Отчет по практике в ГУ «РКБМР»

Примечание – Источник: собственная разработка.

Первоначальная стоимость нематериальных активов изменяется в случаях:

• проведения переоценки нематериальных активов по решению Правительства Республики Беларусь;
• внесения установленных в соответствии с законодательством платежей, связанных с подтверждением имущественных прав;
• в случае капитальных вложений в улучшение объектов промышленной собственности, компьютерных программ и баз данных собственного производства.

Выбытие (снятие с учета) объектов нематериальных активов происходит в случаях:

• реализации;
• безвозмездной передачи;
• списания по истечении нормативного срока службы;
• внесения в качестве вклада в уставный фонд другой организации;
• в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Выбытие нематериальных активов оформляется актом произвольной формы.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию нематериальных активов в ГУ "РКБМР" представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Бухгалтерский учет по выбытию нематериальных активов

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражение первоначальной стоимости полностью самортизированных выбывающих нематериальных активов	020	019
Отражение остаточной стоимости выбывающих нематериальных активов	250	019
Отражение накопленных сумм амортизации за весь период эксплуатации (при выбытии нематериальных активов)	020	019

Примечание – Источник: собственная разработка.

Ежегодно по нематериальным активам, имеющимся в организации на конец года, независимо от того, в каком месяце года они приобретены (созданы), начисляется амортизация. Начисление амортизации прекращается при достижении нулевой остаточной стоимости объектов. Учет амортизации ведется на субсчете 020 "Амортизация основных средств".

Годовая норма амортизационных отчислений каждого объекта нематериальных активов рассчитывается как величина, обратная нормативному сроку службы объекта.

Аналитический учет амортизации нематериальных активов по субсчету 020 "Амортизация основных средств" счета 02 "Амортизация основных средств" ведется в оборотной ведомости формы 326 (приложение Т) согласно постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 8 февраля 2005 г. N 15 "Об утверждении Инструкции о порядке организации бухгалтерского учета бюджетными организациями и централизованными бухгалтериями, обслуживающими бюджетные организации" [9]. Записи в оборотную ведомость производятся путем отражения входящего сальдо начисленной амортизации в разрезе каждого нематериального актива, начисления и списания сумм амортизации.

Для учету ОС в ГУ «РКБМР» используется программа «МАПСОФТ».  В нее поступает вся информация по ОС (присваивается инвентарный номер, отражается количество драгоценных металлов, дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, заводской номер, способ начисления амортизации, шифр и нормативный срок службы. В конце каждого месяца на печать выводится оборотная ведомость по инвентарным номерам.

 

2.2 Учет  материальных запасов и  отдельных предметов в составе  оборотных средств

Порядок формирования в бухгалтерском учете информации об материальных запасах и отдельных предметах в составе оборотных средств определяют «Методические указания о порядке учета материальных запасов учреждениями и организациями состоящими на бюджете» утвержденные заместителем Министра финансов Республики Беларусь И.С.Шунько 11.12.1997 N 59 [10], «Инструкция по бухгалтерскому учету отдельных предметов в составе оборотных средств бюджетными организациями» утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 63 от 01.04.2004г. [11].

К материальным запасам в ГУ «РКБМР» относят строительные материалы, принадлежащие учреждению, оборудование к установке, материалы, продукты питания, топливо, горючее и смазочные материалы, тара, запасные части к машинам и оборудованию, а также материалы длительного использования и на лабораторном испытании, спецоборудование для договорных научно-исследовательских работ.

Для учета материальных запасов в ГУ «РКБМР» используют активный счет 06 «Материалы и продукты питания» и субсчета: 61 «Продукты питания», 062 «Медикаменты и перевязочные средства», 063 «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности», 064«Топливо, горючее и смазочные материалы», 066«Тара», 069 «Запасные части».

ГУ «РКБМР» в специально приспособленных помещениях оборудованы склады: продуктовый склад, промтоварный склад, склад ГСМ. Склады оснащены оборудованием для взвешивания и измерения принимаемых и отпускаемых ценностей. Ответственность за приемку, хранение и отпуск материалов возлагается на материально ответственных лиц, назначенных приказом главного врача. С этими лицами заключаются договоры об имущественной ответственности за сохранность ценностей.

Материалы, учитываемые на счете 06«Материалы и продукты питания» поступают на соответствующие склады учреждения на основании заключенных договоров поставки по товарно-транспортным, товарным накладным.

Учет материальных ценностей ведется в количественном и суммовом выражении по наименованиям материалов и ответственным лицам. Материальные запасы, за исключением продуктов питания и медикаментов, учитываются по фактической стоимости, включающей затраты на производство, приобретение, хранение, транспортировку, другие расходы.

Учет материальных ценностей на складе ведется материально ответственным лицом в книге складского учета (форма М-17) (приложение У) только по наименованиям, сортам и количеству. Выдача материалов со склада производится по документам, утвержденным главным врачом. При выдаче материалов внутри учреждения применяется накладная (форма 434) (приложение Ф).

Для выдачи продуктов питания со склада применяется меню-требование (форма 299) (приложение Х). Меню-требование с расписками лиц о выдаче и получении продуктов питания передается в бухгалтерию в сроки, установленные графиком.

Первичные документы по оприходованию и расходу пищевых продуктов (продуктов питания), поступающие в бухгалтерию, группируются в накопительных ведомостях в количественном и стоимостном выражении.

На основании приходных документов ведется накопительная ведомость по приходу продуктов питания, а на основании расходных документов - накопительная ведомость по расходу продуктов питания. Формы накопительных ведомостей по приходу и расходу продуктов питания утверждаются в учетной политике.

Накопительная ведомость по приходу продуктов питания в ГУ «РКБМР» составляется по каждому материально ответственному лицу отдельно. В ней отражается стоимость продуктов в разрезе поставщиков, а также поступление каждого наименования продуктов с указанием количества и суммы. По окончании месяца в ведомости подсчитываются итоги, которые регистрируются в своде накопительных ведомостей по приходу продуктов питания формы 398 (приложение Ц), совмещенном с мемориальным ордером 11.

Накопительная ведомость по расходу продуктов питания ведется также по каждому материально ответственному лицу отдельно. В ней отражается количество питающихся и израсходованных продуктов питания по каждому наименованию. Данные ведомости о количестве питающихся должны соответствовать сведениям о наличии больных. По окончании месяца в ведомости подсчитывается количество израсходованных продуктов каждого наименования, определяется стоимость израсходованных продуктов каждого наименования и в целом по ведомости. Итоги данных ведомостей переносятся в свод накопительных ведомостей по расходу продуктов питания формы 411 (приложение Ш), совмещенный с мемориальным ордером 12. В этом регистре отражаются данные и по другим документам на расход (списание) продуктов питания: недостача, возврат продуктов и т.п.

Записи в оборотных ведомостях производятся на основании данных накопительных ведомостей по приходу и расходу продуктов питания, а также приходных и расходных документов, не нашедших отражения в накопительных ведомостях. Ежемесячно в оборотных ведомостях подсчитываются обороты и выводятся остатки на начало следующего месяца, которые сверяются с данными складского учета и с записями в книге «журнал-главная» по субсчету 061 «Продукты питания».

Расчеты с поставщиками за продукты питания и за услуги по питанию с организациями общественного питания производятся, как правило, путем плановых платежей. Учет расчетов ведется в накопительной ведомости по расчетам в порядке плановых платежей формы 408 (приложение Щ).

 Порядок отражения в бухгалтерском  учете хозяйственных операций  по поступлению и расходу (списанию) продуктов питания в ГУ "РКБМР" представлен в таблице 7.

 

 

 

 

 

 

Таблица 7 - Бухгалтерский учет поступлению и расходу (списанию) продуктов питания

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступление продуктов питания от поставщиков:
на стоимость продуктов по ценам приобретения без вычета предоставляемой торговой скидки	061	178, 179
на стоимость возвратной тары	066	178, 179
на стоимость упаковки, которая не подлежит дальнейшему использованию, на сумму транспортных расходов по доставке продуктов на склад организации	200	178, 179
на сумму торговой скидки, предоставляемой мелкооптовыми базами и магазинами (сторнировочная запись)	200	178, 179
Оприходование излишков продуктов, выявленных при инвентаризации	061	140, 230
Стоимость продуктов, израсходованных на питание пациентов	200	061
Недостачи продуктов, выявленные при инвентаризации, в пределах норм естественной убыли, а также принятые за счет учреждения здравоохранения	140, 230	061

Примечание – Источник: собственная разработка.

Учет медикаментов и перевязочных средств в ГУ «РКБМР» ведется в соответствии с инструкциями, издаваемыми соответствующими министерствами или другими органами государственного управления Республики Беларусь и согласованными с Министерством финансов Республики Беларусь.

Передача медикаментов от одного материально ответственного лица другому материально ответственному лицу производится на основании накладной (требования) формы 434, которая выписывается в 3 экземплярах и утверждается главным врачом.  Два экземпляра накладной (требования) остается у материально ответственных лиц, а третий передается в бухгалтерию.

Бухгалтерский учет лекарственных средств и изделий медицинского назначения в организации ведется в полном объеме по их наименованиям, количеству, цене и сумме независимо от стоимости по каждому материально ответственному лицу.

Принятие на учет лекарственных средств и изделий медицинского назначения осуществляется на основании первичных учетных документов - товарно-транспортных и товарных накладных.

Бухгалтер проставляет в отчете формы 2-МЗ (приложение Э) цену каждого наименования лекарственных средств и изделий медицинского назначения и определяет расход в денежном выражении по каждому наименованию, по каждой группе (лекарственные средства, перевязочные средства, дезинфицирующие средства) и в целом по организации или структурному подразделению. Отчет формы 2-МЗ служит основанием для списания лекарственных средств на расходы организации.

Движение лекарственных средств и изделий медицинского назначения в ГУ "РКБМР" отражается корреспонденцией счетов представленной в таблице 8.

 

Таблица 8 - Движение лекарственных средств и изделий медицинского назначения 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Получено финансирование на приобретение лекарственных средств и изделий медицинского назначения	100	140
Произведена оплата за товар поставщику	178, 179	100, 111
На суммы полученных лекарственных средств и изделий медицинского назначения	062	178, 179
Оприходованы лекарственные средства и изделия медицинского назначения, выявленные при инвентаризации	062	140, 237
Списана недостача лекарственных средств и изделий медицинского назначения за счет виновного лица	170	062
Списана недостача лекарственных средств и изделий медицинского назначения за счет средств учреждения	140, 237	062
Определена разница между суммой причиненного вреда и учетной стоимостью недостающих лекарственных средств и изделий медицинского назначения	170	173
Списаны лекарственные средства и изделия медицинского назначения на основании оправдательных документов	200, 211	062
Безвозмездно переданы лекарственные средства и изделия медицинского назначения	140, 176	062
Оприходованы безвозмездно полученные лекарственные средства и изделия медицинского назначения	062	140, 176