Отчет по практике на ОАО «Элема»

При использовании работником банковской пластиковой карточки (корпоративной либо дебетовой личной) в отчет об израсходованных суммах инвалюты включаются суммы денежных средств в валюте произведенных операций с последующим пересчетом в белорусские рубли по курсу Нацбанка РБ на дату составления отчета.

Имеются особенности пересчета израсходованной инвалюты в белорусские рубли по курсу Нацбанка РБ на дату составления отчета, если валюта денежных средств, указанная в карт-чеках, приложенных к отчету, не соответствует валюте, перечисленной организацией на карт-счет.

В этом случае возможны два варианта пересчета израсходованной инвалюты в белорусские рубли по курсу Нацбанка РБ на дату составления отчета, а также определения суммы денежных средств (израсходованных и оставшихся) в инвалюте, перечисленной организацией на карт-счет:

первый - расчет производится с использованием обменного курса, примененного банком при отражении произведенных операций по карт-счету; второй - расчет производится с использованием официального курса белорусского рубля к соответствующим иностранным валютам, установленного Нацбанком РБ на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты. Этот вариант используется при отсутствии на дату составления отчета информации о примененном банком обменном курсе. При составлении отчета за полученные белорусские рубли работник прилагает к отчету об израсходованных суммах чеки кассового суммирующего аппарата либо специальной компьютерной системы, полученные им в обменном пункте (кассе банка) и свидетельствующие о покупке иностранной валюты. В отчет об израсходованных суммах инвалюты включаются расходы в валюте произведенных операций, пересчитанные в белорусские рубли с использованием курса обменного пункта (кассы банка), в котором работником была приобретена иностранная валюта за белорусские рубли.

Сумма неиспользованного аванса, полученного в наличной инвалюте, должна быть возвращена работником путем внесения ее в кассу организации.

При использовании для оплаты командировочных расходов дебетовой личной карточки оставшаяся на карт-счете работника неиспользованная сумма инвалюты, полученная под отчет, должна быть возвращена работником путем внесения ее в кассу организации либо осуществления работником банковского перевода с его карт-счета на счет организации.

При использовании банковской пластиковой карточки (корпоративной или дебетовой личной) для получения наличной инвалюты с карт-счетов в инвалюте (в служебной командировке или ранее) оставшаяся у работника неиспользованная сумма наличной инвалюты должна быть возвращена путем внесения денежных средств в кассу организации. При получении наличной инвалюты с карт-счетов в инвалюте ранее (до нахождения работника в служебной командировке) оставшаяся у работника неиспользованная сумма наличной инвалюты вносится в кассу организации в валюте снятия либо в валюте карт-счета по договоренности между работником и организацией.

Для возврата неиспользованной наличной инвалюты, полученной работником с карт-счета, открытого в белорусских рублях, или приобретенной работником за выданные ему под отчет наличные белорусские рубли, работник должен продать неиспользованную инвалюту в обменном пункте или в кассе банка и белорусские рубли внести в кассу организации. При этом работник должен приложить чек, подтверждающий совершение указанной валютно-обменной операции.

 

Порядок списания курсовых разниц

Переоценка имущества (денежные средства на валютных счетах вбанках,  в  кассах  организаций, в пути) и обязательств (дебиторскаязадолженность:  по  расчетам с покупателями и заказчиками за товары,работы,  услуги; с работниками организации по подотчетным суммам; порасчетам   с  другими  дебиторами;  кредиторская  задолженность:  порасчетам  с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги; сработниками  организации  по подотчетным суммам; по кредитам банков;займам  других  организаций;  по  расчетам  с другими кредиторами) виностранной  валюте  производится  при изменении Нацбанком РБ курсовиностранных  валют  на  дату  совершения  операции,  а также на датусоставления бухгалтерской отчетности за отчетный период.

Датой   совершения  операции  считается  дата  возникновения  уорганизации  права  в  соответствии  с  законодательством РеспубликиБеларусь  или  договором принятия к бухгалтерскому учету имущества иобязательств, которые являются результатом этой операции.

Датой составления бухгалтерской отчетности за отчетный периодсчитается последний календарный день в отчетном периоде. Курсовой разницей считается  разница между оценкой в денежнойединице Республики Беларусь соответствующих имущества  илиобязательств, стоимость  которых  выражена  в  иностранной  валюте,исчисленной по официальному курсу Нацбанка РБ на дату расчета илидату  составления бухгалтерской  отчетности за отчетный период, иоценкой в денежной единице Республики Беларусь этих имуществ иобязательств, исчисленной по официальному курсу Нацбанка РБ на датупринятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или датусоставления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.Возникающие при переоценке имущества и обязательств в иностранной валюте курсовые разницы коммерческие организации(примечание) относят:

1) по  дебиторской  задолженности  по  вкладам в уставный фондорганизации - на увеличение или уменьшение  резервного фонда.

2) по  резервам, создаваемым в иностранной  валюте в соответствиис законодательством, и средствам целевого финансирования, полученнымв иностранной валюте, - на увеличение или уменьшение этих резервов исредств целевого финансирования.

На счете 97  «Расходы  будущих  периодов» отражаются курсовыеразницы,  возникающие  при  переоценке  кредиторской  задолженности,выраженной  в иностранной валюте, а на счете 98«Доходы  будущих  периодов»  -  курсовые  разницы,  возникающие  припереоценке   денежных   средств   и   дебиторской   задолженности  в иностранной валюте. К счету 97 «Расходы  будущих  периодов»  могут  быть открыты субсчета  по учету курсовых разниц с разделением по видам имущества:сырье  и  материалы;  товары,  работы, услуги; капитальные вложения; основные средства; нематериальные активы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Учет фондов и резервов предприятия

 

Величина уставного капитала определяется по договоренности между учредителями, фиксируется в учредительных документах и регистрируется в соответствующих органах.

Минимальная величина уставного капитала устанавливается государственными органами управления республики.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 “Уставный капитал”. Операции, связанные с созданием и увеличением уставного капитала, отражаются по кредиту данного счета, а с уменьшением – по дебету. Сальдо по счету 80 должно соответствовать величине уставного фонда, зафиксированного в учредительных документах предприятия, так как записи дебетовых и кредитовых оборотов по данному счету производятся лишь после регистрации и перерегистрации уставного фонда в установленном порядке.

Синтетический и аналитический учет по счету 80 ведется в журнале-ордере № 12.

Вносимые учредителями основные средства, нематериальные активы, материалы и другие неденежные вклады оцениваются по данным независимой экспертизы. В случае, если учредители в счет своих вкладов предоставляют основные средства в пользование предприятию, то такие вклады оцениваются по сумме арендной платы за все согласованное между учредителями время пользования таким имуществом.

Добавочный капитал. В процессе хозяйственной деятельности на предприятии формируется добавочный капитал, в связи с возрастанием стоимости имущества, что увеличивает его активы

Для обобщения информации о добавочномкапитала предназначен счет 83. По кредиту 83 отражается формирование добавочногокапитала. По дебету – списание.

Резервный капитал на ОАО “Элема” образуется из различных источников. Резервный капитал для общехозяйственных нужд и резервный капитал для оплаты труда создаются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и предназначены для покрытия возможных убытков от хозяйственной деятельности, выплаты доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года, начисленияпричитающейся работникам заработной платы, а также установленных законом компенсационных выплат работникам предприятия в случае банкротства, неплатежеспособности, ликвидации. Резервный капитал для общехозяйственных нужд и резервный капитал оплаты труда создаются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Остатки неиспользованных резервных капиталов переходят на следующий год.

Синтетический учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 “Резервный фонд”. Операции по образованию резервных фондов отражаются по кредиту счета 82, а их использование – по дебету.

По закону о бухгалтерском учете и отчетности предприятие имеет право за счет издержек производства, балансовой или чистой прибыли, целевых поступлений создавать резервы предстоящих расходов. Виды, величина, порядок образования и назначение резервов, создаваемых за счет издержек производства и балансовой прибыли, определяются нормативными документами Министерства финансов или же по согласованию с ним, а образуемых за счет чистой прибыли и целевых поступлений – учредительными документами или руководителем предприятия.

Конкретный перечень резервов, формируемых предприятием, предусматривается его учетной политикой на предстоящий год.

Резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается задолженность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующим гарантиям. Резервы по сомнительным долгам создаются в конце отчетного года на основе инвентаризации дебиторской задолженности отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника. Списание безнадежных к получению долгов за счет созданного резерва осуществляется в течение следующего года по каким-либо причинам не списан, то остаток резервов в части таких долгов присоединяется к прибыли отчетного года.

Неиспользованный остаток резервов по сомнительным долгам также присоединяется к прибыли отчетного года в случае изменения учетной политики предприятия в следующем году.

Синтетический учет резервов по сомнительным долгам ведется на пассивном счете 63. По кредиту счета 63 формируется резерв, а по дебету счета 63 – использование.

Резервы предстоящих расходов и платежей. Данные резервы создаются для равномерного включения предстоящих расходов и платежей в издержки производства и обращения.

Порядок образования и использования резервов предстоящих расходов и платежей устанавливается Министерством финансов, а конкретный перечень таких резервов на предприятии – его учетной политикой.

Фактически произведенные расходы, для покрытия которых создаются резервы предстоящих расходов и платежей, списываются за счет данных резервов. Правильность образования и использования резервов проверяется в конце года. Для этого привлекаются исходные данные, на основе которых определена величина каждого из резервов, и фактически списанные за счет них расходы. При необходимости суммы образованных и использованных резервов по результатам проверки корректируются. Некоторые резервы предстоящих расходов и платежей могут иметь переходящее сальдо на конец года. В этом случае производится инвентаризация переходящих остатков резервов, с помощью которой по данным смет, расчетов и т.п. проверяется правильность отражения в учете переходящих сумм и при необходимости в учетные данные вносятся соответствующие коррективы.

При уточнении политики на следующий год предприятие может отказаться от образования каких-либо из ранее создававшихся резервов. В этом случае остатки таких резервов в январе следующего года присоединяется к прибыли.

Учет резервов предстоящих расходов и платежей ведется на счете 96. По кредиту – образование резерва, по дебету – использование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. Учет финансовых результатов деятельности предприятия

 

В процессе коммерческой деятельности ОАО “Элема” получает финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком (приложение 31 «отчет о прибылях и убытках»). Они представляют собой сумму финансовых результатов от реализации продукции, товаров, основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов.

Различают балансовую прибыль и прибыль (убыток), остающуюся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму финансовых результатов от реализации продукции, основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов и прибыли (убытков), полученных от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации в отпускных ценах (валовым доходом) и издержками производства (обращения) реализованной продукции и суммами налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых в соответствии с действующим законодательством.

Прибыль от реализации основных средств, МБП рассчитывается как разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах и их остаточной стоимостью, а также расходами, связанными с их реализацией, и налогами, относимыми на их реализацию.

Прибыль от реализации материальных ценностей и других активов исчисляется как разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах и затратами на их приобретение, реализацию и налогами, относимыми на их реализацию.

Реализация

Основную часть прибыли предприятие получает от видов деятельности, указанной в уставе предприятия.

Для обобщения информации о доходах и расходах предприятия, связанных с видами деятельности, указанными в уставе предприятия предназначен счет 90 “доходы и расходы по текущей деятельности”. На счете 90 отражаются расходы, связанные с изготовлением и реализацией продукции, а также выручка за реализованную продукцию.