Отчет по практике в ГЛХУ «Барановичский лесхоз"

По учету собственного капитала организации в ОАО «ДСУ 22» в ноябре 2012 г. была составлена корреспонденция счетов (таблица 11.1).

Таблица 11.1 – учет собственного капитала организации в ОАО «ДСУ-22» в ноябре 2012 г.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Источник информации
	Дебет	Кредит
Объявлен уставный фонд организации.	75	80	45670000	Журнал-ордер № 12
Внесены учредителями наличные деньги в кассу в качестве вклада в  уставный фонд.	50	75	5000000	Журнал-ордер № 8
Внесены учредителями материалы в  качестве вклада в уставный фонд организации.	10	75	15000000	Журнал-ордер № 8

 Примечание – Источник: собственная разработка. 

11.2 Учет резервов организации

 

 

Учет резервов на оплату предстоящих  отпусков на ОАО «Дорожно-строительное управление № 22» ведется на пассивном счете 96 "Резервы предстоящих платежей". Операции по образованию резервов отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих платежей", а их использование - по дебету этого счета.

Аналитический учет по счету 96 " Резервы предстоящих платежей" ведется по отдельным резервам. Синтетический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" организуется в журнале-ордере №12.

Начисление резерва на оплату предстоящих отпусков осуществляется на ОАО «Дорожно-строительное управление № 22» следующими проводками: дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные затраты", 26 "Общехозяйственные затраты",44 "Расходы на реализацию" в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих платежей".

Резервный фонд создается в соответствии с законодательством Республики Беларусь и учредительными документами организации на определенные цели за счет чистой прибыли. Такими целями могут быть:

А) возмещение возможных убытков  от хозяйственной деятельности;

Б) выплата доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли, остающейся в распоряжении организации;

В) начисление доходов работникам организации, вследствие банкротства или ликвидации организации.

Минимальный размер резервного фонда для отдельных категорий организаций (например, акционерного общества) установлен действующим законодательством. Конкретный размер ежегодных отчислений в резервные фонды и порядок их использования определяется учредительными документами организации. Средства резервного фонда могут быть израсходованы только на те цели, на которые они образованы Учет резервного фонда ведется на пассивном счете 82 "Резервный капитал". Операции по образованию резервного фонда отражается по кредиту счета 82 "Резервный капитал", а их использование по дебету. Остаток по кредиту показывает сумму резервного фонда.

Синтетический и аналитический  учет операций по счету 82 "Резервный капитал" ведут в журнале-ордере №12.

Сомнительным долгом признается задолженность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам создаются в конце отчетного года на основании инвентаризации дебиторской задолженности отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника. Списание безнадежных к получению долгов за счет созданного резерва осуществляется в течение года следующего за годом образования резерва по мере истечения исковой давности, получение отрицательных решений судебных органов по возможности взыскивания задолженности или объявление должников не платежеспособными.

Если сомнительный долг, по которому создан резерв в течение следующего года по каким-либо причинам не списан, то остаток резервов в части таких резервов присоединяется к операционным доходам отчетного года. Учет резервов по сомнительным долгам ведется на пассивном счете 63 "Резервы по сомнительным долгам": Операций по созданию резервов отражаются по кредиту данного счета, а списание сомнительных долгов и присоединение остатков к прибыли - по дебету. Остаток по кредиту показывает сумму резервов по сомнительным долгам.

Синтетический и аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" организуется в журнале-ордере №12.

 

 

ГЛАВА 12

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

 

12.1 Состав годовой бухгалтерской  отчетности организации

 

 

Завершающей стадией учетного процесса является составление отчетности. Организации любой организационно-правовой формы обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам. Отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных форм. Данные отчетности используются как  внешними пользователями для оценки ликвидности организации, эффективности  ее деятельности, для выбора партнеров  в коммерческой деятельности, так  и внутренними для целей управления. Отчетные показатели служат базой для  разработки текущих и перспективных  планов (бизнес-планов) деятельности организации. Они используются: учредителями, акционерами, поставщиками, заказчиками, инвесторами и другими юридическими и физическими лицами при решении вопросов установления хозяйственных связей с организацией, вложения средств в ее активы, размещения заказов и т.п; финансовыми и налоговыми органами и внебюджетными фондами для контроля за правильностью исчисления налогов, сборов, отчислений, предусмотренных действующим законодательством; производственными объединениями, концернами, министерствами, ведомствами - для получения итоговых данных по основным показателям их деятельности, установления степени выполнения планов, составления перспективных и текущих планов, выявления внутренних резервов роста прибыли и рентабельности производства; статистическими органами для свода и получения обобщенных данных по народному хозяйству в целом.

Бухгалтерская отчетность составляется за определенный отчетный период. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской  отчетности за отчетный год отчетным годам является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годам для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года.

Каждая из форм бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование; указание отчетной даты или отчетного периода за который составляется бухгалтерская отчетность; наименование организации и другие данные, указанные в формах.

В связи с таким значением  отчетности она должна соответствовать  следующим принципам:

-обособленности учета имущества и обязательств организации от имущества и обязательств других юридических и физических лиц;

-нейтральностью - бухгалтерская отчетность должна обеспечить удовлетворение интересов всех групп пользователей;

- непрерывности - если организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют основания прекращения или существенного сокращения деятельности;

-полноте отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

-осмотрительности - обеспечение большей готовности к бухгалтерскому учету потерь (расходов) и обязательств, чем доходов и активов, не допуская скрытых резервов;

-сопоставимости (тождество) данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

-начисления факты хозяйственной деятельности организации (активы источники собственных средств, обязательства, доходы, расходы) относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами;

-приоритета содержания перед формой - отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их формы, сколько из экономического содержания и условий хозяйствования

Несоблюдение указанных принципов рассматривается как неправильное составление отчетности.

Отсюда основными задачами бухгалтерского учета и отчетности являются:

-формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, полученных доходах и понесенных расходах;

-обеспечение при совершении  организацией операций внутренних  и внешних пользователей своевременной  информацией о наличии и движении  имущества и обязательств, а также  об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

-предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости.

Бухгалтерская отчетность организации  включает показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных  подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.

 

12.2 Подготовительные работы  перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности

 

 

Бухгалтерская отчетность на ОАО «Дорожно-строительное управление № 22» составляется за год.

В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся за 2 года - отчетный и предшествовавший отчетному.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

-бухгалтерский балансе формы №1;

-отчет о прибылях и убытках  формы №2;

-отчет о движении источников  собственных средств и других средств формы №3;

-отчет о движении денежных средств формы №4;

Годовая бухгалтерская отчетность филиала является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и которые могут знакомится с годовой отчетностью и получить ее копии. Бухгалтерская отчетность, содержащая показатели, отнесенные к государственной тайне, представляется с учетом требований законодательства Республики Беларусь.

Для обеспечения достоверности  данных годовой отчетности перед  ее составлением на филиале проводится определенная подготовительная работа -проверяется полнота оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами и отражения их в учетных регистрах;

-в установленные директором комбината сроки проводится полная инвентаризация всех статей баланса и отражаются в учете ее результаты;

-в соответствии с постановлениям правительства переоцениваются основные средства, товарно-материальные ценности и другие активы, результаты переоценки отражаются в учете;

-выверяется сальдо по расчетам  с финансовыми и налоговыми  органами, внебюджетными фондами,  банками, что оформляется соответствующими  актами;

-вносятся исправления в учетные данные по результатам проверки налоговых органов, вышестоящих и аудиторских организации.

характеристика форм бухгалтерской отчетности приведена ниже на основании Постановления Министерства Финансов Республики Беларусь "О бухгалтерской отчетности организации" от 17 февраля 2004 г. №16.

Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса:

В графе 3 "На начало отчетного года" бухгалтерского баланса показываются данные на начало года (вступительный  баланс), которые должны соответствовать  данным графы 4 "На конец отчетного года" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом норм законодательства Республики Беларусь по их корректировке, а также в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с изменением учетной политики ОАО «Дорожно-строительное управление № 22».

В графе 4 "На конец отчетного  периода" бухгалтерского баланса показываются данные о стоимости активов, об источниках собственных средств, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода.