Отчет по практике в ТОО «Есеп»

№	Содержание хозяйственной  операции	Дебет		Кредит
1	2	3		4
Поступление денежных средств в кассу
1.	В кассу поступили  денежные средства  с текущего банковского  счета	1010 «Денежные средства  в кассе »		1030 «Текущий банковский  счет»
2.	Поступили деньги от покупателей и заказчиков	1010 «Денежные средства  в кассе»		1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 2110 «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия»
3.	Возврат подотчетных  сумм	1010 «Денежные средства  в кассе »		1250 «Краткосрочная дебиторская  задолженность работников»,
4.	Поступили денежные средства в кассу в счет погашения краткосрочной  дебиторской задолженности по аренде	1010 «Денежные средства  в кассе »		1260 «Краткосрочная дебиторская  задолженность по аренде»
5.	Поступили средства в  кассу по полученным краткосрочным  займам банка	1010 «Денежные средства  в кассе »		3010 «Краткосрочные банковские  займы»
6.	Поступили в кассу  средства в счет дохода будущих периодов	1010 «Денежные средства  в кассе »		3520 «Доходы будущих  периодов»
7.	Поступили деньги в кассу  от продажи ранее  выкупленных акций: На номинальную стоимость (стоимость размещения)	1010 «Денежные средства  в кассе »		5210 «Выкупленные собственные  долевые инструменты»
8.	Поступили денежные средства за реализованную продукцию: - на стоимость без  НДС	1010 «Денежные средства в кассе »		6010 «Доход от реализации  продукции и оказания услуг»
1	2	3		4
9.	В виде доходов, от положительной  курсовой разницы валюты, находящихся  в кассе	1010 «Денежные средства  в кассе »		6250 «Доходы от курсовой  разницы»
10.	Поступили денежные средства в счет погашения списанных в предыдущих отчетных периодах сомнительных долгов: - на сумму долга	1010 «Денежные средства  в кассе »		6280 «Прочие расходы»
11.	Получена предоплата в кассу за товары (работы, услуги)	1010 «Денежные средства  в кассе »		3510 «Краткосрочные авансы  полученные»
Выплаты денег  из кассы:
1.	На текущий банковский счет зачислена депонированная заработная плата с кассы		1030 «Текущий банковский  счет»		1010 «Денежные средства  в кассе»
2.	Приобретены краткосрочные  финансовые активы, предназначенные для торговли		1120 «Краткосрочные финансовые  активы, предназначенные для торговли»		1010 «Денежные средства  в кассе»
3.	Выданы деньги подотчетным  лицам		1250 «Краткосрочная дебиторская  задолженность работников»		1010 «Денежные средства в кассе»
4.	Оплачена стоимость  товаров: - на стоимость без  НДС		1310 «Сырье и материалы»		1010 «Денежные средства  в кассе»
5.	Оплата аренды относящейся  к будущим периодам		1620 «Расходы будущих  периодов»		1010 «Денежные средства  в кассе»
6.	Выдана заработная плата		3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда»		1010 «Денежные средства  в кассе»
1	2		3		4
7.	Из кассы погашена краткосрочная банковская ссуда		3010 «Краткосрочные банковские  займы»		1010 «Денежные средства  в кассе»
8.	Из кассы оплачено поставщикам за поставленные материалы		3310 «Краткосрочная кредиторская  задолженность поставщикам и  подрядчикам»		1010 «Денежные средства  в кассе»
9.	Оплачены расходы по рекламе		7110 «Расходы по реализации  продукции и оказанию услуг»		1010 «Денежные средства в кассе»
10.	Оплачены представительские  расходы		7210 «Административные  расходы»		1010 «Денежные средства  в кассе»

 

Схема документооборота по движению денежных средств в кассе  представлена на рисунке 5.

 

 

 

 

 

 

Рисунок 5- Схема документооборота по денежным средствам в кассе

 

 

Учет  денежных средств на расчетном счете

 

Осуществляя свою хозяйственную  деятельность, ТОО «Есеп» вступает во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, т.е. через учреждения банков. Для этого предприятия открывают расчетный счет,   где хранят все временно свободные денежные средства. Все  операции по расчетный счет производятся банком только с согласия руководителя предприятия и осуществляются на основании своевременно оформленных: платежных поручений, чеков, объявлений на взнос  наличными.

Для обобщения информации о наличии и движении национальной валюты на расчетный счет предназначен счет 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах» По дебету, которого отражается остатки и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета.

Для хранения денежных средств  и осуществления безналичных  операций у ТОО «Есеп» есть расчетный счет в  АО «Альянс Банк».

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются  следующие документы:

1. Заявление на открытия расчетного счета.
2. Копия устава и учредительного договора, заверенных нотариально и прошедших регистрацию в органах юстиции.
3. Копия свидетельства о государственной регистрации.
4. Карточка с образцами подписей и оттиска печати заверенная нотариально в двух экземплярах.

Право первой подписи  в карточке с образцами подписей принадлежит руководителю предприятия, второй главному бухгалтеру.

Расчетному счету присваивается  номер и сообщается предприятию, номер расчетного счета проставляется  во всех документах связанных с безналичным  расчетом, а также выдачи и приемки денег  из кассы на расчетный счет и наоборот.

Операции по расчетному счету оформляются следующими документами:

1. денежные чеки
2. объявление на взнос наличными
3. платежное поручение

Ежедневно банк выдает предприятию  выписки с расчетного счета с  приложением оправдательных документов. Выписки банка проверяются бухгалтером и рядом с суммами проставляются корреспондирующий счет.

После обработки выписок, данные из них переносятся в журнал – ордер № 2 по кредиту счета, а в ведомость № 2 по дебету счета, где они накапливаются по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости № 2 и журнала – ордера № 2 переносятся в Главную книгу.

По расчетному счету находят отражение следующие  хозяйственные операции:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	На расчетный  счет поступила выручка из кассы	1040	1010
2	Поступила оплата за реализованную продукцию, работы и услуги	1040	1210
3	Поступили авансы от покупателей и заказчиков.	1040	3510
4	Оплачены  акцептованные счета поставщиков  и подрядчиков за полученные производственные запасы, выполненные работы и оказанные услуги	3310	1040
5	Приобретены акции, облигации, сделаны вклады на депозитные счета в банках	2040	1040
1	2	3	4
6	Погашена  с расчетного счета задолженность  дочерним и зависимым товариществам	3320, 3330, 3340	1040
7	Оплачены платежи в бюджет по налогам	3130, 3140	1040
8	Оплачен в  бюджет корпоративный  подоходный налог.	3110	1040

 

Для регистраций  операций по счету 1040 существуют Журнал – ордер № 2 и ведомость  к журналу ордеру № 2.

Записи в журнале  ордере № 2 и в ведомости к журналу ордеру № 2 производится на основании выписок из банка и приложенных к ним денежным документам по соответствующим счетам.

Графы «Дата» предназначены  для указания начальной и конечной дат выписок банка поступивших за месяц.

В ведомости к журналу – ордеру №2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм  кредитовых и дебетовых оборотов по счету. Данные ведомости переносятся в главную книгу, а также в ведомость к журналу ордеру  № 2 открываемую на начало следующего отчетного периода.

 

Схема учета  денежных средств на расчетном счете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет расчетов с покупателями и заказчиками  по авансам полученным

 

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активном счете  1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» в «Ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками».

Покупателями и заказчиками  ТОО «Есеп» являются такие предприятия  как: ТОО «Север», ТОО «Айгерим», ТОО «Альтаир» АО «Европа», АО «Весна», АО «Нур» и др.

Для расчетов с покупателями и заказчиками ТОО «Есеп» использует наличную и безналичную форму  оплаты.

Поскольку дебиторская  задолженность представляет собой  величину отвлечения средств из оборота, финансовые службы хозяйствующего субъекта анализируют её оборачиваемость, сроки погашения и проводят работу с должниками по взысканию. Обычно сроком погашения дебиторской задолженности принято считать период от 30 до 90 дней, по истечении которого счета считаются просроченными.

Аналитический учет по счету 1210 ведется по каждой счет – фактуре, предъявленному покупателям и заказчикам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет расчетов с подотчетными лицами

 

Подотчетные лица – это  штатные сотрудники предприятия, которые имеют право получать наличные деньги из кассы на командировочные и хозяйственные расходы. Список лиц, получающих подотчетные суммы на хозяйственные нужды, утверждаются на год приказом руководителя. Командировочные лица определяются отдельным приказом, они возникают по мере необходимости.

В процессе производственно  – хозяйственной деятельности предприятие  посылают работников в служебные  командировки, приобретают в магазинах  канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы, осуществляют прочие расходы и возмещают материальный ущерб. Для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия, наличные деньги.

Авансы выдаются не ранее  наступления необходимости в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов по подотчетным суммам, а также лицам, направляемым в служебные командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму помещений на срок командировки. Расходование подотчетных сумм подтверждается оправдательными документами (проездной документ, счет-фактура с фискальным чеком за проживание, договор найма жилого помещения), для обобщения которых предназначен авансовый отчет.

Задачи бухгалтерии  после получения приказа на командировку является расчет командировочных, размер которых рассчитывается по следующим позициям:

1. Суточные – за время нахождения в командировке;
2. Расход на проезд к месту назначения и обратно;
3. Расходы по найму жилого помещения.

При оформлении этих расчетов необходимо учитывать следующее:

- работнику должно  быть выдано командировочное  удостоверение, подписанное руководителем;

- срок командировки  работников определяется руководителем  предприятия, он не должен превышать  40 дней, не считая времени нахождения  в пути;

- днем выезда в командировку  считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспорта. Днем приезда считается день прибытия указанного транспорта в место командировки, если транспорт отправляется до 24 часов включительно, то днем отъезда считается текущие сутки. Днем приезда считается день фактического прибытия транспорта;

- при возвращении работника  из командировки, до окончания  рабочего дня, вопрос о явке  на работу решается по договоренности  с администрацией;

- за командировочным  работником сохраняется место  работы и средний заработок;

- если работник заболел  во время командировки, то все условия начисления командировочных и заработка – сохраняется, за время болезни ему начисляется заработная плата по больничному листу на общих основаниях.

При отъезде работника  в командировку он должен получить денежный аванс из расчета 3 первых позиций:

1. Суточные –  рассчитываются из норматива  в соответствии с постановлением  правительства РК (1МРП (месячный  расчетный показатель) в сутки  (1273 тенге на 2009 год), в городе Астана  и Алмата предусмотрен норматив 2МРП в сутки, в страны, куда определяются командировочные в соответствии с нормативами до 6МРП).