Отчет по практике в ОАО «Айыл Банк»

 

3. Основные принципы учетной политики, продолжение

(ж) Кредитные обязательства

В ходе операционной деятельности, у Банка возникают кредитные обязательства, которые состоят из обязательств по неосвоенным кредитам, аккредитивам, гарантиям и представляют другие виды кредитного страхования.

Финансовые гарантии являются договорами в соответствии, с которыми Банк должен сделать выплаты, чтобы возместить потери которые несет держатель гарантии, потому что заемщик не в состоянии  выполнить свои обязательства в соответствии с условиями долгового инструмента.

Обязательство по финансовым гарантиям первоначально признается по справедливой стоимости за вычетом затрат по сделке, после оценивается по наибольшей из суммы первоначально признанной за вычетом накопленной амортизации или резерва на покрытие потерь по гарантии. Резервы на покрытие потерь по финансовым гарантиям или по другим кредитным обязательствам  признаются, когда потери признаны возможными и их можно надежно оценить.

Обязательства по финансовым гарантиям и резервы по другим кредитным обязательствам входят в состав прочих обязательств.

(з) Акционерный капитал

Обыкновенные акции классифицируются в категорию капитала. Дополнительные затраты, непосредственно связанные с выпуском обыкновенных акций и опционов на акции, отражаются с учетом налогового эффекта как вычет из величины капитала.

          Дивиденды

Возможность Банка объявлять и выплачивать дивиденды подпадает под регулирование действующего законодательства Кыргызской Республики.

Дивиденды по обыкновенным акциям отражаются в финансовой отчетности периода, в котором они были объявлены как использование нераспределенной прибыли.

(и) Налогообложение

Сумма налога на прибыль включает сумму текущего налога за полугодие и сумму отсроченного налога. Налог на прибыль отражается в отчете о совокупном доходе в полном объеме, за исключением сумм, относящихся к операциям, отражаемым непосредственно на счетах капитала, которые, соответственно, отражаются в составе капитала.

Текущий налог на прибыль представляет собой сумму налога, подлежащую уплате в отношении налогооблагаемой прибыли за отчетный период, рассчитанную на основе действующих или по существу введенных в действие по состоянию на отчетную дату налоговых ставок, а также все корректировки величины обязательства по уплате налога на прибыль за прошлые годы.

Отсроченный налог на прибыль отражается с использованием метода балансовых обязательств, применительно ко всем временным разницам, возникающим между данными, отраженными в финансовой отчетности, и данными, используемыми для целей расчета налогооблагаемой базы. Следующие временные разницы не учитываются при расчете отсроченного налога: разницы, относящиеся к активам и обязательствам, факт первоначального отражения которых не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль.

 

3. Основные принципы учетной политики, продолжение

(и) Налогообложение, продолжение

Размер отсроченного налога определяется в зависимости от способа, которым Банк предполагает реализовать или погасить балансовую стоимость своих активов или обязательств, с использованием ставок по налогу на прибыль, действовавших по состоянию на отчетную дату.

Требования по отсроченному налогу отражаются в той мере, в какой существует вероятность того, что в будущем будет получена налогооблагаемая прибыль, достаточная для покрытия временных разниц, не принятых расходов по налогам и неиспользованных налоговых льгот. Размер требований по отсроченному налогу уменьшается в той степени, в которой не существует больше вероятности того, что будет получена соответствующая выгода от реализации налоговых требований.

(к) Признание процентных доходов и процентных расходов

Процентные доходы и процентные расходы отражаются в отчете о совокупном доходе с использованием метода эффективной процентной ставки, за исключением процентных доходов и процентных расходов по финансовым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период. Процентные доходы по финансовым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период, включают только купонный доход.

Начисленные дисконты и премии по финансовым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период, признаются в составе прибыли за вычетом убытков от операций с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период, соответственно.

Комиссии за организацию кредитов, комиссии за обслуживание кредитов и прочие комиссии, рассматривающиеся в качестве неотъемлемой составной части общей доходности по кредитам, а также соответствующие дополнительные затраты, отражаются как доходы будущих периодов и амортизируются как процентные доходы в течение предполагаемого срока действия финансового инструмента с использованием метода эффективной процентной ставки.

Прочие комиссии, а также прочие доходы и расходы отражаются на дату предоставления соответствующей услуги.

Доход в форме дивидендов отражается в отчете о совокупном доходе на дату объявления дивидендов.

(л) Сравнительные данные

Реклассификации предыдущего периода

Сравнительные данные были реклассифицированы, чтобы соответствовать изменениям в презентации в текущем периоде.

 

3 Основные положения учетной политики, продолжение

(л) Сравнительные данные, продолжение

Реклассификации предыдущего периода, продолжение

Влияние реклассификаций на отчетность о финансовом состоянии  на 31 декабря 2008 года следующее:

	Классификация на 31 декабря 2008 г.		Реклассификация		Ранее выпущенное
Счета и депозиты в банках и других финансовых институтах	51,315		51,244		71
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе совокупного дохода	-		(2,534)		2,534
Прочие привлеченные средства	(124,135)		(48,710)		(75,425)

В отчете о движении денежных средств на 31 декабря 2008 Кредиты от Министерства финансов Кыргызской Республики на сумму 128 тыс. сомов были реклассифицированы из операционной в финансовую деятельность.

Вышеизложенные реклассификации не имеют влияния на отчетность о совокупном доходе за год, закончившийся 31 декабря 2008 года.

Корректировки предыдущего периода

В 2000 году Правительство Кыргызской Республики передало Банку административное здание стоимостью 63,353 тысячи сомов в качестве взноса в уставный капитал. До декабря 2008 года, когда здание было передано обратно Правительству взамен денежных средств на сумму 63,353 тысячи сомов, данное здание использовалось Банком в качестве головного офиса. Первоначально, здание было признано как основное средство, а вклад Правительства как доход будущих периодов. В соответствии с Международными Стандартами Финансовой Отчетности вклад Правительства должен был быть признан в качестве дополнительного капитала Банка, в связи, с чем было принято решение пересчитать соответствующие цифры по состоянию на 1 января.

Ниже в таблице приведено влияние пересчета на начальное сальдо по состоянию на 1 января 2008 года:

тыс. сом	Пересчитано на 1 января 2008 г.		Пересчет		Ранее выпущенное
Прочие обязательства	51,236		(53,429)		104,665
Дополнительно оплаченный капитал	83,444		63,354		20,090
Нераспределенная прибыль	78,529		(9,925)		88,454

 

 

 

 

 

 

 

3 Основные положения учетной политики, продолжение

(л) Сравнительные данные, продолжение

Корректировки предыдущего периода, продолжение

Влияние пересчета на отчет о совокупном доходе за год, закончившийся 31 декабря 2008 года и на отчет о финансовом состоянии на 31 декабря 2008, выглядит следующим образом:

тыс. сом	Пересчитано 31 декабря     2008 г.		Пересчет		Ранее выпущенное
Отчет о финансовом состоянии
Прочие обязательства	37,844		-		37,844
Дополнительно оплаченный капитал	83,444		-		83,444
Нераспределенная прибыль	26,175		-		26,175
Отчет о совокупном доходе
Прочий доход	16,308		9,925		6,383
Прибыль до налогообложения	37,137		9,925		27,212
Прибыль и итого совокупного дохода за период	36,100		9,925		26,175

Вышеизложенный пересчет не влияет на отчет о финансовом состоянии на 31 декабря 2009 года.

(м) Новые стандарты и разъяснения, еще не вступившие в действие

Ряд новых стандартов, дополнений к стандартам и интерпретаций еще не вступили в действие по состоянию на 31 декабря 2009 года и не применялись при подготовке данной финансовой отчетности. Из указанных нововведений, нижеследующие стандарты и поправки потенциально могут иметь влияние на финансово-хозяйственную деятельность Банка. Банк планирует начать применение указанных стандартов и поправок с момента их вступления в действие. Анализ возможного влияния новых стандартов на данные финансовой отчетности Банком еще не проводился.

• МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» вступает в действие для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2013 года или позднее. Выпуск нового стандарта будет осуществлен в несколько этапов. Предполагается, что стандарт заменит МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» к концу 2010 года. Первый этап выпуска стандарта касательно признания и оценки финансовых активов был завершен в ноябре 2009 года. Руководство Группы признает, что стандарт содержит множество изменений в отношении учета финансовых инструментов и, вероятно, окажет существенное влияние на финансовую отчетность Банка. Анализ влияния нового стандарта будет проводиться планомерно по мере завершения этапов проекта.
• Пересмотренный в 2009 году МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах», вступающий в действие для годовых отчетных периодов, начинающихся  
  1 января 2011 года или позднее, вводит исключение в отношении общих требований к раскрытию информации касательно операций со связанными сторонами и остатков по счетам, включая забалансовые обязательства, для компаний, связанных с государством. Кроме того, целью пересмотра стандарта было упорядочение требований к раскрытию информации, ранее не являющихся взаимными. Пересмотренный стандарт вступает в действие ретроспективно.
 

3 Основные положения учетной политики, продолжение

(м) Новые стандарты и разъяснения, еще не вступившие в действие, продолжение

Различные «Усовершенствования к МСФО» рассматриваются применительно к каждому затрагиваемому стандарту по отдельности. Все изменения, касающиеся вопросов представления, признания или оценки, вступают в силу не ранее 1 января 2009 года. Банк еще не определила результат потенциального влияния данных усовершенствований на его финансовое положение или результаты деятельности.