Отчет по практике в ТОО «Есеп»

2. При расчете расходов на проезд в учет принимается стоимость в оба конца, вид транспорта оговаривается заранее;

3. Расход по найму жилого помещения предполагают снятие гостиничного номера по заранее оговоренным ценам.

По возвращению из командировки работник должен сдать  авансовый отчет в течении 3-5 дней после возвращения. К авансовому отчету должно быть приложено командировочное  удостоверение с печатями о выбытии  и подписями лиц подтверждающих это; билеты на проезд в оба конца и квитанция из гостиницы (по найму жилье).

В бухгалтерии делается расчет фактически потраченных сумм по командировке в соответствии с  документами и в авансовом  отчете указывается сумма «К утверждению» за подписью главного бухгалтера, затем руководитель утверждает эту сумму и только после этого сумма принимается к учету.

Суммы, выдаваемые в подотчет, могут быть израсходованы на хозяйственные  нужды. Под хозяйственными нуждами  понимаются  ситуации, когда возникает потребность в материальных ценностях, стоимость которых не велика и чаще всего их приобретают через розничную сеть. Например: канцелярские товары, мыломоющие средства, хозяйственный инвентарь и т.д.

Подотчетные лица, использующие деньги на хозяйственные нужды также должны составлять авансовый отчет. К нему должны быть приложены чеки,  и налоговые счета-фактуры к учету принимаются фактически подтвержденные суммы.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», счет активный, расчетный по дебету отражаются полученные суммы подотчетности, по кредиту фактически использованные подтвержденные документами суммы. Учетный реестр – журнал-ордер №7, в нем совмещается синтетический и аналитический учет, записи делятся в следующем порядке:

1. Заносится Сальдо (остаток) задолженности подотчетных лиц за предыдущий месяц;

2. Построчно по фамилиям записывается задолженность подотчетных лиц за отчетный месяц, и определяются обороты по дебету каждого подотчетного лица и в целом по счету;

3. На основании авансовых отчетов по-фамильно   делаются отметки о поступлении материальных ценностях или подтверждаются расходы командировочных сумм, таким образом определяются обороты по кредиту;

4. Определяется Сальдо на конец отчетного месяца, после этого из журнала ордера №7 кредитуемый оборот переносится в главную книгу, а затем в баланс.

 

 Таблица – Синтетический  учет расчета с подотчетными  лицами

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1	2	3	4
1.	Из кассы в подотчет выдано на хозяйственные расходы или на командировку	1250	1010
2.	В кассу возвратили не использованные подотчетные суммы	1010	1250
3.	Из заработной платы  удержаны неподтвержденными документами  подотчетные суммы	3350	1250
4.	Приобретены различные  виды материальных ценностей за счет подотчетных сумм	1310	1250
5.	Списываются командировочные  расходы на производственные нужды	8110	1250
6.	Списываются командировочные  расходы на общие административные нужды	7210	1250
7.	Списываются командировочные  расходы на цели связанные с реализацией продукции	7110	1250
8.	Отражен НДС связанный  с использованием подотчетных сумм	1420	1250
9.	Произведено закрытие НДС  на уменьшение задолженности перед  бюджетом	3130	1420

 

Так в марте месяце ТОО «Есеп» отправляло на основании  Приказа №14 от 03.03.2009 двух своих работников – это Нурмакину С.С. и Истомину Г.Н. в командировку в город Астана, сроком на 8 и на 4 дня соответственно. Выдало в подотчет суммы 32000 и 27000 тенге. Также в подотчет выдавались деньги Кондратьевой Е.В. в сумме 2250 тенге на хозяйственные нужды. Позже этими лицами были оформлены авансовые отчеты по использованию подотчетных сумм с приложением подтверждающих документов. Далее эти суммы были  отражены в журнале –ордере №7 и Главной книге (смотреть рисунок).

 

Схема учета задолженности  работников и других лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Материально – техническое  обеспечение предприятия осуществляется с целью его эффективной и  ритмичной работы с учетом экономного использования материальных ресурсов при минимально необходимом уровне производственных запасов. Обеспечение производится в соответствии с прогнозами экономического и социального развития предприятия. Предприятие заключают договора с предприятиями – производителями или посредническими организациями на комплексное обеспечение, либо производят закупки на бирже через своих брокеров.

К поставщикам и подрядчикам  относятся субъекты, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные запасы, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электрической энергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный ремонт, текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются либо после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или  оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению, либо по предоплате. Без согласия предприятия в безакцептном порядке оплачиваются расчетные документы за отпущенные газ, воду, тепло, электроэнергию, выписанных на основании показаний счетчика и др. Расчеты также могут производиться в порядке инкассо, аккредитивами, чеками. Учет расчетов с поставщиками ведут по каждому налоговому счету-фактуре и по каждому отдельному поставщику. При получении расчетных документов их записывают в книгу учета расчета с поставщиками. По принятым к оплате счетам производят акцепт, выписывают платежное поручение и передают вместе с расчетными документами в банк для перечисления средств.

Платежными поручениями  производятся расчеты через учреждения банков в безналичном порядке за полученные и принятые товары, услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату налоговых счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и других документов, подтверждающих отпуск товара или оказания услуг, а также по нетоварным операциям.

Платежное поручение - это указание обслуживающему предприятие банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия, оформленного на специальном бланке. При перечислении средств 3 и более получателям, обслуживаемым одним банком, выписывается сводное платежное поручение.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются в  порядке предварительной оплаты, инкассо, аккредитивами, чеками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», на котором обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Учет расчетов с поставщиками ведут по каждому счету-фактуре, платежному требованию-поручению в журнале-ордере № 6 по кредиту счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», открываемом на месяц. Помимо записей по кредиту счета 3310 в дебет соответствующих счетов в этом журнале-ордере отражаются также дебетовые обороты по расчетам с поставщиками и подрядчиками с указанием корреспондирующих счетов.

В конце месяца подсчитываются обороты, а по неоплаченным счетам выводится остаток.

Поставщиками и подрядчиками ТОО «Есеп» являются: ТОО «Вереск»,  СКХ «Мерей», АО «Дельта», ТОО «Чеканщик», АО «Водоканал», АО «Энергоцентр»,  АО «Казахтелеком», ТОО «Спецмашин», ИП «Мари».

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной  формы или ведомости  по каждому  счету фактуре или платежному поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.

         Договор                    Счет фактура             Журнал – ордер №6,             Главная книга

                                                                                Журнал – ордер №8

  Доверенность                                         

 

    Накладная на

отпуск материалов

 

 

Хозяйственные операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками отражаются на счетах бухгалтерского учета следующими записями:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Отражены документально  подтвержденные затраты по принятым к оплате счетам подрядчиков	7110, 7210, 8010	3310
2	Отнесен НДС в зачет  на основании счета-фактуры	1420	3310
3	Оплачены услуги подрядной организации	3310	1010
4	Отражены затраты по приобретению запасов	1310, 1330	3310
5	Приняты к оплате счета  поставщиков за выполненные работы и оказанные услуги по незавершенному строительству, относимые на стоимость  незавершенного строительства	2930	3310
6	Оплата расходов по реализации, общих и административных расходов	3310	1010
7	Штрафы, пени, неустойки, подлежащие уплате по хозяйственным  договорам	7210	3310
8	Возврат запасов, не соответствующих  условиям поставки	3310	1310, 1330
9	Отражение курсовой разницы  в результате изменения рыночного  курса иностранной валюты (положительная  курсовая разница)	3310	6250
10	Отражение курсовой разницы  в результате изменения рыночного  курса иностранной валюты (отрицательная  курсовая разница)	7430	3310, 3390

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет труда  и заработной платы

 

Продолжительность рабочей  недели, рабочего дня и режима рабочего времени, а также дни отдыха и  праздничные дни для работников предприятия определяются законодательством  РК. Работодатель вправе вводить для отдельных работников режим гибкого рабочего времени, нормативной основой которого является суммированный учёт рабочего времени.

       Нормальная  продолжительность рабочего времени  рабочих и служащих не должна  превышать 40 часов в неделю.

В трудовом договоре (ТД) может предусматриваться меньшая продолжительность рабочего времени по согласованию сторон.

Список производства, цехов, профессий  должностей, а также перечень с  вредными и тяжёлыми условиями труда, работа в которых даёт право на сокращённую продолжительность рабочего времени, определяется уполномоченным государственным органом по труду.

Характеристика условия труда, льготы и компенсации «Работника»  за работу во вредных, опасных и тяжёлых  условиях труда определяются на основании  аттестации производственных объектов по условиям труда в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

Продолжительность ежедневной работы, в том числе время начала и  окончания рабочего дня, перерыва для  отдыха и приёма пищи, регулируется графиками сменности, утверждёнными директором предприятия с соблюдением установленной продолжительности рабочего времени за неделю или учётный период.

Графики сменности доводятся до сведения работников, как правило, не позднее,  чем за один месяц до введения их в действие. Работники чередуются по сменам равномерно.

До начала работы каждый работник предприятия обязан отметить свой приход на работу, а по окончании  рабочего дня (смены) - уход с работы в порядке, установленном на Предприятии. Для работников устанавливается шестидневная рабочая неделя с одним выходным днем. Продолжительность ежедневной работы определяется актом работодателя, с учётом специфики работы, мнения трудового коллектива и с соблюдением установленной продолжительности рабочей недели.

  В непрерывно действующих производствах технологических цехов и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников еженедельная продолжительность рабочего времени допускается ведение суммированного учёта рабочего времени при условии, что продолжительность рабочего времени за учётный период не должна превышать нормального числа часов в неделю, установленных «Трудовым Кодексом РК».

Ежедневная и еженедельная продолжительность рабочего времени  при суммированном учёте может  быть больше или меньше нормы часов рабочего дня или рабочей недели.

В течение ежедневной работы (смены) работнику предоставляется  перерыв для отдыха и  приема пищи продолжительностью не менее одного часа в совокупности. Этот перерыв  не включается в рабочее время  и используется работником по своему усмотрению.