Отчет по практике на ООО «Фермы Ставрополья»

периоде, на ставку налога на прибыль [4].

ООО «Фермы Ставрополья» уплачивает:

1) налог по истечении  налогового периода не позднее  28 марта года,

следующего за истекшим налоговым  периодом;

2) ежемесячные авансовые  платежи в течение отчетного  периода, в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;

3)  налог, удержанный  из дохода иностранных организаций,  в течение 3 дней после каждой  выплаты дохода.

Исчисления налога на добавленную  стоимость производится по ставке 18%. При получении авансовых или иных платежей  в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг сумма налога определяется расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки (18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (118%). Налоговый период устанавливается календарный месяц. Уплата налога производится ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за  отчетным

месяцем. Общая сумма НДС, принимаемая к вычету отражается записью:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, в части отчислений, производимых за счет организации; счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – в части отчислений, производимых за счет работников организации [5].

Налоговый учет и отчетность претерпевают постоянные изменения, так  в 2010 году в связи со вступлением в силу Федерального закона № 212-ФЗ, отменяющего главу 24 НК РФ, одно из самых заметных и важных нововведений стала замена единого социального налога (ЕСН) на прямые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС и ТФОМС [1].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Анализ финансового состояния  ООО «Фермы Ставрополья»

 

 

3.1 Анализ бухгалтерского  баланса, его основных статей  и расчетных показателей

 

 

Финансовая отчетность –  это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового  учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.  Источниками  информации для анализа деятельности предприятия является бухгалтерская  отчетность, представленная следующими документами:

1) «Бухгалтерский баланс»;

2) «Отчет о прибылях  и убытках»

Анализируемый период: январь 2012 г. по декабрь 2012 г. Сравниваемый период: январь 2011 г. по декабрь 2011 г. Общей целью  анализа баланса является выявление  и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой  для принятия решений заинтересованными  пользователями отчетности. Анализ динамики валюты баланса, структуры активов  и пассивов организации позволяет  сделать ряд важных выводов, необходимых  как для осуществления текущей  финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу [15].

На основании данных бухгалтерского баланса за 2012 г. (Приложение Д) проведем анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей.

Исходя из сравнительного аналитического баланса (таблица 1) (Приложение Г) можно сделать следующие выводы. Общая стоимость имущества организации снизилась. Оборотные активы занимают наибольшую долю в общей стоимости имущества организации. Наиболее значительный удельный вес занимают запасы и дебиторская задолженность. Этот факт отражает отвлечение части текущих оборотных активов на вложение в инвестиции, а также часть оборотных активов идет на долю запасов для поддержания непрерывной деятельности организации. Наличие дебиторской задолженности свидетельствует о предстоящем поступлении денежных средств в организацию.

Величина внеоборотных активов снизилась за счет снижения стоимости основных средств, что говорит о возможном физическом износе основных средств. Что касается пассива, то там наблюдается тенденция возрастания СК. Положительными моментами выступают увеличение нераспределенной прибыли на 31,3% и значительный спад заемных средств, но всё же ЗК в общей стоимости имущества занимает наибольшую часть, составляющую на конец 2012 года 58,9%, что свидетельствует о финансовой зависимости предприятия.

Подводя итоги, можно сказать, что  положительным фактом является увеличение собственных средств и снижение заемных с каждым отчетным периодом. Преобладание темпов  прироста внеоборотных активов над оборотными активами. Отрицательным является превышение темпов роста кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью, а также превышение заемного капитала над СК. Предприятие ведет активную деятельность и с каждым годом отмечается улучшение показателей.

На основании данных бухгалтерского баланса ООО «Фермы Ставрополья» за 2012 год (Приложение Д) проведем анализ ликвидности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

 

 

Таблица 2 – Анализ ликвидности  баланса

АКТИВ	2010	2011	2012	ПАССИВ	2010	2011	2012	Платежный излишек или  недостаток  (+, -)
								2010	2011	2012
Наиболее ликвидные активы(А1)	473	605	382	Наиболее срочные обязательства (П1)	5 270	3 299	2 576	-4 797	-2 694	-2 194
Быстрореализуемые активы(А2)	4 230	2 647	2 685	Краткосрочные пассивы (П2)	2 300	543	697	1 930	2 104	1 988
Медленно реализуемые  активы(А3)	1 788	1 434	1 314	Долгосрочные пассивы (П3)	-	1 570	1 570	1 788	-136	-256
Труднореализуемые активы(А4)	1 634	1 376	1 172	Постоянные пассивы (П4)	555	650	710	1 079	726	462
БАЛАНС	8 125	6 062	5 553	БАЛАНС	8 125	6 062	5 553	-	-	-

 

2010 год:                 А1≤П1 А2≥П2 А3≥П3 А4≥П4

2011 год: А1≤П1 А2≥П2 А3≤П3 А4≥П4

2012 год: А1≤П1 А2≥П2 А3≤П3 А4≥П4

Из представленных соотношений  видно, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным. Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, в отчетном периоде выполняются только второе соотношение. Невыполнение данных соотношений говорит о технической неплатежеспособности. Второе неравенство в целом соблюдаются, т.е. быстрореализуемые в общей сумме превышают краткосрочные и долгосрочные обязательства. Четвертое неравенство не соблюдается, а это означает, что собственных средств недостаточно для формирования внеоборотных активов и для покрытия потребности в оборотных активах.

Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Исходя из данных баланса (Приложение Д) в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице (таблица 3). Значения представлены за 2012 год.

Таблица 3 – Значения коэффициентов, характеризующих платежеспособность

 

Коэффициенты платежеспособности	2010	2011	2012	Отклонение
				2011 к 2010	2012 к 2011
1. Общий показатель ликвидности  (L1)	0,5	0,6	0,6	0,1	0
2. Коэффициент абсолютной  ликвидности (L2)	0,06	0,2	0,12	0,14	-0,08
3. Коэффициент «критической  оценки» (L3)	0,6	0,8	0,9	0,2	0,1
4. Коэффициент текущей  ликвидности (L4)	0,9	1,2	1,3	0,3	0,1
5. Коэффициент маневренности  функционирующего капитала (L5)	-1,6	1,7	1,2	3,3	-1,5
6. Доля оборотных средств  в активах (L6)	0,8	0,8	0,8	0	0
7. Коэффициент обеспеченности  собственными средствами (L7)	-0,2	-0,2	-0,1	0	-0,1

Динамика коэффициентов  анализируемой организации не совсем положительна. Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности, вычисляемый по формуле:

                                      L₁=                                                          (1)

С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки  зрения ликвидности. Общий показатель платежеспособности в динамике практически  не изменяется и при этом значения данного коэффициента ниже нормативных, что свидетельствует о неблагоприятном финансовом состоянии организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности  – показывает, какую часть текущей  краткосрочной задолженности организация  может погасить в ближайшее время  за счет денежных средств.

                                 L₂=                                                                     (2)

При норме 0,2-0,7 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,2, что показывает способность организации  погасить свои краткосрочные обязательства  всего лишь на 20% за счет денежных средств.

Коэффициент «критической оценки»  – показывает, какая часть краткосрочных  обязательств организации может  быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Данный коэффициент рассчитывается по формуле:

                                L₃=                                                                      (3)

 Значение коэффициента  «критической оценки» входит  в рамки допустимого значения, а это означает, что у организации  имеются активы, которые можно  в сжатые сроки перевести в  денежные средства и погасить  краткосрочную кредиторскую задолженность.

Коэффициент текущей ликвидности  – показывает, какую часть текущих  обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все  оборотные средства:

                                 L₄=                                                               (4)

Низкое значение коэффициента текущей ликвидности говорит  о том, что организация не может  погасить достаточную часть текущих  обязательств по кредитам и расчетам, мобилизовав все оборотные средства, т.е. у организации недостаточно оборотных активов  по сравнению  с текущими обязательствами.