Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Апреля 2014 в 13:55, отчет по практике
Целью производственной технологической практики является изучение организации работы бухгалтерии на ОАО “Элема” и ее бухгалтерской деятельности в целом.
На данном предприятии легкой промышленности большое внимание уделяется охране труда, в частности технике безопасности и пожарной безопасности. Руководители предприятия в вопросах организации работы по охране труда исходят из признания и обеспечения приоритета жизни и здоровья работников по отношению к результатам трудовой деятельности. Ответственность за безопасность труда несет руководство предприятия; ее несут все руководители вместе и каждый в отдельности.
Для осуществления сводного учета затрат на производство на весь выпуск готовых изделий открывается ведомость сводного учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. В оборотной ведомости «Себестоимость основной продукции» за данный месяц указываются данные об остатках незавершенного производства на начало месяца (из ведомости сводной учета затрат на производство предыдущего месяца) и на конец (путем расчета), о затратах за отчетный месяц, недостачах или излишках, выявленных при инвентаризации незавершенного производства, о списании себестоимости окончательного брака, о количестве выпущенных изделий и затратах на товарный выпуск по нормативной и фактической себестоимости. Отдельными графами показывают отклонения фактической себестоимости от нормативной, а также уценка некоторых изделий.
Незавершенное производство оценивается по затратам основных материалов и рассчитывается на основании калькуляционных ведомостей НЗП. Данные итоговой калькуляционной ведомости НЗП заносятся в оборотную ведомость себестоимости основной продукции по статьям затрат.
Фактическая себестоимость выпуска на ОАО “Элема” считается расчетным путем в оборотной ведомости “Себестоимости основной продукции” следующим образом:
Фактическая с/с выпуска = НЗП на начало месяца + затраты – НЗП на конец месяца
С другой стороны, фактическая себестоимость выпуска складывается как сумма всех фактических себестоимостей по каждой модели из фактических калькуляций по моделям.Фактические калькуляционные ведомости получают на ОАО ”Элема” из нормативных путем сложения или вычитания отклонений фактической стоимости от нормативной по всем статьям затрат. Отклонения по сырью и материалам прямо относятся на модели. А отклонения по косвенным затратам распределяются также как и сами косвенные затраты.
Аналитический учет расходов будущих периодов осуществляется по видам затрат, способам и срокам их списания на себестоимость продукции.
К общепроизводственным расходам на ОАО «Элема» относятся:
1. затраты на содержание цехового персонала (оплата труда с отчислениями начислениями на заработную плату) Кт 70, 69, 97.
2. амортизация и расходы по ремонту и содержанию машин, оборудование хозяйственного инвентаря, зданий, сооружений цехового назначения, а так же нематериальны активов. Кт 04,05.
3. общеэксплуатационные, транспортные расходы.
4. стоимость испытаний, опытов, исследований.
5. охрана труда
б. расходы на рационализацию и изобретательство.
7. другое.
В состав общепроизводственных включаются и непроизводственные расходы:недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм, естественной убыли в цеховых складах.
Синтетический учет затрат ведется в ЖО №10. Итоги затрат по корреспондирующим счетам из журнала-ордера №10 переносятся в ЖО №10/1 .
Основной статистической формой отчетности по себестоимости является годовая и квартальная форма 5-З.
Готовой считается продукция, полностью укомплектованная, прошедшая все стадии обработки, сборки и испытания, соответствующая установленным стандартам или техническим условиям, принятая ОТК и сданная на склад или непосредственно заказчику.
Задачами бухгалтерского учета готовой продукции и ее реализации является постоянный контроль за выпуском продукции по объему, ассортименту, качеству; полный и достоверный учет готовой продукции на складе систематический контроль за ее сохранностью; своевременный и правильный учет отгруженной и реализованной продукции; своевременное и достоверное определение результатов от реализации продукции и т.д.
На ОАО “Элема” готовой продукцией является верхняя мужская и женская одежда, демисезонная и зимняя.
В состав готовой продукции включаются те изделия, которые оформлены приемо-сдаточными документамии сданы на склад или отгружены до 24 часов последнего дня месяца.
Не подвергшаяся всем окончательным операциям, предусмотренным техпроцессом обработки, продукция, не отгруженная и не оформленная надлежащей документацией подлежит учету как незавершенное производство.
Готовая продукция входит в состав оборотных активов предприятия и поэтому, согласно действующему законодательству, она отражается в балансе по фактической производственной себестоимости.
Фактическую себестоимость определяют по окончании отчетного месяца. В результате движения продукции в течении отчетного месяца необходима условная оценка продукции. Оценка готовой продукции производится в текущем учете по плановой себестоимости, и фактической себестоимости. При учете готовых изделий в течение отчетного периода отдельно выделяются отклонения фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Указанные отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются исходя из среднегодовой или среднеквартальной плановой производственной себестоимости с учетом инфляции.
Отклонения показывают экономию или перерасход, допущенные предприятием. Отклонения учитываются на тех же счетах, что и готовая продукция.
Поскольку фактическая себестоимость выпущенной из производства и отгруженной продукции (работ, услуг) может быть определена по окончании месяца, то в течение месяца движение указанной продукции в учете отражается по учетным ценам. По окончании месяца учетная стоимость выпущенной из производства и отгруженной продукции (работ, услуг) доводится до фактической.
С этой целью ежемесячно рассчитывается сумма и процент отклонений фактической себестоимости от учетной.
Фактическая себестоимость отгруженной продукции определяется следующим образом: к фактической себестоимости на начало месяца прибавляется себестоимость поступившей продукции за отчетный месяц и вычитается остаток на конец месяца.
Готовые изделия, на которые цена в течение года снизилась, если они морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, оцениваются в бухгалтерском учете и отчетности на конец отчетного года по цене возможной реализации с отнесением разницы в ценах на убытки.
ОАО “Элема” разрабатывает годовой план выпуска продукции и календарные графики.
Сдача готовых изделий из производства на склад оформляется приемо-сдаточными накладными (приложение 27). Они подписываются представителем технического контроля, работником сдающего цеха, заведующим складом.
Готовую продукцию на складе учитывают в карточках складского учета в натуральном выражении.
В условиях применения журнально-ордерной формы счетоводства в бухгалтерии на ОАО “Элема” ведут ведомость №16 (приложение28) “Движение готовых изделий в ценностном выражении”.
Учет готовой продукции ведется на активном синтетическом счете 43 "Готовая продукция". По дебету этого счета отражается поступление продукции на склад, а по кредиту — ее выбытие.
На фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции в журнале-ордере 11 составляется запись:
Д-тсч. 43 "Готовая продукция"
К-тсч. 20 "Основное производство"
Для обобщения информации о выпущенной продукции (работах и услугах) за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции от нормативной (плановой) себестоимости используется синтетический счет 43 «Готовая продукции».
По дебету этого счета отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг.
Отгруженной считается продукция с момента ее вывоза с территории предприятия до оплаты ее покупателем.
Отгрузка готовой продукции покупателям производится, как правило, в соответствии с контрактами поставок. Отдел маркетинга предприятия ведет оперативный учет отгрузки и контроль за выполнением договоров поставок. Все документы (накладные, приемо-сдаточные акты) по отгруженной готовой продукции, выполненным работам и услугам передаются в бухгалтерию или финансовый отдел, где выписываются платежные документы: счета-фактура, платежные требования доверенность на водителя и ТТН на имя покупателя(приложение 29).
Учет отгрузки и реализации продукции ведется в журнале-ордере 11 (приложение 30), предназначенном для отражения оборотов по кредиту счетов 41,43,44,45,62,90 и аналитических данных к счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». Журнал-ордер 11 заполняется на основании аналитических данных ведомостей 15,16 .
Аналитический учет по счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» ведется по каждому виду реализуемой продукции (работ, услуг).
В целом за месяц по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» отражается полная фактическая себестоимость реализованной продукции, налоги и отчисления, а по кредиту — суммы, предъявленные покупателю для оплаты по отпускным ценам (выручка).
Путем сопоставления оборотов дебета и кредита счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» получают финансовый результат от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг (прибыль или убыток). Если кредит счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» окажется выше чем дебет, то предприятием получена прибыль, которая в конце месяца полностью списывается на активно-пассивный счет 99 "Прибыли и убытки". При этом составляется запись:
Д-тсч. 90 " Доходы и расходы по текущей деятельности ";
К-тсч. 99 "Прибыли и убытки".
Если кредит счета 90 окажется меньше дебета, то получен убыток, который отражается обратной записью.
Синтетический учет операций по счету 99 "Прибыли и убытки" ведется в журнале-ордере 15.
Продукция считается отгруженной с момента отпуска ее со склада до оплаты покупателями и предъявления ими расчетных документов за отгруженную продукцию или передачи другим предприятиям для реализации на комиссионных и иных началах.
Для учета наличия и движения отгруженной продукции предназначен синтетический активный счет 45 "Товары отгруженные". На этом счете указывают переданные транспортным организациям, отгруженные собственным транспортом готовую продукцию, товары и другие изделия в тех случаях, когда по условиям поставки право владения и распоряжения грузом, риск его случайной гибели не переходят к покупателю в момент сдачи его к перевозке. Здесь также отражаются готовые изделия, переданные другим предприятиям для реализации на комиссионных началах, стоимость тары, оплачиваемой сверх стоимости изделий, транспортные расходы, независимо от того, возмещаются они покупателем сверх цены или включены в цену реализуемого товара, а также суммы по признанным претензиям, предъявленным покупателям, транспортным организациям за недостачу груза в пути.
Расходы, связанные с реализацией продукции и оплачиваемые поставщиком, называются коммерческими. Вместе с производственной себестоимостью эти расходы составляют полную себестоимость продукции.
Для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией продукции на предприятии предназначен активный синтетический счет 44 «Расходы на реализацию».В дебет этого счета относятся все расходы по отгрузке и реализации продукции в соответствии с иной номенклатурой, а в кредит – суммы, списанные в отчетном месяце на реализованную продукцию. Этот счет активный; сальдо равно сумме производственных расходов, приходящихся на отгруженную, но не оплаченную на начало месяца продукцию, оборот по кредиту – суммы, списанные в отчетном месяце на реализованную продукцию.
Аналитический учет отгруженной и отпущенной продукции на основе предъявленных в адрес покупателей расчетно-платежных документов (счетов-фактур, платежных требований) ведется в ведомости 16 раздел "Отгрузка, отпуск и реализация продукции (работ, услуг)". В этом разделе обобщаются следующие данные: остаток продукции, находящейся на начало месяца в отгрузке как по ассортименту, так и в стоимостном выражении; количество и стоимость изделий, отгруженных за месяц; стоимость тары и суммы транспортных расходов; состояние расчетов с покупателями; суммы, поступившие в отчетном месяце за продукцию, и др. В этом разделе за каждый месяц производится обобщение данных для записей по синтетическим счетам и составление отчетности.
Процесс реализации завершает кругооборот хозяйственных средств предприятия, в результате чего готовая продукция, работы, услуги превращаются в деньги. Моментом реализации считается дата зачисления на расчетный счет платежа от покупателя (заказчика). При расчетах в порядке плановых платежей моментом реализации является дата отгрузки продукции покупателю.
Для обобщения информации о процессе реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также для определения финансовых результатов от реализации этих ценностей (работ, услуг) предназначен результативный счет 90 " Доходы и расходы по текущей деятельности ".
При частичной оплате продукции, учитываемой в натуральных единицах, в выполнение плана реализации включают фактически оплаченную сумму. Неоплаченная по счету часть отгруженной продукции продолжает числится на счете 45 и показывается в балансе по статье "Товары отгруженные". Средства, поступившие в частичную оплату изделий, учитываются как кредиторская задолженность на счете: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
д-тсч. 51 "Расчетный счет" (50,52,);