Отчет по практике в ТОО «Есеп»

Износ это процесс  потери физических и моральных качеств  объекта в процессе производства.

Амортизация – стоимостное  выражение износа.

Амортизационные отчисления производятся по нормам амортизации, суммы износа основных средств ежедневно  «затраты отчетного периода»

Оновные средства это активы, действующие в течение длительного времени (более одного года) как в сфере материального производства, так и в не производственной сфере.

В бухгалтерском учете  основные средства оцениваются:

1. Первоначальная стоимость – это стоимость фактически произведенных затрат на возведение или приобретение основных средств, включая уплаченные не возмещаемые налоги  и сборы, а также затраты на доставку, пуск  и так далее
2. Текущая стоимость – это стоимость по действующим рыночным  ценам на определенную дату.
3. Балансовая стоимость – эта  первоначальная  или текущая стоимость за вычетом суммы накопленного износа, по которой актив отражается в учете и отчетности.
4. Стоимость реализации – это стоимость, по которой возможен обмен основных средств между независимыми сторонами.
5. Ликвидационная стоимость – это предполагаемая стоимость запасных частей, лома отходов, которые могут быть получены при ликвидации основных средств в конце срока эксплуатации за вычетом ожидаемых затрат.

В соответствии с законодательством  основные средства отражаются в учете  по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного Налога на Добавленную Стоимость (НДС) с последующим списанием на себестоимость продукции.

Поступление основных средств происходит за счет:

• Приобретения
• Поступления в счет вкладов и паев в уставный капитал
• Получение безвозмездно
• В виде субсидий государства
• Бартера и так далее

Основные средства и их износ в Типовом плане счетов учитывается в разделе 2400 «Основные средства», в который входят счета:

2410 «Основные средства»;

2420 «Амортизация основных  средств»;

2430 «Убыток от обесценения  основных средств».

 

Нематериальные активы – объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и обладающие свойствами: способностью приносить доход, способностью отчуждения.

Нематериальные активы подразделяются на группы: интеллектуальная собственность (цена фирмы, товарные знаки, ноу-хау, авторские и смежные  права), имущественные права (право пользования землей, недрами, водными ресурсами, имуществом и так далее) и прочее.

Нематериальные активы учитываются по стоимости приобретения, то есть по сумме, которая уплачена за них.

Для учета нематериальных активов предназначены счета подраздела 2700 «Нематериальные активы». В него входят счета:

2710 – «Гудвилл»

2720 – «Обесценение гудвилла»

2730 – «Прочие нематериальные активы»

2740– «Амортизация и обесценение прочих нематериальных активов»

2750 – «Убыток от обесценения прочих нематериальных активов»

Поступают нематериальные активы путем:

• приобретения у юридических и физических лиц за плату
• внесения учредителями  в уставный капитал 
• передачи от исполнительных органов власти
• прочие

Амортизационные отчисления по нематериальным активам определяются по норма амортизации, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезной службы, который не должен превышать срока деятельности субъекта.

Выбывают нематериальные активы с предприятия по разным причинам:

• В результате реализации
• В результате списания
• По причине не целесообразности дальнейшего использования
• В результате безвозмездной передачи

При выбытии нематериальных активов, их балансовая стоимость списывается следующей проводкой:

Дт 7410 « Расходы по выбытию активов »

Кт  2710 – 2730 ….

А накопленная сумма  износа

Дт 2740 «Амортизация и обесценение прочих нематериальных активов»

Кт  2710 - 2730 …

В конце года счета  расходов 7410, 7110 и счет доходов 6210 закрываются счетом 5610 – «Итоговая прибыль (итоговый убыток) » то есть доходы списываются на увеличение, а расходы на уменьшение итогового дохода.

В ТОО «Есеп» объектом  Нематериальных активов является только Программное обеспечение «1- С Бухгалтерия»

 

 

 

 

 

 

Учет товарно-материальных запасов

 

Организация и ведение  аналитического  учета  ТМЗ на складах и в бухгалтерии является сложным и трудоемким процессом. Учет материальных запасов  на складах ведут материально - ответственные лица (МОЛ) на основании типового договора о полной индивидуальной  материальной ответственности. Договор составляется в двух экземплярах. В договоре предусматривается обязанности МОЛ и администрации.

Аналитический учет ТМЗ  на складе и в бухгалтерии ведется  в следующем порядке:

В течение отчетного  месяца МОЛ ведут учет по каждому  сорту, виду ТМЗ в Карточке учета материалов. В карточке указывается место хранения, единица измерения, полное наименование ТМЗ, № документа, от кого получено и кому отпущено, приход, расход, остаток. Записи на карточке ведут на основании правильно оформленных первичных документов в день совершения хозяйственной операции. Бухгалтерия в установленные сроки  осуществляет непосредственно на складе проверку правильности записей и вывода остатка в карточках и подтверждает  их своей записью в графе «контроль» о выявленных недостатках  и нарушениях в работе МОЛ, работник бухгалтерии должен информировать главного бухгалтера.

В конце отчетного  месяца на склад из бухгалтерии передают Книгу учета остатка материалов, в которую зав. складом переносит  остатки на 1 число месяца по каждому номенклатурному номеру ТМЗ из Карточек учета материалов. Данные книги используются для получения об остатках ТМЗ и управления вопросами снабжения.

После этого Книгу  возвращают в бухгалтерию для  таксировки  и подсчета  итогов  по учетным группам и в целом по Книге.

В конце месяца МОЛ  составляет в 1 экземпляре Реестр приемки-сдачи  документов и сдается в бухгалтерию  вместе с первичными документами  по движению ТМЗ. Реестр приемки-сдачи  документов обеспечивает сохранность  первичных документов.

При подготовке информации о наличии материальных запасов МОЛ должны учесть, что есть виды товаров, которые не включаются в состав ТМЗ, к ним относятся:

1. Товары, подготовленные по заказу клиента, оплаченные им и дожидающиеся отгрузки.
2. Товары на консигнации – размещение собственником, который именуют комитентом или консигнантом своего товара на складах другой компании.

Консигнатор не должен включать подобные товары в состав своих материальных запасов, т.к. вплоть до момента реализации эти товары являются собственностью консигнанта.

Поступившие со склада первичных  документов таксируются. После таксировки данные первичных документов по установленным на предприятии учетным группам. В накопительной ведомости синтетического учета материалов, которые ведут по приходу и расходу ТМЗ. В этой ведомости по каждой группе ТМЗ указывает в суммовом выражении:

- остаток на начало  и конец месяца

- приход, расход из  реестров сдачи документов за  текущий отчетный месяц.

 В конце месяца  данные об остатках в накопительной  ведомости по каждой учетной группе в суммовом выражении сверяют с итогами по группам в книге остатков материалов.

Затем на основании данных накопительной ведомости синтетического учета материалов составляется Ведомость  движения материалов в денежном выражении.   Данные по приходу и остатку на начало месяца  используется для расчета фактической себестоимости расхода материальных запасов.

В бухгалтерии на основании  первичных документов по расходу  материальных запасов составляется разработочная таблица «Распределение расхода материалов», в которой  указывают счета потребителя (структурные подразделения), статью затрат и др. объекты учета  по учетным ценам.  На основании разработочной таблицы  производятся записи в ведомости № 1, 3, 5 к Ж/О №10.

После взаимной сверки с  другими учетными регистрами, данные Ж/О переносятся в Главную книгу, в первую очередь по кредиту счетов 1310,1320,1350 и в разрезе дебетуемых счетов. Данные Главной книги переносятся в баланс.

 

Таблица: «Корреспонденция  счетов бухгалтерского учета по учету ТМЗ»

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция
	Дебет	Кредит
Приобретены материалы через подотчетных лиц.	1310	1250
Поступили материалы от поставщиков.	1310	3310
Списаны материалы в основное производство	8110	1310

 

Схема организации  учета материалов на производство

  

                            

                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет затрат на производство

Для учета затрат на производство применяют комплексную систему  счетов, в которую входят счета  подразделов 8110 "Основное производство". 8210 "Полуфабрикаты собственного производства", 8310 "Вспомогательные производства", 8410 "Накладные расходы".

Для обеспечения учета и контроля за расходами на производство продукции  применяют ведомость "Затраты  по цехам", в которой учитывают обороты по счетам подразделов 8110, 8210, 8310, 8410. В конце месяца бухгалтерия должна осуществить свод затрат на производство.

Основанием для записи в ведомости "Затраты по цехам" служат:

-разработочная таблица "Распределение  расхода материалов (заработной платы)", в которой отражается расход сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и других материальных запасов на производство (кредит счетов подраздела 1310 "Материалы"); расходы на оплату труда производственного персонала (кредит счета 3350 "Расчеты с персоналом по оплате труда") с отчислениями от оплаты труда (кредит счета 3150 "Социальный налог");

- разработочная таблица "Расчет  сумм износа основных средств  и сумм переоценок основных  средств", в которой отражаются  суммы амортизации основных средств, подлежащие включению в издержки производства (кредит счета 2420 "Амортизация основных средств");

- разработочная таблица "Расчет  сумм амортизационных отчислений  по нематериальным активам", в  которой отражаются суммы амортизации  нематериальных активов, подлежащие включению в издержки производства (кредит счета 2740 "Амортизация и обесценение нематериальных активов");

- разработочная таблица "Распределение  услуг вспомогательных (обслуживающих)  производств и хозяйств", в  которой находят отражение расходы на производство продукции, услуги вспомогательных производств и социальной сферы (кредит счетов 8310 "Вспомогательные производства").

Аналитический учет затрат на производство ведут в калькуляционных (многографных) карточках или ведомостях по установленной номенклатуре объектов калькуляции (учета) и статей затрат по цехам, производствам.

Для установления принадлежности затрат к тем или иным объектам калькуляции  или учета на всех документах, содержащих затраты на производство, указывают  коды объектов учета, статей затрат и накладных расходов. Это позволяет правильно группировать затраты по объектам калькуляции и статьям накладных расходов.

На средних и крупных предприятиях для учета затрат на производство и калькулирования себестоимости  продукции в составе бухгалтерии предприятия, как единого целого, (ведется два вида учета) создается две бухгалтерии: финансовая и производственная (управленческая).

Финансовая бухгалтерия ведет  учет по счетам Типового плана счетов бухгалтерского учета по МСФО, а также составляет Главную книгу, баланс и все формы финансовой отчетности.