе цехов, включенных в ведомость) в разрезе корреспондирующих счетов производится в таблице «Всего по корреспондирующим счетам», предусмотренной в ведомости.

Сводные данные о затратах на производство по основному производству (вспомогательным  производствам) по корреспондирующим счетам переносятся в первый раздел журнала- ордера № 10 из таблицы «Всего по корреспондирующим счетам».

Ведомость № 2 к журналу-ордеру № 10 предназначена для группировки  производственных расходов по местам возникновения, а также для определения  фактической себестоимости готовой продукции (работ, услуг).

В первые шесть граф ведомости переносятся  соответствующие данные из ведомости  №1 к журналу-ордеру № 10, а также  из журнала-ордера № 10 Общая сумма  расходов основного производства (вспомогательных  производств) в разрезе структурных подразделений отражается в графе 7 «Итого затрат».

Суммы, подлежащие списанию в уменьшение производственных затрат, показываются в графе «Обороты по кредиту (списано  в уменьшение затрат в дебет счетов)». К примеру, здесь отражаются суммы возвратных отходов, то есть остатков сырья, материалов и т.д., образовавшихся в процессе превращения исходного материала в готовую продукцию и т.п.

В графе «Внутренний оборот по счету 8110 «Основное производств (8310 «Вспомогательные производства») (исключено -, прибавлено +)» отражается плановая себестоимость услуг, оказанных одним структурным подразделением другому. Эти данные отражаются в разрезе структурных подразделений соответственно со знаком плюс или минус в зависимости от того, являются ли эти услуги оказанными или полученными.

Общая сумма затрат по отдельным  структурным подразделениям за вычетом  списаний и с учетом внутреннего  оборота отражается по графе 12 «Всего затрат за вычетом списаний и с  учетом внутреннего оборота».

Остатки незавершенного производства на начало месяца показываются по данным ведомости за прошлый месяц, а остаток на конец определяется по актам инвентаризации незавершенного производства или учетным данным

Для определения фактической себестоимости  выпущенной в отчетном месяце продукции Графа 15) к сумме показанной в графе 12 «Всего затрат за вычетом списаний и с учетом внутреннего оборота» прибавляется сумма остатки : завершенного производства на начало месяца и вычитается сумма остатка незавершенного производства на конец месяца.

Организации, ведущие учет готовой  продукции по плановой себестоимости, приводят данные о ней в графе 16 «Плановая себестоимость» с выявлением отклонений от фактической себестоимости  в графе 17 «Отклонения + ,- »

B графе 18 «Количество выпущенной продукции» приводятся сведения о количестве выпущенной продукции каждым структурным подразделением для определения фактической себестоимости единицы продукции.

Фактическая себестоимость готовой  продукции, выполненных работ, оказанных  услуг и стоимость незавершенного производства, а при необходимости также и количество выпущенной продукции, отражаются в графах 19-30 «С кредита счета 8110 «Основное производство» (8310 «Вспомогательные производства»)».

Учет доходов  и расходов от основной и не основной деятельности

Себестоимость продукции  находится в тесной связи с  такими экономическими категориями, как цена и доход. Согласно стандарту бухгалтерского учета доход  - это увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде.

Доходы, полученные от основной  и не основной деятельности составляют совокупный доход предприятия.

В Типовом плане счетов для учета доходов предназначены счета шестого раздела «Доходы», который включает в себя подраздел 6000 « Доходы от реализации продукции и оказания услуг» (счета 6010 – 6030) и подраздел 6100 «Доходы от финансирования» (счета 6110 – 6160)

В Типовом плане счетов для учета расходов предназначен седьмой подраздел «Расходы»

Путем сопоставления  доходов и расходов можно выявить  финансовый  результат (доход, убыток).

Если доходы превышают  расходы, то получен нераспределенный доход.

Если расходы превышают  доходы, то получен непокрытый убыток.

Для обобщения информации о наличии и движений сумм нераспределенного  дохода или непокрытого убытка, возникшего в  отчетном году, предназначен счет 5510 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) отчетного года». На счет 5510 списывается в конце отчетного периода сумма учтенного за год дохода или расхода.

Синтетический и аналитический  учет доходов и расходов от основной деятельности ведется в журнале-ордере №11

Счета доходов, расходов – это счета отчета о доходах  и расходах. Остальные счета являются счетами бухгалтерского баланса. Счета  доходов, расходов называют еще временными счетами, так как они используются для аккумулирования данных только за текущий отчетный период. В конце каждого периода, обычно составляющего один год, остатки (сальдо) этих счетов закрываются на счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».