Отчет по практике на ООО «Фермы Ставрополья»

Нераспределенная прибыль  – прибыль общества, компании, остающаяся после уплаты налогов и выплаты  дивидендов, используемая в целях  реинвестирования, на нужды развития. Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Решение о распределении чистой прибыли принимается  общим собранием акционеров. К счету «Нераспределенная прибыль» открываются субсчета для информации по направлениям использования прибыли [5].

Нераспределенная прибыль отчетного  года используется на выплату дивидендов учредителям и на отчисления в  резервный фонд (при его наличии). В соответствии со своей учетной  политикой организация может  принять решение об использовании  прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, на финансирование своих  плановых мероприятий.

Чистая прибыль итогового отчетного периода за 2012 г. составила 61 тыс. руб., за 2011 г. она составила 95 тыс. руб. Собственно, нераспределенная прибыль является единственным крупным источником финансирования деятельности предприятия. Ее предприятие всегда может направить на свои нужды или создание специальных фондов. Отличительной особенностью на вновь создаваемых предприятиях является сложность в прогнозировании прибыли из-за еще не возникшего спроса на производимые товары и услуги. На уже работающих предприятиях возможны построения прогнозов о величине прибыли в будущем, но только в составе общего прогноза деятельности предприятия и анализа конъюнктуры рынка. Все дело в том, что на размер прибыли будут оказывать многочисленные факторы как внутри предприятия, так и факторы внешней среды и абстрагированный анализ прибыли на предстоящий период может привести к тому, что средств может попросту не хватить даже на поддержание текущей деятельности.

 

 

 

2.2 Учет объектов основных  средств

 

 

В соответствии с учетной  политикой ООО «Фермы Ставрополья» активы относятся к основным средствам  при выполнении следующих условий: используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд; срок полезного использования свыше 12 месяцев; не предполагается последующая  перепродажа актива; актив способен приносить

экономическую выгоду в будущем.

Бухгалтерский учет основных средств регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 и Методическими  указаниями по бухгалтерскому учету  основных средств.

На предприятии ООО «Фермы Ставрополья» в качестве основных средств выступают здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь.

Основные средства принимаются  к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью, приобретенных  за плату основных средств, признается сумма фактических затрат предприятия  на приобретение, сооружение, за исключение возмещаемых налогов [4].

Единицей учета основных средств является инвентарный объект (номер).

Все первичные документы  по движению основных средств составляются действующими комиссиями. При приемке  одного объекта (кроме зданий, сооружений) оформляют акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма  № ОС-1), а при поступлении группы предметов – акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (форма  № ОС-16). Для учета зданий или  сооружений предусмотрен специальный  акт (форма № ОС-1а). Если объект требует  монтажа, то прием основного средства в монтаж оформляют актом о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14). К нему прилагают товаросопроводительные документы поставщика. После монтажа основное средство приходуют на основании акта о приеме-передаче.

При вводе основного средства в эксплуатацию используют акт, который  составляет комиссия, назначаемая приказом руководителя. Акт оформляют на каждый объект основных средств. К акту прилагаются  товаросопроводительные документы  и техническая документация [7].

Внутреннее перемещение  основных средств из одного цеха (отдела, производства, участка) в другой, а  также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют накладной  на внутреннее перемещение основных средств (форма № ОС-2).

Принятый к учету объект основных средств учитывают в  инвентарной карточке (форма №  ОС-6), а группу предметов в карточке группового учета (форма № ОС-6а). Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный  номер в одном экземпляре и  передают затем под расписку в  соответствующий отдел организации [14].

В бухгалтерии инвентарные  карточки формируют в инвентарную  картотеку, построенную в разрез классификационных групп по видам  основных средств. Данные из первичной  документации заносят в учетные  регистры – сальдо-оборотная ведомость счета 01 «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы»,  карточка счетов 01,08; анализ счетов 01,08. Затем заполняют Главную книгу. Из Главной книги данные переносят в соответствующие формы отчетности.

Учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию  на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: 01 «Основные  средства»; 91 «Прочие доходы и расходы»; 08  «Вложения во внеоборотные активы». Законченные строительством здания и сооружения; приобретенное оборудование зачисляются в основные средства по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по соответствующим субсчетам в сумме фактически произведенных затрат.  Приобретение объекта основных средств за плату, на предприятии ООО «Фермы Ставрополья», отражается проводками:

1) Дебет счет 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»  Кредит

счета 51 «Расчетные счета» –  оплачен счет поставщика на сумму  по счету;

2) Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – выделен НДС;

3) Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета    60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражены затраты на приобретение;

4) Дебет счета 01 «Основные средства» Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» – отражен ввод в эксплуатацию объекта ОС;

5) Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – принят к

возмещению из бюджета  НДС [11].

При линейном способе годовая  сумма начисления амортизационных  отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств  и нормы амортизации, исчисленной  исходя из срока полезного использования  этого объекта [9].

Для обобщения информации об амортизации основных средств предназначен счет 02 «Амортизация основных средств». Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. Сумма начисленной амортизации отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета издержек производства в корреспонденции с кредитом счета учета амортизации [5].

Объекты основных средств  выбывают в результате продажи, списания в случае морального и физического  износа, передачи объектов основных средств  в уставный капитал других предприятий, ликвидации при авариях, стихийных  бедствиях и передачи по договорам  дарения или по договорам мены [4]. 

Выбытие основных средств в результате реализации осуществляется с использованием счета 01 «Основные средства», субсчет 03. Выбытие основных средств в результате ликвидации осуществляется с использованием счета 01 «Основные средства», субсчет 04. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского баланса подлежат зачислению на счет прибылей и убытков и отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Списание основных средств производится специальным актом, который заполняется комиссией, назначенной специально с этой целью. В нем указывается объект списания, стоимость, причины списания. Операции по списанию всех основных средств, кроме авто-транспортных, оформляют актом на списание основных средств – форма ОС-4, а списание грузового или легкового автомобиля – актом на списание автотранспортных средств ОС-4а. В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей, полученных от ликвидации объекта, результат от списания [10].

Списание стоимости объекта  основных средств в бухгалтерском учете отражается на субсчете «Выбытие основных средств» к счету 01 «Основные средства». На дебет его списывается первоначальная стоимость объекта в корреспонденции с кредитом счета 01 «Основные средства» по соответствующему субсчету. По его кредиту отражается сумма начисленной амортизации за весь срок полезного использования объекта в корреспонденции с дебетом счета 02 «Амортизация основных средств». По окончании процесса выбытия остаточная стоимость объекта списывается с кредита счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств», в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» как операционные расходы.

Предприятие по распоряжению руководителя проводит инвентаризацию основных средств – на 1 ноября отчетного года. В результате проведенной инвентаризации составляется инвентаризационная опись; после проведения инвентаризации оформляется акт о проведенной инвентаризации и ее результатах. Для проведения инвентаризации основных средств на предприятии сформирована комиссия, состоящая из председателя комиссии и других специалистов. Все выявленные расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах следующим образом:

1) излишек имущества приходуется  на счета учета финансовых  результатов с зачислением его  суммы на кредит счета 91 «Прочие  доходы и расходы»;

2) недостача относится  на виновных лиц, а если они  не установлены или судом отказано  во взыскании с них убытков,  то на счет учета финансовых  результатов (с зачислением ее  суммы на дебет 91 «Прочие доходы  и расходы»).

 

 

2.3 Учет и анализ производственных запасов

 

 

Учет производственных запасов на  предприятиях  Российской Федерации осуществляется согласно Положению по  бухгалтерскому  учету  «Учет материально-производственных  запасов»  ПБУ  5/01,  утвержденному   приказом  Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

• используемые  в качестве  сырья,   материалов   и   т.п.   при
• производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
• предназначенные для продажи;
• используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный  результат  производственного  цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют  условиям договора или требованиям  иных документов, в случаях, установленных  законодательством).

Единица бухгалтерского учета  материально-производственных  запасов

выбирается  организацией  самостоятельно  таким  образом,  чтобы  обеспечить формирование полной и  достоверной  информации  об  этих  запасах,  а  также надлежащий контроль за их наличием и движением.

Под материально-производственными  запасами не понимаются:

• активы,  используемые  при  производстве  продукции,  выполнении работ  или  оказании  услуг   либо   для   управленческих   нужд организации в  течение  периода,  превышающего  12  месяцев  или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев;
• активы, характеризуемые как незавершенное производство.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

В состав материально-производственных запасов стоимостью до 20 000

руб. Для учета МПЗ используются следующие счета: 10 «Материалы»,                      43 «Готовая продукция», 41 «Товары».  На счете 10 «Материалы» учитываются  материально-производственные запасы: сырье, материалы, запчасти, топливо, стройматериалы. Учет организован по субсчетам, внутри субсчета по складам.

Для учета материалов используются формы первичных  учетных документов: товарно-транспортная накладная, акт  приема-передачи ТМЦ, приходный ордер, уведомление об отгрузке, товарная накладная. На предприятии используется документ «Лимитно-заборная карта» (ф. № М-8) – для учета отпуска со склада сырья, покупных полуфабрикатов в производственные подразделения предприятия в пределах утвержденного лимита. Лимит отпуска определяется на основе существующих нормативов расчетным путем исходя из объемов производственных заданий цехов и с учетом переходящих остатков запасов на начало отчетного периода.

При приобретении сырья, материалов, запчастей для производственных и хозяйственных нужд делаются бухгалтерские  записи:

1) Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 1 Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – оприходованы материалы;

2) Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – выделен НДС по приобретенным материальным ценностям;

3) Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетные счета» – перечислены денежные средства поставщику;

4) Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета              19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – НДС