Отчет по практике на ООО «Пурсей»

Место составления  акта бухгалтерия

 

Начало приемки

10

ч.

00

мин.

Окончание приемки

12

ч.

20

мин.

 

Код   вида   операции	Структурное   подразделение			Вид   деятельности		Склад			Код   поставщика			Корреспондирую-  щий счет						Номер сопрово-  дительного   документа
												счет,   субсчет			код анали-  тического учета
	бухгалтерия											10						17
Материальные ценности			Единица   измерения											Фактически оказалось						Порядковый номер записи по складской картотеке		Брак и бой			Недостачи		Излишки		Номер паспорта
							По документам
наименова-  ние		номенкла-  турный   номер	код		наименова-  ние		сорт	коли-  чество			цена, руб. коп.		сумма, руб.   коп.	сорт		количест-  во	цена, руб. коп.		сумма, руб.   коп.			коли-  чество		сумма, руб.   коп.	коли-  чество	сумма, руб.   коп.	коли-  чество	сумма, руб.   коп.
1		2	3		4		5	6			7		8	9		10	11		12	13		14		15	16	17	18	19	20
Герань-грунт					кг			150			75-00		11250 00			150	75-00		11250-00			-		-	-	-	-	-

 

 

4. Учет основных средств  и нематериальных активов

 

К основным средствам относятся: здания; сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; транспортные средства; инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь; земля и объекты природопользования, находящиеся в собственности организации; другие соответствующие объекты.

Первичная документация. Все хозяйственные операции, связанные с движением основных средств должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется БУ. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, утвержденной Госкомстатом России. В ООО «Пурсей» используются следующие формы:

1. №ОС-1 – акт приемки-передачи основных средств (Приложение 11). Используют для зачисления в состав основных средств. Оформляется в одном экземпляре приемочной комиссии и направляют в бухгалтерию.
2. №ОС-3 – акт приемки-сдачи реконструированных, отремонтированных и модернизированных объектов.
3. №ОС-4 – акт на списание основных средств (Приложение 12).
4. №ОС-4а – акт на списание автотранспортных средств.
5. №ОС-6 – инвентаризационная карточка. Заводится на каждый объект основных средств, на основании формы ОС-1, ОС-3 (Приложение  9).
6. №ОС-14 – акт о приемке оборудования. Отражает поступление на склад оборудования для установки.
7. №ОС-15 – акт приемки-передачи оборудования в монтаж.
8. №ОС-16 – акт о выявленных дефектах оборудования.
9. №М-35 – акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже основных средств.

Организации могут самостоятельно разрабатывать документы, формы  по которым не предусмотрены с  учетом содержания обязательных реквизитов.  Первичные документы разрешено составлять на бумажных и машинных носителях информации.

Основные средства принимаются  к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость (балансовая) основных средств – это оценка, в которой основные средства принимаются к учету, т.е. отражаются при поступлении в организацию. Порядок определения первоначальной стоимости зависит от способа поступления основных средств в организацию. В ООО «Пурсей»:

• при приобретении основных средств за плату у других организаций – по сумме фактических затрат на приобретение, к которым, в частности относятся;
• при безвозмездном получении основных средств - по текущей рыночной стоимости.

Во всех случаях поступления  в организацию в первоначальную стоимость основных средств включаются все затраты, связанные с доставкой, монтажом основных средств и все затраты, связанные с доведением основных средств до состояния пригодного к эксплуатации.

Первоначальная стоимость, как правило, не позволяет отразить процесс использования основных средств в производстве – постепенного морального и физического изнашивания и переноса стоимости на вновь производимый продукт. Отражение этих процессов достигается посредством применения остаточной стоимости.

Остаточная стоимость – первоначальная стоимость минус сумма начисленной амортизации.

Амортизация начисляется, исходя из срока полезного использования  объекта основных средств. Под сроком полезного использования понимается период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения поставленных целей деятельности организации. То есть, организация должна возместить себе затраты, связанные с приобретением основного средства в течение срока возможности его доходного использования.

Восстановительная стоимость – это первоначальная стоимость, умноженная на индекс инфляции.

Текущая рыночная стоимость (цена реализации) – сумма денежных средств, которая была получена в результате продажи объекта при наступлении срока его ликвидации.

Основным документом, регламентирующим учет основных средств является ПБУ (Положение по БУ №6/01).

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Аналитический учет представляет собой по объектный учет основных средств и ведется на инвентарных карточках ф. №ОС-6, заполненных ниже.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Инвентарная карточка открывается  на каждый инвентарный объект или  на группу однотипных объектов. Заполнение инвентарных карточек (книг) производится на основе первичной документации: актов приемки-передачи, технических паспортов и других документов.

Ввод объектов основных средств в эксплуатацию оформляется  актом приемки-передачи ф. №ОС-1. Такой же акт выписывается при внутреннем перемещении объектов.

Приложение к бухгалтерскому балансу заполнено и представлено в приложении.

Для синтетического учета  основных средств используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы. субсчет 3 – Выбытие основных средств», а также забалансовые счета (при необходимости) – 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства, сданные в аренду», 010 «Износ основных средств».

Содержание хозяйственной операции	Номера счетов
	Дебет	Кредит
Поступили основные средства по первоначальной стоимости (в том числе услуги по доставке, оплата комиссионных и другие расходы)	08	60(76)
Перечислены юридическим лицом  за основные средства	60(76)	51
На сумму начисленного НДС по закупленным основным средствам	19	60 (76)
Оприходованы (переданы в эксплуатацию) основные средства	01	08
Определен размер взносов в уставный капитал после государственной  регистрации	75	80
Оприходованы основные средства, внесенные  учредителями в счет их вкладов в  уставный капитал	08	75
Переданы основные средства в эксплуатацию	01	08
Безвозмездно получены от юридических  и физических лиц по договору дарения, а также в качестве субсидии правительственного органа	08	981
Получены безвозмездно основные средства непроизводственного назначения	08	98
Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации	01	91
- производственного назначения (при  переоценке);	01	83
- непроизводственного назначения (при переоценке).	01	83
Оприходованы полученные объекты  основных средств унитарной организацией при ее создании и наделении имуществом	01	75-3

 

Организация ООО «Пурсей» использует линейный способ начисления амортизации. Приведем расчет амортизации приобретенного основного средства.

Приобретено ОС – 25 000 руб.

Срок использования 5 лет.

Норма амортизации – 1,67%.

1 мес. 25 000 * 1,67% = 417,5

2 мес. = 417,5

В соответствии с ПБУ-6/1 установлено, что стоимость основных средств, которые выбывают или постоянно  не используются для производственных нужд, подлежит списанию с бухгалтерского баланса.

Объекты основных средств выбывают в результате: продажи; списания в случае морального или физического износа; передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций; ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях; передачи по договорам мены, дарения; списания объектов основных средств, ранее сданных в аренду с правом выкупа, в момент перехода собственности на указанные основные средства к арендатору; по другим причинам.

Бухгалтерский учет операций, связанных с выбытием объектов основных средств, ведется на результативном счете 91 «Выбытие основных средств». Можно также использовать и альтернативный вариант, когда все операции по выбытию основных средств будут проводиться через счета 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» и 91 «Прочие доходы и расходы2.

Нематериальные активы – группа хозяйственных средств предприятия, не имеющих вещественно-натуральной формы, соответствующей по содержанию и обладающих следующими свойствами: долговременным использованием в хозяйственной деятельности (свыше одного года), способностью приносить доход, возможностью отчуждения. К ним относятся права возникающие:

- из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ. Базы данных и др.;

- из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;

- из прав на "ноу-хау" и др.

Кроме того, к нематериальным активам  могут относиться организационные  расходы, а также деловая репутация  организации.

 В настоящее время  для документального оформления  движения нематериальных активов  рекомендуется использовать формы первичных документов, используемых для учета основных средств. Организации сами разрабатывают формы соответствующих документов исходя из Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете и закона о бухгалтерском учете, определивших перечень обязательных реквизитов в документах, и особенностей учитываемых объектов.