Отчет по практике в ГУ «РКБМР»

ОТЧЕТ

 

о прохождении учетно-аналитической практики

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

1 Общие вопросы организации  бухгалтерского учета

Государственное учреждение "Республиканская клиническая больница медицинской реабилитации» (далее – ГУ «РКБМР») организовано на основании Приказа Министерства здравоохранения РБ № 1 от 08.01.2004 г., зарегистрировано решением Минского областного исполнительного комитета № 357 от 21.04.2004г. (приложение А).

ГУ «РКБМР» осуществляет свою деятельность на основании Устава, имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности (приложение Б). ГУ «РКБМР» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банке, печать.

В соответствии с Уставом основной видом деятельности ГУ «РКБМР» является проведение раннего этапа медицинской реабилитации больных для восстановления дефектов здоровья, стабилизации состояния, физической и социальной адаптации, проведение медико-социальной экспертизы.

На основании заявления ГУ «РКБМР» зарегистрировано в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Минскому району в качестве налогоплательщика под учетным номером 600229041.

Подчиненность: Министерство здравоохранения Республики Беларусь.

Источником финансирования является республиканский бюджет.

Руководство бухгалтерским учетом в ГУРКБМР осуществляет главный бухгалтер, возглавляющий специальную службу – бухгалтерию. Бухгалтерия является самостоятельной службой и состоит из нескольких групп: финансовой, материальной, учета расчетов с персоналом по оплате труда, учета внебюджетных средств.

Структуру централизованной бухгалтерии ГУ «РКБМР» можно представить в виде схемы представленной на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Структура бухгалтерии ГУ «РКБМР»

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Главный бухгалтер бухгалтерии ГУ «РКБМР» подчиняется главному врачу. В своей деятельности главный бухгалтер руководствуется:

• законодательными и нормативными документами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета и отчетности;
• методическими материалами по соответствующим вопросам;
• положением о бухгалтерии учреждения;
• приказами, распоряжениями руководителя учреждения;
• должностной инструкцией (приложение В).

В обязанности главного бухгалтера входит:

• организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности;
• организация учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;
• обеспечение законности,  своевременности и правильности оформления документов;
• составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы;
• руководство работниками бухгалтерии и др.

Во время отсутствия главного бухгалтера учреждения его обязанности выполняет в установленном порядке назначаемый заместитель, несущий полную ответственность за их надлежащее исполнение.

Должностные обязанности, права и ответственность каждого работника бухгалтерии устанавливаются должностными инструкциями, которые разрабатывается главным бухгалтером и утверждается главным врачом ГУ «РКБМР».

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в белорусских рублях.

В целях соблюдения организацией в течение года единообразия ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций ежегодно приказом директора (приложение Г) утверждается положение по учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета. Учетная политика (приложение Д) представляет собой совокупность методологических принципов и правил, определяющих порядок и организацию бухгалтерского и налогового учета.

В ГУ «РКБМР» применяется мемориально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета в соответствии с «Инструкцией  о порядке организации бухгалтерского учета бюджетными организациями и централизованными бухгалтериями» утвержденная постановлением Министерством финансов РБ от 08.02.2005 №15. Всего имеется 15 мемориальных ордеров - накопительных ведомостей представленных в таблице 1.

 

 

Таблица 1 – Мемориальные ордера

Номер  мемориального  ордера	Номер  формы	Наименование формы документа
1	381	Накопительная ведомость по кассовым операциям
2	381	Накопительная ведомость по движению денежных        средств на текущих счетах по бюджету
3	381	Накопительная ведомость по движению денежных        средств на счетах по внебюджетным средствам
4	323	Накопительная ведомость по расчетам чеками из       чековых книжек
5	405	Свод расчетных ведомостей по заработной плате и     стипендиям
6	408	Накопительная ведомость по расчетам с прочими       дебиторами и кредиторами
7	408	Накопительная ведомость по расчетам в порядке       плановых платежей
8	386	Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными  лицами
9	438	Накопительная ведомость по выбытию и перемещению    объектов основных средств
10	438	Накопительная ведомость по выбытию и перемещению    отдельных предметов в составе оборотных средств
11	398	Свод накопительных ведомостей по приходу продуктов  питания
12	411	Свод накопительных ведомостей по расходу продуктов  питания
13	396	Накопительная ведомость по расходу материалов
14	409	Накопительная ведомость начисления налогов,         образования фондов
15	406	Свод ведомостей по расчетам специальных видов       платежей

Примечание – Источник: собственная разработка.

По остальным операциям и операциям "Сторно" составляются отдельные мемориальные ордера форма 274, которые нумеруются, начиная с 16-го номера за каждый месяц в отдельности, согласно учетной политике.

В ГУ «РКБМР» для обработки бухгалтерской информации используется программа МАП-Комплекс, разработанная ЗАО «МАПСОФТ».

Данная программа предназначена для работы под управлением операционной системы Windows, построена в соответствии с принятыми современными стандартами организации пользовательского интерфейса.

Программное обеспечение служит для создания, автоматизированного заполнения, расчета и печати взаимосвязанных таблиц данных экономического назначения на основе набора шаблонов.

При сохранении всех необходимых преимуществ типовых электронных таблиц, программа представляет собой готовое специализированное решение, пригодное к непосредственному применению без особой подготовительной работы. Это достигается тем, что в состав программы включается готовая методика расчета. Информация расчетных таблиц хранится не в отдельных файлах, а в единой базе данных.

Основные возможности программы:

• удобное создание расчетных таблиц на основе готовых поставляемых шаблонов;
• создание регулярной структуры таблиц: повторяемых строк и столбцов, вложенных итогов, группировок;
• состав шаблонов таблиц представляет собой завершенную систему, обеспечивающую весь цикл работ;
• систематизация и сопоставимость данных за счет использования списков-справочников и классификаторов;
• предусмотрены средства переноса подготовленных таблиц в вышестоящую организацию для выполнения сводных расчетов;
• готовые таблицы могут быть распечатаны. Печатные формы снабжаются легко изменяемым заголовком и подножием.

 

2 Бухгалтерский учет в ГУ "Республиканская  клиническая больница медицинской  реабилитации"

2.1 Учет основных средств и нематериальных активов

Порядок формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах определяет «Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств в бюджетных организациях» утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 60 от 31.10.2012г. [5].

В ГУ «РКБМР» в качестве основных средств принимаются к бухгалтерскому учету активы, имеющие материально-вещественную форму, при одновременном выполнении следующих условий признания:

• активы предназначены для использования в деятельности организации;
• организацией предполагается получение экономических выгод от использования активов;
• активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;
• организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;
• первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена.

Для учета основных средств в ГУ «РКБМР» используют активный счет 01 "Основные средства" и субсчета: 010 "Здания", 011 "Сооружения", 012 "Передаточные устройства", 013 "Машины и оборудование", 015 "Транспортные средства", 016 "Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь", 019 "Прочие основные средства".

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости на основании акта о приеме-передаче основных средств (форма ОС-1) (приложение Е). Первоначальная стоимость основных средств состоит из фактических затрат на их приобретение, возведение и изготовление, включая расходы по доставке, монтажу и установке, уплату госпошлины и другие расходы.

В первоначальную стоимость объектов, приобретенных за счет бюджетных средств, включается налог на добавленную стоимость.

Поступление на склад оборудования с целью последующего использования его в качестве объекта основных средств оформляется актом о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14) (приложение Ж).

Приобретение основных средств ГУ «РКБМР» осуществляется за счет средств бюджета; средств, полученных от предпринимательской деятельности; целевых средств, безвозмездно.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Аналитический учет основных средств по инвентарным объектам ведется в инвентарных карточках учета основных средств (далее - инвентарная карточка) по материально ответственным лицам. Инвентарный список объектов основных средств ведется лицами, ответственными за хранение основных средств (форма ОС-13) (приложение И). Инвентарные карточки регистрируются в описи инвентарных карточек по учету основных средств (формы ОС-10) (приложение К).

Каждому поступившему в организацию инвентарному объекту основных средств при принятии к бухгалтерскому учету присваивается инвентарный номер. Который состоит из восьми знаков, первые три знака обозначают субсчет. Инвентарный номер, присвоенный основному средству, сохраняется за ним в течение всего периода его нахождения в организации. Инвентарные номера выбывших основных средств вновь принятым к бухгалтерскому учету основным средствам не присваиваются.

Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по поступлению основных средств в ГУ "РКБМР" представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Бухгалтерский учет поступления основных средств

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражение стоимости приобретения основных средств	01  (соответствующий субсчет)	178  и др.
одновременно отражение увеличения фонда в основных средствах	200, 202, 246, 176	250
Отражение стоимости приобретенного оборудования, требующего монтажа, и затрат на приведения в состояние, пригодное для использования:
до ввода оборудования в эксплуатацию	040	178  и др.
после ввода оборудования в эксплуатацию	200, 246	040
и одновременно отражение сформированной первоначальной стоимости оборудования	01  (соответствующий субсчет)	250
Отражение стоимости безвозмездно полученных от других лиц основных средств	01  (соответствующий субсчет)	250, 020
Отражение первоначальной стоимости основных средств, выявленных в результате инвентаризации как излишки	01  (соответствующий субсчет)	250
Отражение суммы начисленной за отчетный год амортизации основных средств	250	020

Примечание – Источник: собственная разработка.

Основные средства после принятия к бухгалтерскому учету организацией могут учитываться:

• по первоначальной стоимости, если проведение переоценки не является обязательным в соответствии с законодательством;
• по переоцененной стоимости.

При перемещении объектов основных средств внутри учреждения; при изменении первоначальной их стоимости в связи с модернизацией; при выбытии и списании объектов об этом в инвентарных карточках производятся записи на основании соответствующих первичных документов. К таким документам относятся: