Отчет по практике в ОАО "Белгазпромбанк"

 Бухгалтерские проводки  осуществляются на основании  мемориальных ордеров, подготовленных  и подписанных Управлением инвестиций  и проектного финансирования, подписанных  сотрудником Управления ресурсов, производящим конверсию, и Заместителем  Председателя Правления ОАО «Белгазпромбанк», курирующим Управление ресурсов:

 На сумму выданного  кредита, согласно кредитного договора и в соответствии с поручением на перевод

 Дебет 213*(А) «Кредиты государственным  и негосударственным предприятиям  на инвестиции» 

 Кредит 6901(А-П) «Валютная  позиция безналичной валюты»

 На сумму в валюте  кредита (USD)

 Производится конверсия  согласно кредитного договора, контракта и на основании поручения на перевод

 Дебет 6901(А-П) «Валютная  позиция безналичной валюты»

 Кредит 1819(П) «Средства  на промежуточных счетах по  прочим операциям»

 На сумму в валюте  платежа 

 После проведения конверсии  производится перевод (оплата по  контракту) в соответствии с поручением  на перевод

 Дебет 1819 (П) «Средства  на промежуточных счетах по  прочим операциям»

 Кредит 1814 (П) «Средства  на промежуточных счетах по  межбанковским расчетам»

 На сумму в валюте  платежа 

 В результате проведенных  операций на ссудном счете  клиента отражается задолженность  в валюте выданного кредита, а  на промежуточном счете 1814 на  временной основе учитывается  сумма валюты по совершенному  платежу, до получения выписок  из банка-корреспондента, через который  осуществлялся перевод средств. При поступлении выписки, отдел  корреспондентских счетов осуществляет  бухгалтерскую проводку:

 Дебет 1814 (П) «Средства  на промежуточных счетах по  межбанковским расчетам»

 Кредит 1502 (А) «Корреспондентские  счета в банках за границей»

 На сумму в валюте  платежа 

 Погашение задолженности  по кредиту, выданному юридическому  лицу со ссудного счета, и начисленных  процентов по нему:

 Дебет счета по учету  денежных средств 

 Кредит 213* (А)" Кредиты  гос. и негос. предприятиям на инвестиции”.

 На сумму погашенного  кредита или его части

 Юридическим лицам  и предпринимателям в уполномоченном  банке открывается специальный  счет для аккумулирования валютных  средств, направляемых на погашение  и обслуживание кредитов в  иностранной валюте и процентов  по ним.

 Списание средств на  специальные счета производятся  с текущих валютных счетов. При  этом совершаются бухгалтерские  проводки:

 а) Дебет 3012 (П) “Транзитный  счет”.

 Кредит 3012 (П)" Текущий  счет”.

 б) Дебет 3012 (П) " Текущий  счет”. Кредит 3012 (П)" Специальный  счет для аккумулирования выручки”.

 Кредит 3012 (П)" Специальный  счет для аккумулирования выручки”.

 На сумму поступившей  выручки

 Погашение основного  долга (его части) по кредитам  отражается бухгалтерскими проводками  на основании платежного поручения  клиента:

 Дебет 3012 (П)" Специальный  счет для аккумулирования выручки”.

 Кредит 213* (А)" Кредиты  гос. и негос. предприятиям на инвестиции”.

 На сумму погашенного  кредита (его части)

 

 

7.2. УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

 В данном разделе  определяется порядок учёта активных  лизинговых операций у ОАО  «Белгазпромбанк» - Лизингодателя, при условии, что объект лизинга находится на балансе Лизингополучателя.

 Д 1551/2, 1552/2, 2050/2, 2150/2 «Финансовый  лизинг» на стоимость 

 К 5531, 55ХХ объекта лизинга  без НДС.

 На сумму лизингового  вознаграждения за весь срок  лизинга:

 Д 6820/2 «Наращенные доходы  по лизингу…»

 К 6889 «Доходы к получению  по ОС, переданным в лизинг».

 При передаче объекта  в лизинг по стоимости, превышающей  цену приобретения (остаточную стоимость) на разницу между контрольной  стоимостью и суммой первоначальной (остаточной) стоимости:

 Д 6820/2 ««Наращенные доходы  по лизингу…»

 К 6889 «Доходы к получению  по ОС, переданным в лизинг».

 Учёт гарантий, поручительств, полученных от клиента в качестве  обеспечения, осуществляется на  внебалансовом счёте 99070 «Гарантии и поручительства, полученные от клиентов».

 Учёт обеспечения на  внебалансовых счетах производится в привязке к лизинговому счёту Лизингополучателя. Лизинговый счёт не закрывается до полного выкупа объекта лизинга и выполнения всех обязательств Лизингополучателем перед банком по данному договору лизинга.

 Учёт лизинговых платежей.

 При перечислении платежа (лизинговый платёж с НДС):

 Д р/с Лизингополучателя

 К 6670 «Расчёты по лизингу»

 Не позднее последнего  рабочего дня месяца осуществляются  проводки:

1) Возмещение инвестиционных  расходов:

 Д 6670/2

 К 1551/2, 1552/2, 2050/2, 2150/2

2) На сумму НДС:

 Д 6670/2

 К 6601 « НДС, полученный  по лизинговым операциям».

3) На сумму лизингового  вознаграждения:

 Д6670/2

 К 6820/2

 Осуществление операций  по лизингу оформляется распоряжениями  на осуществление проводок [Приложение 24].

 

 

 

 

7.3. УЧЕТ ФАКТОРИНГОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ

 

 Операции финансирования  под уступку денежного требования (факторинга) отражаются в учете  следующими проводками:

 предоставление денежных  средств:

 Д-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",

 К-т текущий (расчетный) счет кредитора, корреспондентский счет банка - на сумму финансирования;

 учет суммы дисконта:

 Д-т 2171 "Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям",

 К-т 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты";

 оприходование документов  по факторингу:

Приход 99811 "Расчетные документы по факторингу" - в сумме предъявления плательщику;

 оприходование обеспечения  исполнения обязательств по факторингу (при его наличии):

 Приход 99034 "Гарантии  и поручительства по кредитным  операциям", 9955Х "Залог" - на  сумму полученного обеспечения.

 Операции, связанные с  погашением задолженности по  факторингу в соответствии с  условиями договора, отражаются  в учете следующими проводками:

 Д-т текущий (расчетный) счет должника или кредитора, корреспондентский счет банка

 К-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",

 одновременно - на сумму  дисконта:

 Д-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",

 К-т 2171 "Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям",

 Д-т 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты"

 К-т 8031 "Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",

 Расход 99811 "Расчетные  документы по факторингу",

99034 "Гарантии и поручительства  по кредитным операциям", 9955Х "Залог".

 Суммы дисконта в  иностранной валюте относятся  на счета 8-го класса "Доходы  банка" через счета валютной  позиции N 6901 "Валютная позиция" и N 6911 "Рублевый эквивалент валютной  позиции" по официальному курсу  белорусского рубля по отношению  к соответствующей иностранной  валюте, действующему на дату  совершения операции:

 Д-т 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты"

 К-т 6901 "Валютная позиция"

 Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

 К-т 8031 "Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",

 Не погашенная в  срок задолженность по факторингу  переносится на счета просроченной  и сомнительной задолженности  следующими проводками:

 отнесение на счета  просроченной задолженности:

 на сумму основного  долга:

 Д-т 2181 "Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям",

 К-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",

 на сумму дисконта:

 Д-т 2191 "Просроченные проценты по факторингу коммерческим организациям",

 К-т 2171 "Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям",

 отнесение на счета  сомнительной задолженности:

 Д-т 2811 "Сомнительная задолженность по факторингу коммерческим организациям",

 К-т 2181 "Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям".

 

 

 

 

 

 

8. учет операций с ценными  бумагами и иностранной валютой

 

8.1. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С  ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

 

 При проведении расчетов по операциям с векселями допускается использование промежуточных балансовых счетов 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами" (активный) и 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами" (пассивный) - для расчетов с банками, 3801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами" (активный) и 3811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами" (пассивный) - для расчетов с клиентами.

 Операции, связанные с  выдачей (выпуском) векселей банка, отражаются в бухгалтерском учете  на балансовом счете 4910 "Векселя, выпущенные уполномоченным банком". На данном счете векселя учитываются  по номиналу.

 Выдача векселей с  дисконтом отражается в бухгалтерском  учете следующими проводками:

 Д-т текущий счет плательщика

 К-т 4910 "Векселя, выпущенные уполномоченным банком" - на номинал векселя за вычетом дисконта;

 Д-т 6834 "Расходы к выплате по ценным бумагам - проценты"

 К-т 4910 "Векселя, выпущенные уполномоченным банком" - на сумму дисконта.

 Расход 99854 "Бланки векселей" либо 99857 "Бланки ценных бумаг, выданные под отчет" - на количество  выданных векселей.

 Отражение суммы дисконта  на счете по учету выпущенных  векселей осуществляется не позднее  следующего операционного дня  после поступления денежных средств  со счета плательщика;

 Операции банков, связанные с приобретением векселей на первичном или вторичном рынках, отражаются в бухгалтерском учете на счетах групп 431 "Векселя, выпущенные органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств", 432 "Векселя, выпущенные юридическими лицами", 433 "Собственные выкупленные векселя". Векселя на данных счетах учитываются по фактической цене приобретения.

 Приобретение векселей  в качестве первого векселедержателя  отражается в бухгалтерском учете  следующими проводками:

 приобретение векселей  за денежные средства:

 Д-т 4311 (431X, 4320, 4321, 4322) "Векселя, выпущенные республиканскими органами государственного управления" - на фактическую цену приобретения

 К-т текущий счет векселедателя;

 Приход 99714 "Векселя" - на номинал векселей;

 Приобретение векселей  на вторичном рынке отражается  в бухгалтерском учете следующими  проводками:

 Д-т 4324 (431X, 432X, 433X) "Векселя, выпущенные коммерческими организациями" - на фактическую цену приобретения

 К-т текущий счет векселедержателя;

 Приход 99714 "Векселя" либо 99720 "Выкупленные собственные  ценные бумаги" - на номинал  векселей;

 Задолженность клиентов банка по оплате векселей учитывается на балансовых счетах второго класса "Кредитные операции с клиентами" 2001 "Продажа векселей банка с отсрочкой оплаты небанковским финансовым организациям", 2101 "Продажа векселей банка с отсрочкой оплаты коммерческим организациям", 2320 "Краткосрочные кредиты индивидуальным предпринимателям" (отдельные лицевые счета "Продажа векселей банка с отсрочкой оплаты"), 2501 "Продажа векселей банка с отсрочкой оплаты некоммерческим организациям".

 Оплата (погашение) векселей  с дисконтом банка отражается  в бухгалтерском учете следующим  образом:

 Д-т 4910 "Векселя, выпущенные уполномоченным банком" - на номинал векселей

 К-т счет векселедержателя

 одновременно:

 Д-т 9081 "Процентные расходы по векселям, выпущенным уполномоченным банком"

 К-т 6834 "Расходы к выплате по ценным бумагам - проценты" - на оставшуюся сумму дисконта.

 

 

 

 

 

 

 

8.2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С  ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ

 

 Документация на открытие  валютных счетов юридических  и физических лиц приведена  в Приложениях 22, 24.

 Если по заявлению  клиента (филиала) осуществляется перевод  с конверсией, сотрудник отдела  расчетных операций совершает  следующую проводку:

 Д текущий счет клиента (субкорсчета филиала)

 К 6901 «Валютная позиция  безналичной валюты»

 на сумму, подлежащую  конверсии.

 Затем дилерами (управление  ресурсов) заверяется курс конверсии и сотрудник отдела клиентских операции совершает следующую проводку:

 Д 6901 «Валютная позиция  безналичной валюты».

 К 1819 «Промежуточный счет  по операциям конверсии».

 на сумму средств  после конверсии, подлежащих переводу.

 Сотрудник отдела клиентских  операций передает заявление  на перевод в отдел международных  расчетов сальдовому позиционеру для дальнейшей обработки по обычной схеме и для совершения следующей проводки:

 Д 1819 «Промежуточный счет  по операциям конверсии».

 К 1814 «Средства до выписок…»

 на сумму средств  после конверсии, подлежащих переводу.

 После получения выписки  из банка-корреспондента о списании  средств сотрудником отдела корсчетов  совершается следующая проводка:

 Д 1814 «Средства до выписок…»

 К 1502 «Средства на корреспондентском  счете»

 В том случае, когда  по заявлению клиента осуществляется  перевод средств в валюте, в которой банк не имеет корсчета, выполняется следующая процедура: