Отчет по практике в ГЛХУ «Барановичский лесхоз"

5.Справка органов ФСЗН Министерства труда и социальной зашиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах фонда.

6. Карточка с образцами подписей должностных лиц имеющих право распоряжаться счетом, и оттиском печати владельца счета, содержащая реквизиты, удостоверенная нотариально.

Банк присваивает организации  номер текущего (расчетного) счет, на котором сосредотачивается свободные денежные средства и поступления выполненные работы и оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, получаемые от банка, и прочие зачисления.

Прием и выдача денег  или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм, утвержденных им же. К ним относятся:

1.Чек (денежный) - он является приказом организации банку о выдаче с ее расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

2. Объявление на взнос наличными выписывается  при  взносе наличных денег на расчетный счет. Для подтверждения полученных денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.
3. Платежное поручение - это приказ организации банку о перечислении определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя (бенефициара).

Платежными поручениями могут  производиться расчеты с поставщиками, финансовыми органами, вышестоящими организациями, страховыми компаниями и другими организациями. Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком филиале банка находится расчетный счет получателя. Оно используется и при иногородних расчетах. При необходимости одновременного перечисления нескольких платежей применяется особая форма сводного поручения. Оно выписывается для нескольких получателей, обслуживаемых одним отделением банка. Подписи и печать ставятся один раз под итоговой суммой перечисления.

4. Платежное требование - используется при расчетах между 
   предприятиями за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги (через банк) путем инкассо - это банковская операция, при 
   которой банк по поручению своего клиента (получателя средств) и на основании составленного получателем платежного требования,   получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя. Платежное требование выписывается поставщиком ТМЦ, работ и услуг, то есть получателем денег, в 3 экземплярах.
5. Расчетные чеки применяется только для безналичных расчетов 
   между юридическими лицами, а так же между физическими лицами.
6. Банковские пластиковые карточки - это карточки международной системы, которые используются в качестве платежного средства.

ГЛХУ «Барановичский лесхоз» ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные платежные документы исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.

Все выписки бухгалтер  нумерует по порядку и номер выписки проставляет на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета. Надо помнить об одной особенности выписки из расчетного счета - для предприятия расчетный счет является активным, а для банка - пассивным (как источник средств) и если в выписке стоит над графой слово "дебет", то эти суммы для предприятия означают расход по расчетному счету, а "кредит" - поступление на расчетный счет. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

Выписку надо сначала тщательно  проверить: сверить с приложенными документами все суммы, проверить остатки, потом составить проводки по счету 51 «Расчетные счета» Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на текущих счетах ГЛХУ «Барановмчский лесхоз» . Порядок совершения и оформления операций по текущему счету регламентируется «Положением о порядке открытия банками счетов клиентов», а так же инструкциями, правилами и другими нормативными документами. Бухгалтерские записи, связанные с операциями по текущему счету, производятся па основании полученных и проверенных выписок учреждения банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. ГЛХУ «Барановичский лесхоз» обязан следить за тем, чтобы ко всем записям по расчетному счету к выписке прилагались соответствующие документы, поясняющие записи. Владелец текущего счета обязан письменно сообщить учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на текущий счет организации в корреспонденции с кредитом счетов для учета денежных средств, расчетов, продаж. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с текущего счета организации с дебетом счетов для учета денежных средств, расчетов, капитала и др. с Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер №2, а дебетовые в ведомость №2. Сальдо по счету 51 "Расчетные счета" характеризует наличие свободных денежных средств на текущем счете.

По учету операций на счетах в  банке в ГЛХУ «Барановичский лесхоз» в ноябре 2013 г. была составлена корреспонденция счетов (таблица 3.1).

Таблица 3.1 – Корреспонденция счетов по учету операций на счетах в банке

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Источник информации
	Дебет	Кредит
Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы.	50	51	10000000	Журнал-ордер № 2
Зачислен на расчетный счет краткосрочный  кредит банка.	51	66	20000000	Журнал-ордер № 4
Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка.	51	67	750000000	Журнал-ордер № 4

 

Примечание – Источник: собственная  разработка.

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами

 

 

При невозможности произвести расчеты  непосредственно из кассы или  расчетного счета ГЛХУ «Барановичский лесхоз» выдаются авансы наличными деньгами под отчет соответствующим должностным лицам, которые и осуществляют платежи. Под отчет выдаются деньги только в случае необходимости и на строго определенные цели (на операционные и хозяйственные расходы, служебные командировки). Чаще всего выдаются авансы для служебных командировок.

Командировка оформляется распоряжением с указанием пункта назначения, наименование предприятия, куда командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем комбината и скрепленное печатью.

Срок командировки определяет директор филиала, однако он не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

В течение 3 дней по возвращении из командировки работник обязан предоставить в бухгалтерию утвержденный директором письменный отчет о результатах  командировки.

По кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" на основании утвержденных авансовых отчетов производится списание числящихся за подотчетным лицом подотчетных сумм в корреспонденции с дебетом различных счетов и кредитом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Синтетический и аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" организуется в журнале-ордере №7. Он заполняется линейно позиционным способом. Сумма остатков числящихся за подотчетными лицами берутся из журнала-ордера за прошлый месяц.

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет в ведомости №7.

 

 

По учету расчетов с подотчетными лицами в ГЛХУ «Барановичский лесхоз» в ноябре 2013 г. была составлена корреспонденция счетов (таблица 3.2).

Таблица 3.2 – расчетов с подотчетными лицами

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Источник информации
	Дебет	Кредит
Выдано из кассы под отчет на хозяйственные нужды	71	50	400000	Журнал-ордер № 1
Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы.	71	50	300000	Журнал-ордер № 1
Возвращен в кассу подотчетным  лицом остаток неиспользованного  аванса	50	71	15000	Журнал-ордер № 7

 

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

3.3 Документальное оформление и  учет кассовых операций

 

 

Для обеспечения сохранности  наличных денег в кассе ГЛХУ «Барановиичский лесхоз» необходим правильный подбор помещения, сейфа, тщательный подбор кассира, его инструктаж, заключение с ним договора о полной материальной ответственности, периодические инвентаризации наличных денег. Кассиру запрещено передоверять свои обязанности другим лицам.

Передача кассы другому кассиру (в случаях болезни, отпуска и других причин) производится по приказу директора в присутствии комиссии с составлением акта приема-передачи. В конце рабочего дня кассир закрывает сейф ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у директора. При утере ключа сообщают в милицию и принимают меры к немедленной замене замка в сейфе.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным  главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. При этом сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера формы № КО-1, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью (штампом) (Приложение К).

Расход наличных денег из кассы  акционерного общества чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий по расходным кассовым ордерам формы № КО-2 (Приложение Л).

Кассовая книга применяется  для учета движения денег в  кассе. ГЛХУ «Барановичский лесхоз» ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операции за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и второй (отрывной) экземпляр кассовой книги вместе с приложенными приходными и расходными документами под расписку передает в бухгалтерию.

Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в кассе предназначен активный синтетический счет 50 "Касса".

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и  денежных документов в кассу организации  в корреспонденции с кредитом счетов для учета денежных средств, расчетов, доходов от продаж и другое. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов с кассы организации  в корреспонденции с дебетом счетов для учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и др.

Аналитический учет по счету 50 "Касса" ведется кассирами, ответственными за кассовую наличность. Регистром  аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов.

Синтетический учет по счету 50 "Касса" на комбинате пищевых продуктов организуется в журнале-ордере №1, где отражаются обороты по кредиту счета 50 "Касса" и в ведомости №1, где отражаются обороты по дебету счета 50 "Касса". Данные регистры заполняются на основании оборотных отчетов кассира, каждому отчету в регистре отводится одна строка. В конце месяца в них подсчитываются итоги и определяется сальдо на первое число следующего месяца. Для этого к сальдо по ведомости № 1 прибавляют оборот по ведомости и отнимают итог по ордеру №1; сумма остатка сверяется с остатком в последнем отчете кассира за месяц (Приложение Н).

По учету кассовых операций в  ГЛХУ «Барановичский лесхоз» в ноябре 2013 г. была составлена корреспонденция счетов (таблица 3.3).

Таблица 3.3 – Корреспонденция счетов по учету  кассовых операций

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Источник информации
	Дебет	Кредит
Получено в кассу с расчетного счета для выдачи на командировочные расходы.	50	51	1000000	Журнал-ордер № 2
Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы.	71	50	100000	Журнал-ордер № 1
Произведен взнос наличными из кассы на расчетный счет	51	50	45000	Журнал-ордер № 1