Отчет по практике в ОАО "Белгазпромбанк"

 Пример: клиент дает  поручение на перевод в польских  злотых, банк данный перевод будет  производить с корсчета в долларах  США. Отдел международных расчетов  отправляет в польский банк  сообщение МТ-100 о списании средств  на сумму перевода польских  злотых с нашего долларового  счета. Со счета клиента производится  списание средств также в долларах  США на сумму, эквивалентную сумме  польских злотых по курсу НБ  РБ на дату перевода и операционным  работником осуществляется следующая  проводка:

 Д текущий счет клиента.

 К 1819 «Промежуточный счет  по операциям конверсии».

 Отделом международных  расчетов:

 Д 1819 «Промежуточный счет  по операциям конверсии».

 К1814 «Средства до выписок…»

 Отделом корреспондентских  счетов:

 Д 1814 «Средства до выписок…»

 К 1502 «Средства на корреспондентском  счете»

 

 После получения выписки  из банка-корреспондента, где отражено  фактическое списание средств с корсчета, производится корректировка отражения данной операции по счету клиента путем досписания или возврата средств по факту произведенной конверсии банком-корреспондентом.

 Ежедневно составляется  опись документов по закрытию  валютных доходов-расходов [Приложение 25], также составляются справки  о сумме мемориальных документов  по операциям с иностранной  валютой [Приложение 26].

 

 

Индекс nasdaq фондовые биржи и фондовые индексы. . Ремонт ноутбуков блоки питания для ноутбуков www.compumir.ru.

 

 

 

9. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО  ФОРМИРОВАНИЮ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ  БАНКА, ДОХОДОВ, РАСХОДОВ, ПРИБЫЛИ

 

 

 В период проведения  подписки учет средств, инвестируемых  учредителями, ведется на временных  счетах в Национальном банке  Республики Беларусь. При зачислении  денежных средств на временный  счет в НБ РБ в национальной  валюте совершаются проводки: дебет  текущего счета учредителя в  коммерческом банке, кредит –  временный счет в НБ РБ. При  завершении подписки и регистрации  коммерческого банка временный  счет в НБ закрывается, деньги  перечисляются на корреспондентский  счет коммерческого банка, а в  коммерческом банке – в уставный  капитал. Бухгалтерский учет уставного  капитала ведется на пассивном  балансовом счете 730 «Уставный капитал» (открываемом в развитие счета 73 «Собственный капитал»), который  включает в себя два пассивных  счета четвертого порядка: 7301 «Простые  акции» и 7302 «Привилегированные  акции». Эти счета предназначены  для учета банковского акционерного  капитала, подписанного и объявленного  на момент составления отчетности. Записи по счетам 7301 и 7302 производятся  лишь в случаях увеличения  или уменьшения уставного капитала, после внесения соответствующих  изменений в учредительные документы. По кредиту счетов проводятся  суммы поступлений при создании  первоначального капитала или  его увеличении. По дебету счетов  проводятся суммы по сокращению  капитала. При пополнении уставного  капитала действующего банка, последний открывает на своем балансе временные корреспондентские счета в национальной и иностранной валютах на балансовых счетах 1201 и 1202, которые действуют до тех пор, пока НБ не зарегистрирует подписку. Наличные и безналичные денежные средства, поступающие в оплату акций в национальной и иностранной валютах, зачисляются на счет 6661 (отдельные лицевые счета ведутся в разрезе валют и акционеров). Этот счет показывает сколько средств поступило по подписке, и действует до того момента, когда Национальный банк не зарегистрирует подписку и перечислит денежные средства на корсчета 1201 и 1202. Перечисление принятых от акционеров сумм денежных средств на временный счет производится через временные корреспондентские счета коммерческого банка, открытые на балансовых счетах 1201 и 1202. Закрытие счета 6661 производится в корреспонденции со счетом «Уставный капитал».

 Учет доходов отчетного  периода ведется на пассивных  счетах класса 8 «Доходы банка». Доходы, отражаемые в бухгалтерском учете, сгруппированы следующим образом: 80 «Процентные доходы», 81 «Комиссионные  доходы», 82 «Прочие банковские доходы», 83 «Прочие операционные доходы», 84 «Уменьшение резервов», 85 «Непредвиденные  доходы». По кредиту счетов отражаются  начисленные и полученные в  отчетном периоде доходы, по дебету  производится списание доходов (в  конце отчетного периода) на счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года». В аналитическом учете на каждый  вид доходов открывается отдельный  лицевой счет. Учет расходов отчетного  периода ведется на активных  счетах класса 9 «Расходы банка». Расходы, отражаемые банком в  бухгалтерском учете, сгруппированы  следующим образом: 90 «Процентные  расходы», 91 «Комиссионные расходы», 92 «Прочие банковские расходы», 93 «Прочие операционные расходы», 94 «Отчисления в резервы», 95 «Непредвиденные  расходы (потери)», 96 «Налог на прибыль». По дебету счетов отражаются начисленные и уплаченные в отчетном периоде расходы, по кредиту производится списание (по окончании года) расходов на счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года». В аналитическом учете на каждый вид расходов открывается отдельный лицевой счет.

 Учёт прибыли и её использование отражается на следующих счетах:

735 Подтверждённая нераспределённая  прибыль (непокрытый убыток) прошлых  лет.

7350 Подтверждённая нераспределённая  прибыль (непокрытый убыток) прошлых  лет. (Активно – пассивный счёт).

 Данный счёт предназначен  для обобщения информации о  существовании и движении подтверждённой  нераспределённой прибыли банка  или невозместимых убытков, если  таковые имеются (убытки вычитаются  из аккумулированной прибыли).

 По своему содержанию  данный счёт – это резерв  уполномоченного банка, подлежащий  распределению.

 По дебету счёта  отражается:

 • распределение прибыли;

 • сумма убытка, перечисленная  со счёта № 7361 «Прибыль (непокрытый  убыток) в ожидании подтверждения».

 По кредиту счёта  отражается сумма прибыли, перечисленная  со счёта № 7361 «Прибыль (непокрытый  убыток) в ожидании подтверждения»  в пределах суммы подтверждённой  нераспределённой прибыли прошлого  года. Сумма подтверждённой нераспределённой  прибыли прошлого года определяется  как разница между подтверждённой  нераспределённой прибыли, учитываемой  на счёте № 7362 (распределённая  прибыль в ожидании подтверждения).

736 Неподтверждённая прибыль (непокрытый убыток) прошлого года.

7361 «Прибыль (непокрытый  убыток) в ожидании подтверждения» (Активно – пассивный счёт).

7362 «Распределённая прибыль  в ожидании подтверждения» (Активный  счёт).

 Данный счёт предназначен  для обобщения информации о  существовании и движении неподтверждённой  прибыли прошлого года.

 После подтверждения  нераспределённой прибыли счёта  № 7361 и № 7362 взаимно закрываются, а незакрытый остаток по дебету  счёта № 7361 переносится на счёт  № 7350.

 По кредиту счёта  № 7361 отражается

 • Сумма прибыли, перечисленная  со счёта № 7370 «прибыль отчётного  года»

 • Перечисление суммы  убытка на счёт № 7350

 По дебету счёта  № 7362 отражается сумма используемой  в прошлом году прибыли, перечисленной  со счёта № 7380 «Использование  прибыли отчётного года».

 По кредиту счёта  № 7362 отражается сумма используемой  прибыли, перечисленные на счёт  № 7461.

737 Прибыль (убыток) отчётного  года.

7370 Прибыль (убыток) отчётного  года. (Активно – пассивный счёт).

 

 

10. БАНК КАК СУБЪЕКТ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

 

 К налогам, уплачиваемым ОАО "Белгазпромбанк" относятся: налог на доходы (прибыль), НДС, отчисления в Фонд поддержки производителей сельхозпродукции и отчисления в единый местный фонд, в дорожный фонд, транспортный сбор, налог на недвижимость, экологический, земельный налоги, налоги к фонду оплаты труда

 

 

11. БУХГАЛТЕРСКАЯ И ФИНАНСОВАЯ  ОТЧЕТНОСТЬ ОАО "БЕЛГАЗПРОМБАНК"

 

 В соответствии с  действующим законодательством  в отчетности, представляемой ОАО  «Белгазпромбанк», обеспечивается:

 • полнота отражения  хозяйственных операций, осуществленных  за отчетный период;

 • правильность отнесения  доходов и расходов к отчетным  периодам;

 • разграничение текущих  затрат на производство (издержки  обращения) и капитальные вложения;

 • соответствие данных  аналитического учета данным  синтетического учета;

 • соблюдение принятой  учетной политики отражения хозяйственных  операций и оценки объектов  учета;

 • подтверждение всех  статей годового баланса и  других форм годовой отчетности  данными инвентаризации.

 Представляемая банком  отчетность делится на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

 Бухгалтерская отчетность  составляется на основании данных  синтетического и аналитического  учета, подтверждается первичными  документами и содержит показатели  финансовой деятельности банка.

 Статистическая отчетность  составляется для статистического  изучения деятельности банка  через систему количественных  и качественных показателей, измерение  и обобщение которых не характерны  для бухгалтерского учета.

 Оперативная отчетность  составляется для текущего контроля  и управления банком. [Приложения 27,28]

 ОАО «Белгазпромбанк» представляет НБ РБ отчеты и другие материалы в сроки и по форме, установленные НБ. ОАО «Белгазпромбанк» публикует годовой баланс и отчет о прибылях и убытках по форме и в сроки, установленные НБ РБ, после подтверждений достоверности представленных в них сведений аудиторской организацией. [Приложения 29, 30, 31]

 

 

 

 

 

 

 

 

12. ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ  И АУДИТ

 

12.1. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ  ВНУТРИБАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ

 

 В ОАО "Белгазпромбанк" внутренний контроль организовывает и осуществляет управление внутреннего аудита и контроллинга.

 Контроль направлен  на:

 • обеспечение сохранности  средств и ценностей;

 • соблюдение клиентами  положений по оформлению расчетно-кассовых  документов;

 • своевременное исполнение  распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

 • перечисление и  зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетно-кассовых документах, принимаемых к исполнению.

 По операциям, требующим  дополнительного контроля, бухгалтерские  записи совершаются на основании  расчетно-кассовых документов, имеющих  подпись контролирующего работника. Оформление расчетно-кассового документа  и его проверка удостоверяются  подписью бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц.

 Организация контроля  и повседневное наблюдение за  его осуществлением на всех  участках бухгалтерской работы  возлагаются на главного бухгалтера.

 При применении технических  средств руководителем учреждения  банка должны быть обеспечены:

-- ограничение доступа  к совершению операций;

-- конфиденциальность применяемых  кодов и паролей;

--применение программно-технических  средств защиты от несанкционированного  доступа.

 Обязательной и неотъемлемой  частью внутреннего контроля  является постоянный последующий  контроль.

 При проверках контролируется  правильность учета и оформления  надлежащими документами совершенных  операций.

 В процессе последующих  проверок должны вскрываться  причины выявленных нарушений  правил совершения операций и  ведения бухгалтерского учета  и приниматься меры к устранению  недостатков.

 Периодичность последующих  проверок устанавливается главным  бухгалтером учреждения банка. Результаты  последующих проверок должны  оформляться справками. Руководитель  банка обязан рассмотреть данную  справку и принять необходимые  меры для устранения отмеченных  недостатков.

 

12.2. ОРГАНИЗАЦИЯ БАНКОВСКОГО  АУДИТА

 

 Система внутреннего  контроля в банке направлена  на ограничение рисков, принимаемых  банком, и на обеспечение порядка  проведения операций и сделок, которые способствуют достижению  установленных банком целевых  ориентиров деятельности.

 В целях мониторинга  за процессом функционирования  системы внутреннего контроля, выявления  и анализа проблем, связанных  с ее функционированием, а также  разработки предложений по совершенствованию  системы и повышению эффективности  ее функционирования в банке  создана служба внутреннего аудита.

 Внутренний контроль  осуществляется по линии административного, бухгалтерского, финансового, правового  и технологического контроля, которые  осуществляются в предварительном, текущем и последующем порядке.

 Административный контроль  состоит в обеспечении проведения  операций только уполномоченными  на то лицами и в строгом  соответствии с определенными  полномочиями и процедурами принятия  решений по проведению операций. В рамках данного контроля  действует система должностных инструкций, процедур проведения операций, установления и пересмотра лимитов комитетами банка.

 Бухгалтерский контроль  сосредотачивает свое внимание  на формировании полной и достоверной  информации по совершению сделок  и операций. В круг его задач  входит обеспечение сохранности  активов и имущества банка, правильности  оценки активов, полноты и своевременности  совершения банковских платежей, обоснованности расходов.

 Финансовый контроль  осуществляется путем регулярных  проверок деятельности подразделений  банка и отдельных сотрудников  на предмет соответствия их  действий требованиям законодательства, нормативных актов, внутренних документов, регулирующих деятельность и  определяющих политику банка, должностным  инструкциям. Финансовый контроль  включает также постоянный мониторинг  рисков банковской деятельности  и текущий анализ финансового  положения банка.

 Правовой контроль  зоной своего действия имеет  экспертные оценки договорных  отношений по совершаемым банком  сделкам и операциям, проверку  правильности формирования капитала.

 Технологический контроль  осуществляется в ходе подготовки  процедур выполнения банковских  операций, является составной частью  оформления документов, учета движения  и использования материальных  ресурсов и денежных средств. Технологический контроль включает  в себя организацию выполнения  операций в автоматизированном  режиме.