Отчет по практике в ГЛХУ «Барановичский лесхоз"

Примечание – Источник: собственная разработка. 

7.3 Учет и распределение затрат вспомогательных производств

 

 

Общепроизводственные расходы  учитывают по каждому структурному подразделению (производству, цеху, мастерской и т.п.) и в разрезе устанавливаемой номенклатуры статей. Они учитываются на синтетическом счете 25 "Общепроизводственные затраты".

При полной журнально-ордерной форме счетоводства аналитический учет указанных расходов ведется в ведомости 12, синтетический - в журнале-ордере 10, а при сокращенной аналитический и синтетический учет в журнале - ордере 05.

Учет общепроизводственных расходов в разрезе статей и корреспондирующих счетов при упрощенной форме ведется в ведомости В-3.

Записи в ведомости В-3 и 12, журнал-ордер 05 производятся на основании разработочных  таблиц, журнала регистрации хозяйственных  операций (первичных документов), листков-расшифровок  на разные денежные расходы, отраженные в других журналах-ордерах, и др.

В условиях ведения учета по полной журнально-ордерной форме по истечении месяца ведомость 12 подытоживается и полученные суммы расходов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер 10, Сумма этих расходов, учтенная на счете 25 "Общепроизводственные затраты".

 

 

 

 

7.4 Учет косвенных затрат на производство и порядок их распределения

 

 

Общепроизводственные расходы  также могут относиться на незавершенное  производство только в пределах нормативной (плановой) себестоимости. Это может  производиться в случае оценки незавершенного производства по производственной нормативной (плановой) себестоимости.

В случаях, когда в организациях с крупносерийным или массовым производством  в период освоения новых изделий  имеется значительный разрыв между  трудоемкостью этих изделий в период освоения и серийного производства то при распределении общепроизводственных расходов следует применять поправочные коэффициенты по осваиваемым изделиям, чтобы не завышать себестоимость новой продукции за счет снижения себестоимости уже освоенной продукции. Эти поправочные коэффициенты определяются как отношение проектной трудоемкости (в нормо-часах) осваиваемого изделия в условиях серийного выпуска к плановой трудоемкости этого изделия в период освоения. Они применяются как в плане, так и в учете.

Общехозяйственные расходы на работы, услуги, выполненные для капитального строительства, непромышленных производств и на другие работы, выполняемые за счет прибыли и других целевых источников, относятся только в той части, которая непосредственно связана с этими работами (услугами). Как правило, на вышеуказанные работы (услуги.) не относятся: содержание пожарной военизированной и сторожевой охраны; отчисления на содержание вышестоящих организаций; амортизация основных средств; содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения; проведение испытаний, опытов, исследовании, содержание общезаводских лабораторий; расходы на изобретательство и технические усовершенствования; подготовка кадров; организованный набор рабочей силы; прочие расходы. Для этого обычно составляют предварительные сметные расчеты, которыми определяется доля расходов на обслуживание производства и управление, подлежащих отнесению на эти работы (услуги).

Методы распределения общехозяйственных  расходов те же, что и общепроизводственных.

 

 

 

 

ГЛАВА 8

УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) И ЕЕ РЕАЛИЗАЦИЯ

 

8.1 Состав готовой продукции  (работ, услуг) и ее оценка

 

 

Результатами производственного  процесса ОАО «Дорожно-строительное управление № 22» является выполненные дорожно-строительные работы.

Дорожно-строительные работы считаются готовыми только в том случае, если они заказчик их принял и подтвердил в акте. В отчетном месяце засчитываются в состав выполненных дорожно-строительные работ, которые оформлены приемо-сдаточными документами.

В состав услуг входят: дорожно-строительные работы, услуги населению и полуфабрикаты собственного производства и т.п.

В системе поставки бухгалтерского учета в филиале особое место занимает учет выполненных услуг, в задачи которого входят:

-постоянный контроль за выполненных работ и услуг по объему;

-полный и достоверный учет материалов на складе, систематический контроль за ее сохранностью и состоянием запасов;

-контроль за выполнением договорных обязательств по отгрузке и выполнению работ;

-своевременный и правильный учет реализованных услуг и работ;

-своевременное предъявление заказчиком расчетно-платежных документов и контроль за их оплатой;

-учет и контроль соблюдения сметы коммерческих и  других расходов, связанных с реализацией услуг;

-своевременное и достоверное определение результатов от реализации услуг и их учет;

-выявление рентабельности всех оказанных услуг и отдельных видов.

На основании учетной политике ОАО «Дорожно-строительное управление № 22» оценка готовой продукции по фактической себестоимости с учетом остатков на начало месяца и поступление за месяц, отгрузка в течение месяца осуществляется поставщикам по плановым отпускным ценам.

Сдача выполненных работ оформляется актом о выполненных работах. Они подписываются мастером цеха.

Все документы по выполненным работам передаются в бухгалтерию где выписываются платежные документы на имя покупателя.

Расчеты с заказчиками могут производиться с помощью платежных требований (Приложение Х), платежных требований-поручений и т.д.

Наличие и движение отгруженной  продукции учитываются на синтетическом  счете 45 "Товары отгруженные". На этом счете учитывается отгруженная  продукция в том случае, если предприятие  определяет реализацию продукции по мере оплаты.

 

 

8.2 Документальное оформление и учет отгрузки и реализации готовой продукции (работ, услуг)

 

 

На ОАО «Дорожно-строительное управление № 22» моментом реализации продукции является факт отгрузки, поэтому для учета дебиторской задолженности покупателей предназначен активно-пассивный счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". По дебету данного счета отражается задолженность покупателей по отпускным ценам, по кредиту - ее погашение, Синтетический учет операций по счету 62 организуется в журнале-ордере №11.

Для учета реализации услуг и продукции предназначен активно-пассивный счет 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности". По дебету данного счета отражается полная фактическая себестоимость реализованной продукции и услуг, а так же налоги, относимые в соответствии с законодательством на реализацию, по кредиту - выручка от реализации продукции по отпускным ценам. Счет 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" остатка не имеет, так как ежемесячно закрывается на счет 99 "Прибыли и убытки".

При таком отражении реализации продукции все налоги, сборы и  отчисления начисляются в момент передачи продукции независимо от того, когда предприятие получит деньги от покупателя за переданную продукцию.

Аналитический учет движения готовой  продукции ведется в ведомости  № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация". Она применяется при отражении реализации продукции и услуг по мере поступления денежных средств на расчетный счет предприятия. Расходы, связанные с реализацией продукции называются коммерческими. Для учета этих расходов на ОАО «Дорожно-строительное управление № 22» открыт счет 44 "Расходы на реализацию". В дебет этого счета относятся все расходы по отгрузке и реализации продукции, а в кредит - суммы, списанные в отчетном месяце на реализованную продукцию. Кредитовые обороты по счету 44 "Расходы на реализацию" отражаются в журнале ордере №11 (Приложение Ц).

По учет отгрузки и реализации готовой продукции (работ, услуг) в ОАО «ДСУ 22» в ноябре 2012 г. была составлена корреспонденция счетов (таблица 8.3).

Таблица 8.3 – учет отгрузки и реализации готовой продукции (работ, услуг) в ОАО «ДСУ-22» в ноябре 2012 г.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Источник информации
	Дебет	Кредит
Получена прибыль от реализации продукции.	90	99	12567800	Журнал-ордер № 15
Получен убыток от реализации продукции.	99	90	2345600	Журнал-ордер № 11
Списано сальдо прочих доходов на прибыль  отчетного периода.	91	99	5463200	Журнал-ордер № 15

 

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

 

 

8.3 Учет и распределение расходов на реализацию

 

 

К расходам на реализацию относят расходы по сбыту продукции, оплачиваемой поставщиком.

В состав расходов на продажу включают:

• расходы на тару и упаковку изделий  на складах готовой продукции;

• расходы на транспортировку продукции;

• затраты на рекламу;

• прочие расходы по сбыту.

Учет расходов по сбыту продукции  ведут на счете 44 «Расходы на реализацию». Счет активный, балансовый калькуляционный.

По дебету счета 44 "Расходы на реализацию" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с реализацией продукции, работ, услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности": Дебет счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", Кредит счета 44 "Расходы на реализацию".

При частичном списании расходы  на продажу распределяются между  отдельными видами отгруженной продукции  пропорционально их производственной себестоимости; объему реализованной  продукции или другим способом.

Если в отчетном месяце реализуется  только часть выпущенной продукции, то сумму расходов на продажу распределяют между реализованной продукцией.

 

 

 

ГЛАВА 9

РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

9.1 Виды и формы расчетов  в организации

 

 

ОАО «Дорожно-строительное управление № 22» ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные платежные документы Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.

Все выписки бухгалтер  нумерует по порядку и номер выписки проставляет но приложенных документах. Против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета. Надо помнить об одной особенности выписки из расчетного счета - для предприятия расчетный счет является активным, а для банка - пассивным (как источник средств) и если в выписке стоит над графой слово "дебет", то эти суммы для предприятия означают расход по расчетному счету, а "кредит" - поступление на расчетный счет. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

Выписку надо сначала тщательно  проверить: сверить с приложенными документами все суммы, проверить остатки, потом составить проводки по счету 51 "Расчетные счета" Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на текущих счетах ОАО «Дорожно-строительное управление № 22» . Порядок совершения и оформления операций по текущему счету регламентируется «Положением о порядке открытия банками счетов клиентов», а так же инструкциями, правилами и другими нормативными документами. Бухгалтерские записи, связанные с операциями по текущему счету, производятся па основании полученных и проверенных выписок учреждения банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. ОАО «Дорожно-строительное управление № 22» обязано следить за тем, чтобы ко всем записям по расчетному счету к выписке прилагались соответствующие документы, поясняющие записи. Владелец текущего счета обязан письменно сообщить учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на текущий счет организации в корреспонденции с кредитом счетов для учета денежных средств, расчетов, продаж и т.д. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с текущего счета организации с дебетом счетов для учета денежных средств, расчетов, капитала и др. с Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер №2, а дебетовые в ведомость №2. Сальдо по счету 51 «Расчетные счета» характеризует наличие свободных денежных средств на текущем счете.

По кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" на основании утвержденных авансовых отчетов производится списание числящихся за подотчетным лицом подотчетных сумм в корреспонденции с дебетом различных счетов и кредитом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Синтетический и аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" организуется в журнале-ордере №7. Он заполняется линейно позиционным способом. Сумма остатков числящихся за подотчетными лицами берутся из журнала-ордера за прошлый месяц.

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет в ведомости №7.

 

 

9.2 Учет расчетов с  бюджетом.

 

 

Все предприятия постоянно  ведут расчеты с бюджетом по таким  налогам и отчислениям:

• налог на добавленную стоимость;
• налог на прибыль (доходы);
• налог с продаж автомобильного топлива;
• налог на недвижимость;
• налог за пользование природными ресурсами (экологический налог);
• акциз;
• платежи за землю;
• подоходный налог с граждан;