Отчет по практике на ООО «Фермы Ставрополья»

К кассовым операциям относятся: прием наличной выручки  от продажи товаров, работ и услуг; возврат авансов, выданных рабочим и служащим; взнос денег в кассу с целью возмещения ущерба; выдача денег на заработную плату, под отчет на командировочные и хозяйственные расходы.

Кассовые операции ООО «Фермы Ставрополья» осуществляются с использованием кассы в рублях. Ведение кассовых операций возложено на специально уполномоченное лицо – кассира, который в соответствии с трудовым законодательством несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Предприятие создаёт условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк.

Основанием для отражения  в учетных регистрах движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной  документации по учету кассовых операций: КО-1 – Приходный кассовый ордер (для оформления наличных денег в кассу); КО-2 – Расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы); КО-3 – Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов); КО-4 – Кассовая книга (для учета поступления и выдачи наличных средств из кассы); КО-5 – Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге [9].

В настоящее время бухгалтерия ООО «Фермы Ставрополья» работает в условиях полной автоматизации учета. Результатом является автоматизированное формирование отчетных документов кассира – распечатывается вкладной лист кассовой книги и отчет кассира по типовой форме № КО-4. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров, листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Собранные за отчетный период отчеты кассира прошиваются в установленном порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, после чего сформированная кассовая книга опечатывается.

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе предприятия используют счет 50 «Касса». По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов. Лимит остатка в кассе установлен в сумме по согласованию с обслуживающими банками. Наиболее применяемые на предприятии бухгалтерские проводки следующие:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» Кредит счета              

50 «Касса» – отражена  выплаченная работникам организации  заработная плата;

Дебет счета 71 «Расчеты с  подотчетными лицами» Кредит счета                          50 «Касса» – отражены денежные документы, выданные под отчет работникам организации;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета 50 «Касса» –  оплачены из кассы общехозяйственные расходы;

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  – оприходованы неиспользованные денежные средства, полученные в возврат от подотчетных лиц [7].

ООО «Фермы Ставрополья» имеет расчетные счёта в банках. Открытие расчетного счета в отделении банка сопровождалось заключением между ООО «Фермы Ставрополья» и банком договора на банковское обслуживание, в котором зафиксированы права и обязательства обоих сторон, их ответственность за проведение операций по счету. Расчетные счета были открыты на основании документов, перечень которых установлен действующим законодательством. ООО «Фермы Ставрополья» использует в основном безналичную форму расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, работниками, бюджетами различных уровней.

Для обобщения информации о наличии и движения денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах предприятия, открытых в кредитных организациях, используется на предприятии счет 51 «Расчетные счета» [5].

Отражение операций по счету 51 «Расчетные счета» организация осуществляет на основании выписки из расчетного счета, поступающей от кредитной организации. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией.

Аналитический учет отражается в журнале-ордере и ведомости  № 2.

Наличные денежные средства, полученные из учреждений банка, расходуются  строго по целевому. Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание согласно договору банковского обслуживания в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются прочими расходами; отражаются бухгалтерскими записями:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»  Кредит счета 91 «Прочие расходы».

Типичные бухгалтерские  записи по учету денежных поступлений на расчетный счет ООО «Автобан» отражаются следующим образом:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – поступили деньги на расчетный счет от покупателей за проданные товары;

Дебет счета 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетные счета» – оплачены счета поставщиков за товары, работы, услуги

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» Кредит счета                    51 «Расчетные счета» – перечислено с расчетного счета в бюджет в погашение налогов.

Погашение кредита отражается проводкой:

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,             67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит счета 51«Расчетные счета».

 

 

2.7 Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия

 

 

Согласно учетной политике предприятия ООО «Фермы Ставрополья»,  для целей бухгалтерского учета выручка от деятельности определяется по моменту перехода права собственности (сдачи работ, услуг). Данный принцип устанавливается не только на реализацию продукции (товаров, работ, услуг), но и на реализацию основных средств и прочих активов. Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора; сумма выручки может быть определена; имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации; право собственности на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана); расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут  быть определены.

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой

организации, за исключением  вкладов участников [4].       

Не признаются доходами организации  поступления от других юридических и физических лиц: сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей; по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала; в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка; залога; в погашение займа, кредита, предоставленного заемщику.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы организации – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников. В общем виде доходы (расходы) организации делятся на: доходы (расходы) по обычным видам деятельности; прочие доходы (расходы) [4].

На счете 90 «Продажи» обобщается информация о процессе реализации и  определяется финансовый результат  от реализации ценностей [5].

Признание выручка от продажи  продукции, товаров отражается записью:

Дебет счета 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками» Кредит счета   90 «Продажи».

По окончании каждого  месяца бухгалтер сопоставляет сумму  дебетовых оборотов по субсчетам 90-2«Себестоимость продаж», 90-3 – «НДС» с итогом кредитовых оборотов по субсчету 90-1 «Выручка». Выявленный финансовый результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за отчетный месяц. Эта сумма записывается заключительным оборотом отчетного месяца по дебету счета 90-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» – в случае прибыли или по дебету счета 99 и кредиту счета 90-9 – в случае убытка.

Для отражения прочих доходов  и расходов используется счет 91 «Прочие  доходы и расходы». На этом счете  отражается информация о поступлениях и платежах предприятия, связанных  с проведением в течение отчетного периода финансовых, производственных и хозяйственных операций, не относящихся к основным видам деятельности. К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открываются субсчета: 91-1 «прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы», 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» [5].

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используется счет        

99 «Прибыли и убытки». Основным назначением счета 99 «Прибыли и убытки» является определение чистой прибыли (чистого убытка) организации за отчетный период. Решение о распределении чистой прибыли принимается общим собранием акционеров. К счету 84 «Нераспределенная прибыль» открываются субсчета для информации по направлениям использования прибыли.

Если налоговая инспекция  по результатам проверки начислила организации пени и штрафы, против уплаты которых организация не возражает, в учете производятся записи:

Дебет счета 99 «Прибыли и  убытки»  Кредит счета 68  «Расчеты по налогам и сборам» – начислены пени (штрафы) за нарушения налогового законодательства.

Каждой хозяйственной  операции, отраженной в бухгалтерском учете,

соответствует запись в журнале  регистрации хозяйственных операций.

31 декабря каждого года  счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.  Эта

итоговая операция отчетного  года называется реформацией бухгалтерского баланса. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно  нулю.

Конечный финансовый результат  формируется из: финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, налога на прибыль, штрафных налоговых санкций. При реформации бухгалтерского баланса величина чистой прибыли (убытка) заключительными записями декабря списывается со счета 99«Прибыли и убытки»:

1) Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль» – выявлена чистая прибыль по итогам года;

2) Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – списан непокрытый убыток отчетного года.

В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»  отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

 

 

2.8 Учет расчетов по налогам и сборам

 

 

Основными документами,  регулирующими вопросы учета  расчетов по налогам и сборам являются: Налоговый Кодекс РФ; ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль»; Учетная политика ООО «Фермы Ставрополья» для целей налогообложения.

Учетная политика ООО «Фермы Ставрополья» (Приложение В) для целей налогообложения разработана на основании Налогового Кодекса РФ. Учетная политика определяет принципы отражения в налоговом учете всех факторов хозяйственной деятельности с целью правильного расчета налоговой базы. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета  для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных предприятием в течение отчетного (налогового) периода. Система налогового учета организуется предприятием самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. ООО «Фермы Ставрополья» работает на общей системе налогообложения и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местный бюджеты. Также предприятие платит взносы на социальное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве в ФСС.

Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты. С бюджетом расчеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) производится в безналичном порядке, после начисления зарплаты работникам. Одновременно с этим в организации делается запись в учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При перечислении налога в учете счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы,

фактически перечисленные  в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные  со счета 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» [5].

Для организации учета  расчетов по налогу на прибыль ООО «Фермы Ставрополья» использует Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Отложенные налоговые активы (обязательства) равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых (налогооблагаемых) временных разниц, возникших в отчетном