Отчет по практике на ООО «Пурсей»

Он не должен принимать  документы по хозяйственным операциям, противоречащим законодательству либо нарушающим договорную и финансовую дисциплину. Такие документы он принимает  к исполнению только с письменного распоряжения руководителя организации. 
Перечисленные обязанности, права и ответственность касаются не только главного бухгалтера, но в определенной степени и всего аппарата бухгалтерии (обязанность по организации учета на основе установленных правил его ведения, контроль при приеме к учету документов и др.).

Главному бухгалтеру подчиняются все работники, занятые  бухгалтерским учетом и формированием  отчетности (в бухгалтерии, на вычислительной установке, в других подразделениях). Этим достигается консолидация всего учетного аппарата под руководством главного бухгалтера. Он устанавливает служебные обязанности всех работников учета с тем, чтобы каждый знал круг выполняемых им работ и нес за них ответственность.

 

2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Учет кассовых операций. Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу.

Касса – подразделение предприятия, организации, выполняющее операции с наличными деньгами и другими ценностями, а также сами наличные деньги, находящиеся на хранении в этом подразделении.

Сумма наличных денег, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит кассового остатка каждое предприятие определяет индивидуально по согласованию с банком.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трех дней, включая день получения денег в банке.

Наличные деньги в  кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру, форма № КО-1. Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру, форма № КО-2. Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером-кассиром на ООО «Пурсей» собственноручно, без подчисток и исправлений.

Они имеют раздельную нумерации и  регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных ордеров.

Все факты поступления  и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге. Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера.

На предприятиях при  условии обеспечения полной сохранности  кассовых документов кассовая книга  может вестись автоматизированным способом.  Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира. На рассматриваемом предприятии бухгалтера-кассира.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

- 50-1 «Касса организации»,

- 50-2 «Операционная касса»  и др.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 50 Касса корреспондирует со счетами:

 

По дебету

По кредиту

50   Касса  51   Расчетные счета  52   Валютные счета  55   Специальные счета в банках  57   Переводы в пути  60   Расчеты с поставщиками и подрядчиками  62   Расчеты с покупателями и заказчиками  66   Расчеты по краткосрочным кредитам и займам  67   Расчеты по долгосрочным кредитам и займам  71   Расчеты с подотчетными лицами  73   Расчеты с персоналом по прочим операциям  75   Расчеты с учредителями  76   Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  79   Внутрихозяйственные расчеты  80   Уставный капитал  86   Целевое финансирование  90   Продажи  91   Прочие доходы и расходы  98   Доходы будущих периодов  99   Прибыли и убытки

50   Касса  51   Расчетные счета  52   Валютные счета  55   Специальные счета в банках  57   Переводы в пути  58   Финансовые вложения  60   Расчеты с поставщиками и подрядчиками  62   Расчеты с покупателями и заказчиками  66   Расчеты по краткосрочным кредитам и займам  68   Расчеты по налогам и сборам  69   Расчеты по социальному страхованию и обеспечению  70   Расчеты с персоналом по оплате труда  71   Расчеты с подотчетными лицами  73   Расчеты с персоналом по прочим операциям  75   Расчеты с учредителями  76   Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  79   Внутрихозяйственные расчеты  80   Уставный капитал  81   Собственные акции (доли)  94   Недостачи и потери от порчи ценностей  99   Прибыли и убытки

 

Учет денежных средств на счетах в банках. Для учета денежной наличности в банке предприятие открывает расчетный счет.

Расчетный счет – счет, открываемый банками клиентам – юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс: предприятиям, организациям, учреждениям фирмам для хранения денежных средств и осуществления расчетов с другими юридическими и физическими лицами. На этом счете фиксируются, учитываются денежные поступления, расходы, взаимные расчеты с контрагентами.

 

Движение средств на расчетном счете  оформляется документами, утвержденными банком:
Безналичные расчеты	Наличные расчеты
Платежное поручение  Платежное требование Чек расчетный Инкассовое поручение  Аккредитив	Объявление на взнос  наличными  Чек денежный

 

Для учета движения средств  на расчетном счете используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета».

Платежи по безналичным  расчетам банк производит только с  согласия владельца расчетного счета.

Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком  и покупателем.

Платежными поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения  принимаются банком независимо от наличия  денежных средств на счете плательщика.

Предприятие ежедневно  получает от банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами  которой являются:

• номер счета клиента;
• дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;
• суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;
• остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.

К банковской выписке  прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный  счет.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Подотчетные суммы – денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Полученные деньги разрешается  расходовать подотчетным лицам  только на те цели, на которые они  выданы. Подотчетные лица обязаны предоставить авансовые отчеты в течение трех дней после возвращения из командировки. Неизрасходованные суммы возвращаются в кассу. Новый аванс разрешается выдавать только после полного расчета по ранее выданному авансу. К авансовому отчету подотчетное лицо прилагает оправдательные документы: чеки, накладные, счета-фактуры, товарные чеки по хозяйственным расходам и по командировкам (ж/д и авиабилеты, счета гостиниц, счета за услуги и т.п.).

Нормы возмещения командировочных  расходов. Ограничения по размеру командировочных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль и приведенных в подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, предусмотрены только для суточных.

С 1 января 2008 г. вступили  в силу изменения, внесенные в  п. 3 ст. 217 НК РФ Федеральным законом от 29.07.2007 № 216-ФЗ. Согласно этим изменениям с 1 января 2008 г. специально для целей исчисления НДФЛ установлены нормативы суточных:

• для командировок по России – 700 руб. в сутки;
• для зарубежных командировок – 2500 руб. в сутки.

Если в организации суточные выплачиваются в большем размере, то сумма превышения с 1 января 2008 г. должна облагаться НДФЛ. И этот факт уже обсуждению не подлежит.

Все остальные расходы (расходы на проезд, расходы на проживание, прочие расходы) учитываются в расходах в сумме фактических затрат, оформленных оправдательными документами. Эти правила применяются как для командировок по территории РФ, так и при командировании работников за рубеж.

Авансовые отчеты тщательно проверяются в бухгалтерии и определяют расходы, подлежащие утверждению. Утверждает авансовый отчет руководитель предприятия.

На каждую командировку должен быть приказ руководителя, кроме  того подотчетному лицу выдается командировочное  удостоверение, где указывается  пункт выбытия, пункт прибытия, дата и заверяется печатью каждый пункт в котором был командированный работник.

Синтетический учет ведется  на активном счете 71.

Выдачу аванса отражают по дебету 71-го счета, а расходы, оплаченные и подтвержденные авансовыми отчетами по кредиту.

 

 

 

 

 

3. Учет материально-производственных запасов

 

В бухгалтерском учете  под материально-производственными  запасами (МПЗ) понимается часть имущества  организации, используемая для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также для управленческих нужд организации.

По функции, выполняемой  в процессе производства продукции, МПЗ  - это предметы труда, которые полностью потребляются в одном производственном цикле и в рамках одного производственного цикла полностью переносят свою стоимость на себестоимость производимой продукции.

В состав МПЗ входят:

• сырье и основные материалы;
• покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
• конструкции и детали;
• топливо;
• тара и тарные материалы;
• запасные части;
• прочие материалы;
• материалы, переданные в переработку на сторону;
• строительные материалы.

В бухгалтерском балансе  МПЗ должны оцениваться по фактической  себестоимости, которая определяется в зависимости от способа поступления  объектов в организацию.

В дебет счета 10 «Материалы»  на ООО «Пурсей» собирается фактическая себестоимость заготовления данного вида материалов.

Чтобы получить необходимые  данные для аналитического и синтетического учета, ведут накопительные ведомости синтетического учета. Эти ведомости составляются на основании первичных документов по учетным ценам отдельно по приходу и расходу в разрезе синтетических счетов и групп материалов.

   Для примера  документального оформления движения  материальных ценностей приведем  заполнение первой страницы акта  о приемке материалов на ООО  «Пурсей»:

 

 

АКТ №

15

Попов И.С.

о приемке  материалов

(подпись)

(расшифровка  подписи)

"

15

"

мая

20

09

г.

 

			Коды
Форма по ОКУД			0315004
Организация	ООО Агрофирма  «Пурсей»	по ОКПО	05312479
Дата составления			16	05	2009