Отчет по практике на ООО «Фермы Ставрополья»

принят к возмещению из бюджета;

5) Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражены транспортные расходы по доставке материалов;

6) Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – выделен НДС по транспортным услугам;

7) Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетные счета» – перечислены денежные средства за оказанные транспортные услуги;

8) Дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» Кредит счета 10 «Материалы» – отражен отпуск материалов в производство.

Для обеспечения сохранности  материальных ценностей в ООО «Фермы Ставрополья» установлены материально-ответственные лица за вверенные им материальные ценности. Согласно учетной политике, предприятие по распоряжению руководителя проводит инвентаризацию сырья, готовой продукции на складах и в подразделениях – на 1 октября отчетного года. Для проведения инвентаризации материалов в организации сформирована комиссия. При проведении инвентаризации материалов на складах составляются инвентаризационные описи. Недостача материалов, выявленная при инвентаризации, по которой доказана вина материально-ответственного лица, отражается в бухгалтерском учете на предприятии следующими записями:

1) Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 10 «Материалы» – отражено списание недостающих материалов;

2) Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – формирование задолженности по погашению стоимости недостающих материалов;

3) Дебет счета 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – возмещение убытка виновным лицом  на сумму, подлежащую взысканию [13].

 

 

2.4 Учет и анализ труда  и его оплата

 

 

Учет труда и его  оплаты является  одним из  важнейших  участков  бухгалтерского учета. Основными нормативными документами,  регулирующими вопросы учета расчетов с персоналом по оплате труда являются: Гражданский кодекс РФ, регулирующий отношения граждан и юридических лиц; Трудовой кодекс РФ, регулирующий трудовые отношения; Налоговый кодекс РФ, регулирующий налоговые отношения (гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»); Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, «Расходы организации» ПБУ 10/99.

Все финансово-хозяйственные  операции предприятия, в том числе  и начисление заработной платы, должны быть документально оформлены и обоснованы. 
         Перечень первичных документов по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом (оплаты труда) и формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Первичный учет численности  персонала организации осуществляется на основании следующих документов:

• приказа (распоряжения) о приеме на работу (форма  
  № Т-1), который является основанием для приема на работу. Лицо, ответственное за учет личного состава работников организации, в соответствии с этим приказом заполняет на каждого вновь принятого личную карточку, делает запись в трудовой книжке, а в бухгалтерии открывается лицевой счет;
• личной карточки (форма № Т-2), которая заполняется на каждого работника. В ней содержатся общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске и другие дополнительные сведения (Приложение 16);
• приказа (распоряжения) о переводе на другую работу (форма № Т-5), 
  который применяется при оформлении перевода работника из одного структурного подразделения в другое;
• приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска (форма № Т-6), который применяется для оформления ежегодного и других видов отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с ТК РФ, действующими законодательными актами и положениями, коллективными договорами и графиками отпусков;
• приказа (распоряжения) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма № Т-8), который применяется при оформлении увольнения работников. На его основании бухгалтерия производит расчет с работником;

Штатное расписание (форма  №Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченного им лица; 
         Учет использования рабочего времени ведется в табелях или методом сплошной (каждодневной) регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т.д.). На ООО «Фермы Ставрополья» используется унифицированная форма табельного учета рабочего времени. Учет использования рабочего времени ведется методом сплошной регистрации. Учет рабочего времени персонала офиса ведет сотрудник офиса, а рабочих в цехах - мастер. В конце каждого месяца в табеле по каждому работнику подсчитывают общий календарный фонд рабочего времени, количество явок и неявок. Оформленные табеля сдается на проверку главному бухгалтеру, который производит расчет заработной платы сотрудников, находящихся на повременной форме оплаты труда. 
         Расчет заработной платы производится по результатам учета фактически проработанного рабочего времени, доплат за сверхурочные работы, причитающихся премий и других выплат. При этом делаются записи в лицевом счете каждого работника, где также фиксируется содержание приказов.

Совокупность указанных  первичных документов позволяет  бухгалтерии проводить вычисления по оплате труда.

Расчеты по заработной плате  осуществляются по расчетно-платежной  ведомости (форма № Т-49). Результаты ежемесячных расчетов по оплате труда  обязательно заносятся в лицевые  счета работников. В расчетных  ведомостях, кроме начисления сумм по оплате труда, проводятся также расчеты удержаний с персонала (налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и т.п.). Кроме этого, по данным расчетных ведомостей проводятся также вычисления всех налогов и отчислений, которые делаются с предприятия, и базой для которых является фонд оплаты труда. Это, в первую очередь, единый социальный налог (взнос), а также страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

Заработная плата выдается по платежной ведомости (форма Т-53). На титульном листе этой формы указывается общая сумма выплаченной и депонированной заработной платы. При необходимости в графе «Примечание» указывается номер предъявленного документа. При заполнении платежной ведомости после последней записи необходимо заполнить итоговую строку. Итоговые строки могут быть заполнены в конце каждой страницы.

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на пассивном  счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Все начисленные работникам суммы записываются по кредиту, а  удержанные и выданные им – по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» [5].

Заработная плата перечисляется  на банковскую карту сотрудника по его заявлению. Начисление и выдача заработной платы работникам оформляются  следующими проводками:

Дебет счета 20 «Основное  производство» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» –  начислена заработная плата работникам;

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» Кредит счета 

50 «Касса» – выплачена  заработная плата работникам  из кассы организации.

Сумма заработной платы, причитающейся к выдаче работнику предприятия представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний.

В обязательном порядке удерживается налог на доходы физических лиц, который  вычитается в размере 13% от суммы  совокупного дохода работника.

Удержание НДФЛ отражается проводкой:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» Кредит счета               

68 «Расчеты по налогам  и сборам». 

Также в обязательном порядке  производятся удержания алиментов, основанием для удержания алиментов  служат исполнительные листы. Удержание  алиментов отражается проводкой:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» Кредит счета                  

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

По инициативе администрации ООО «Фермы Ставрополья» с сотрудников могут быть взысканы суммы:

1) за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» Кредит счета               73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

2) удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм.

Не выплаченные в установленный  срок начисленные суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При увольнении работника  составляется и подписывается директором приказ о прекращении трудового  договора с работником, где указывается  причина увольнения.

 

 

2.5 Учет затрат на производство и выпуск готовой продукции

 

 

Основным документом, регламентирующим учет затрат на производство, является Положение по бухгалтерскому учету  «Расходы организации» (ПБУ 10/1999). Основными задачами бухгалтерского учета производственных затрат

являются: своевременное, достоверное отражение фактических расходов; контроль за использованием материальных, финансовых ресурсов; выявление резервов снижения себестоимости продукции.

В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», расходы, связанные  с изготовлением продукции относятся  к расходам по обычным видам деятельности [7].

В организации при формировании расходов по обычным видам деятельности применяется их группировка по следующим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных средств; прочие затраты.

Расход материалов отражают по кредиту счета 10 «Материалы» с указанием корреспондирующих с ним дебетуемых счетов, что позволяет распределить расход материалов между хозяйственными процессами. Суммы расходов на оплату труда отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разрезе корреспондирующих счетов. Сумма амортизации основных средств отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство. Сумму прочих расходов определяют по данным счетов: 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На счете 20 «Основное производство»  отражается информация о затратах производства, продукция которого являлась целью создания организации[1].

Синтетический учет расходов на производство в ООО «Фермы Ставрополья» ведут следующим образом. Журнал-ордер № 10 составляют на основании итоговых данных ведомостей учета затрат основных и вспомогательных цехов формы № 12 и ведомости №15 учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и коммерческих расходов. В журнале-ордере № 10 отражают все производственные затраты по их элементам. Кредитовые обороты материальных и расчетных счетов, которые относятся в дебет непроизводственных счетов, регистрируют в журнале-ордере № 10/1. По окончании месяца в журнал-ордер №10/1 переносят и итоговые записи журнала-ордера №10. Общие итоги обоих журналов-ордеров разносят затем по счетам Главной книги. При этом по данным журналов-ордеров № 10 и 10/1 производят записи в Главную книгу по дебету соответствующих счетов, а по данным журнала-ордера № 10/1 – по кредиту счетов [6].

Для учета затрат на производство и калькулирования себестоимости применяется попередельный метод учета. На предприятии применяется данный метод учета затрат на производство так как, обрабатываемое сырье и материалы проходят последовательно несколько фаз обработки. В этом случае затраты учитывают не только по видам продукции, но и по переделам. При попередельном методе учета производства и калькулирования себестоимости продукции на предприятии применяют полуфабрикатный вариант. При данном варианте, движение полуфабрикатов из цеха в цех оформляют бухгалтерскими записями и калькулируют себестоимость полуфабрикатов после каждого передела [6].

В случае учета готовой  продукции по сокращенной себестоимости  ее

величина в бухгалтерском  учете списывается следующими записями:

Дебет счета 90 «Продажи»  Кредит счета 43 «Готовая продукция» –  отражена фактическая сокращенная  себестоимость отгруженной продукции.

Затраты организации, включаемые в себестоимость продукции, на предприятии оформляются документально с детализацией затрат, возникающих на каждой стадии технологического процесса [4].

Калькулирование фактической производственной себестоимости выпущенной продукции производится путем следующего расчета: к остатку незавершенного производства на начало месяца прибавляются затраты на производство за месяц и вычитаются расходы на подготовку и освоение производства, потери от брака, остаток незавершенного производства на конец месяца [15].

2.6 Учет и аудит денежных средств, расчетных и кредитных операций

 

 

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в                         ООО «Фермы Ставрополья» являются: точный, полный учет денежных средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.