Отчет по практике в ГЛХУ «Барановичский лесхоз"

Примечание – Источник: собственная разработка.

По дебету счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" отклонение фактической себестоимости приобретенных материальных: ценностей от их стоимости по учетным ценам, по кредиту они списываются на затраты, остаток показывает сумму отклонений, приходящихся на начало месяца.

 

 

 

 

 

 

 

5.4 Документальное оформление и учет расхода материалов

 

 

Учет материалов на складе ведут материально ответственные  лица (завскладом, кладовщик) в карточках  складского учета (ф. №М-12), которые  открывает бухгалтер и под  расписку в реестре карточек передает кладовщику. Карточки открываются на год, и учет в них ведется только в натуральном (количественном) выражении.

В карточках указывается  наименование материалов, его цена, единица измерения, номенклатурный номер, приход и расход по каждому  документу и выводится остаток  после каждой записи. Основанием для  записи являются приходные ордера (или  накладные и счета-фактуры поставщиков), требования, лимитно-заборные карты, которые затем сдаются в бухгалтерию.

Чтобы придать складскому учету бухгалтерскую достоверность, бухгалтер в присутствии завскладом проверяет правильность оформления документов и правильность записей  в карточках, расписывается в  карточках и ставит дату проверки. Такая проверка производится систематически не реже одного раза в 7-10 дней.

Некоторые малые предприятия  и кооперативы оформляют отпуск материалов своим цехам прямо  в складской карточке, где получатель цеха каждый раз расписывается. Если номенклатура материалов небольшая, то вместо карточек можно вести книгу  складского учета, в которой содержатся те же реквизиты, что и в карточке, или ведомость учета производственных запасов и готовой продукции.

В конце каждого квартала (месяца) кладовщик заполняет ведомость  учета остатков материалов (сальдовая  ведомость), в которую из карточек записывает наименования материалов, единицу измерения, номенклатурный номер, цену, количественный остаток, затем  бухгалтер перемножает количество на цену (выполняет таксировку) и  подсчитывает общую сумму. Эту сумму  бухгалтер сверяет с сальдо по синтетическому счету 10 «Материалы». В случае расхождений надо искать ошибку в учете. Такой учет называется оперативно-бухгалтерским, или сальдовым. Его преимущество в том, что отсутствует дублирование складского учета в бухгалтерии и упрощается работа бухгалтера.

При не сальдовом методе учета бухгалтер может вести  аналитический учет на карточках  в количественно-суммовом выражении. Данные карточек затем обобщаются в  оборотных ведомостях по учету материалов. В этих ведомостях записывается начальный  остаток по каждому виду материалов, приход и расход за квартал (месяц) и  конечный остаток. Итоговые данные оборотной  ведомости сравниваются с синтетическим  счетом 10 «Материалы».

Такой учет обеспечивает более строгий контроль за сохранностью средств, но он очень трудоемкий.

В условиях сплошной компьютеризации  вместо карточек учета материалов применяют  ежедневно составляемые машинограммы - ведомости движения и остатков материалов по каждому первичному документу (накладной, приходному ордеру, акту и т.д.), по каждому номенклатурному номеру (названию) материалов по аналогии со складскими карточками.

Первичные документы со складов передают в бухгалтерию  вместе с реестром, где указывается  наименование и номер сдаваемых  документов. Лимитно-заборные карты на отпуск материалов в цехи сдаются в бухгалтерию не позднее первого числа следующего месяца.

При использовании журнально-ордерной формы учета движение материалов в суммовом выражении отражается в ведомости 10 «Движение материальных ценностей», в которой также определяются отклонения фактической себестоимости  прихода и остатка материалов от их стоимости по учетным ценам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.5 Порядок проведения  и оформления результатов инвентаризации  материалов на складе

 

 

В журнале-ордере №6 одновременно ведется  синтетический и аналитический  учет. Журнал-ордер №6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность супить о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками по каждому документу. Он открывается ежемесячно. При открытии в него переносятся остатки на начало месяца по неоплаченным поставкам (гр. 15), а также по оплаченным счетам, но не поступившим на комбинат (гр. 14-справочно).

После этого на основании предъявленных  поставщиками и подрядчиками счетов-фактур в течение месяца последовательно  производятся записи в журнал-ордер №6.

Если платежные документы поставщиков  оплачены, а материалы еще не получены, записи в журнале-ордере №6 делают отдельно по каждому расчетному документу  в графе 15 (оплаты и акцепта счета). При поступлении материалов в течение текущего месяца их приходуют по тем же строкам, но которым сделана отметка об оплате. Если же материалы не поступят к концу месяца, то их стоимость будет записана в графе 14 "3а не прибывший груз".

После всех записей в журнале-ордере №6 подсчитывают итоги по кредиту  счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Выведенное сальдо по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" должно равняться остатку по этому счету в Главной книге, а в аналитическом учете - суммам по платежным документам, против которых отсутствуют отметки об оплате или списании, записанным в журнале-ордере №6.

Как отмечалось ранее, инвентаризация производственных запасов на ГЛХУ «Барановичский лесхоз» происходит один раз в десять дней. Характер и назначение инвентаризации зависят от конкретных обстоятельств. Плановые инвентаризации проводятся в установленные сроки при смене материально ответственных лиц, при проведении плановых ревизии, а внеплановые по требованию контрольных органов, при наличии расхождений между данными бухгалтерского и складского учета.

Полная инвентаризация всех материальных ценностей проводится раз в год  перед составлением годового отчета. Ответственность за проведение инвентаризации возлагается на директора комбината и главного бухгалтера.

До начала проведения инвентаризации директор издает приказ, в котором  устанавливаются объекты инвентаризации, сроки, последовательность ее проведения, а также состав инвентаризационной комиссии.

Проводится инвентаризация только в присутствии материально ответственных  лиц путем подсчета всех материальных ценностей. Фактическое наличие  инвентаризуемых материальных ценностей записывается в инвентаризационные описи, которые составляются аккуратно, четко, без подчисток, помарок и не оговоренных исправлении.

Основная  задача инвентаризации выявление фактического наличия материальных ценностей  и их соответствие данным бухгалтерского учета. В процессе инвентаризации выявляется также соблюдение условий, обеспечивающих сохранность материальных  ценностей, правильность их хранения, приемки и отпуска.

Далее работники бухгалтерии сверяют  остатки товарно-материальные ценности, установленные при инвентаризации с данными бухгалтерского учета. При установлении расхождений между фактическим наличием товарно-материальные ценности и данными бухгалтерского учета составляют сличительную ведомость, в которую заносят те позиции, по которым были установлены недостачи или излишки.

Инвентаризационная комиссия должна проверить правильность составления сличительной ведомости и потребовать письменное объяснение материально ответственного лица о причинах расхождении по каждому отдельному виду материальных ценностей.

Инвентаризационная опись, сличительная ведомость и объяснительные записки материально ответственного лица сдают главному бухгалтеру, который докладывает о результатах инвентаризации директору.

Обнаруженные вследствие инвентаризации недостачи материальных ценностей  относятся на виновное лицо.

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 6

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ

АКТИВОВ

 

6.1 Классификация и оценка  основных средств

 

 

С 1 января 2002 года в Республике Беларусь действует Изложение по бухгалтерскому учету основных средств и Инструкция о порядке бухгалтерского учета основных средств.

К основным средствам относятся  орудия труда, используемые в процессе производства продукции, выполнения работ  и оказания услуг либо для управления организацией, в течение срока  полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев.

В состав основных средств входят: здания, сооружения, передаточные устройства., машины и оборудование, вычислительная техника, измерительные и регулирующие приборы и устройства., транспортные средства, инструменты, производительный и хозяйственный инвентарь, рабочий скот, внутрихозяйственные дороги, многолетние насаждения, капитальные затраты по улучшению земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы), капитальные вложения в арендованные основные средства, а так же земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), приобретенные организацией в собственность (Приложение У).

Не относятся к основным средствам: молодняк животных и животные на откорме, семьи пчел, пушные звери, предметы для выдачи напрокат.

Независимо от срока службы в  составе основных средств не учитываются  специальные инструменты и приспособления, не имеющие универсального применения и предназначенных для изготовления отдельных видов продукции (пресс-форм и прочее), машины и оборудование, являющиеся продукцией предприятий-изготовителей или товарами в торговых организациях, а также быстроизнашивающиеся предметы, служащие менее 12 месяцев., не зависимо от их стоимости.

В бухгалтерском учете используется несколько признаков классификации основных средств.

По принадлежности (праву собственности) основные средства подразделяются на собственные, которые учитываются  на балансовом активном счете 01 '"Основные средства", и арендованные (взятые в аренду за определенную плату), учитываемые  на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".

Особенностью всех забалансовых счетов является то, что остатки средств по ним не отражаются в балансе предприятия и не производится двойная запись - полученные в аренду основные средства записываются по дебету счета 001, а при возврате их арендодателю - по кредиту данного счета без корреспонденции с другими счетами.

По назначению основные средства делятся  на производственные и непроизводственные. К непроизводственным средствам, учитываемым на балансе предприятия, относятся объекты жилищно-коммунальное хозяйство, культурно-бытового, медицинского и спортивного назначения (жилые дома, детские учреждения, библиотеки, стадионы и т.д.).

По степени использования основные средства в учете подразделяются на действующие, бездействующие, находящиеся в аренде, в запасе.

Основные средства делятся по видам  в зависимости от натурально-вещественного  состава - здания, сооружения, машины и оборудование(на основе действующего классификатора основных средств).

По каждому виду основных средств, по каждой единице должен быть аналитический  учет основных средств.

Единицей учета основных средств  является инвентарный объект, выполняющий самостоятельно свои функции: предмет, законченное устройство или комплекс предметов со всеми приспособлениями.

В текущем бухгалтерском учете  основные средства учитываются по первоначальной стоимости, и эта стоимость влияет на величину амортизации, себестоимости  продукции, на прибыль.

 

6.2 Документальное оформление и учет поступления основных средств

 

 

Основные средства поступают на ОАО «Дорожно-строительное управление № 22» в результате:

-капитальных вложений;

-приобретения за плату у других организаций и лиц;

-получение от других организаций  и лиц безвозмездно;

-обмена на другое имущество; 

-субсидии правительственного органа;

Для оформления приема или передачи другим организациям объектов основных средств, а также их отражение  в учете применяются акты следующих форм: ОС-1 "Акт о приеме-передаче объектов основных средств"; ОС-1а "Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств". Сии используются при включении основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, - в момент приобретения; для объектов, требующих монтажа, после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию), а также при выбытии из состава основных средств при передаче (продаже, мене и прочем) другой организации. Указанные акты составляются в количестве не менее 2 экземпляров и утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика.

Указанный акт формы ОС-1 составляется комиссией на каждый отдельный объект основных средств. Составление общего акта формы ОС-1а, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, допускается лишь при учете хозяйственного инвентаря, инструмента оборудования, если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном месяце. К ним прилагается необходимая техническая документация, относящаяся к объектам основных средств (паспорта спецификации, рабочие инструменты и др.), которая затем передается материально ответственным лицам по месту эксплуатации основных средств.