Отчет по практике на ОАО «Элема»

Перед составлением годового отчета ежегодно проводится инвентаризация на складах хранения материалов.

Все данные инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись, а все отклонения - полученные излишки или недостачи заносятся в сличительную ведомость.

Переоценка ТМЦ в конце отчетного года производится исходя из текущих рыночных цен. Бухгалтерия производит сопоставление текущих рыночных цен оценкой по бухгалтерскому учету.

К МБП относятся орудия труда, инструменты, инвентарь, спецодежда до 30 базовых величин, не зависимо от стоимости. На ОАО “Элема” МБП классифицируются на следующие 2 группы:

-стоимостью  до 2 базовой величины

-стоимостью  свыше 2 базовой величины за единицу

МБП переносят свою стоимость на себестоимость продукции путем начисления износа в размере 50% стоимости при передаче их в эксплуатацию, а остальные 50% при выбытии из-за непригодности – возвратные отходы .

Пришедшие в негодность МБП подлежат списанию. Для этого на предприятии создаются постоянные комиссии, члены которых устанавливают непригодность их к восстановлению или дальнейшему использованию, а также определяют наличие возвратных отходов и возможность их реализации. Комиссии составляют акт на списание МБП.

Приобретение МБП оформляется приходным ордером .

Передача МБП из склада в цеха осуществляется с помощью накладной , где указывается их наименование, количество и стоимость.

Учет износа МБП ведется автоматизировано. Расчет износа МБП осуществляется по формуле:

 

Таблица 3 - Движение материалов и МБП (собственная разработка)

 

№п/п	Содержаниеопераций	Дебет	Кредит
1	Оприходование материалов от поставщиков	10	60
2	Начисление НДС к уплате	18	60
3	Перечисления поставщикам	60	51
4	НДС уплаченный	18	18
5	Поступление материалов от подотчетного лица	10	71
6	Оприходование материалов от ликвидации ОС	10	90
9	Передача материалов в производство (раскройный цех)	20	10
10	Оприходование МБП без НДС	20	60
11	НДС к уплате	18	60
12	Перечислено поставщику	60	51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Учет внеоборотных активов

 

В процессе производства продукции работники ОАО ”Элема” с помощью средств труда воздействуют на предметы труда и превращают их в различные виды готовой продукции. Основные средства предприятия – это совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в натуральной форме в течении длительного времени (более 1 года) как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. Для учета ОС открывается Журнал-ордер № 6(приложение 20)

На ОАО «Элема» они разнообразны по своему составу и назначению, поэтому важнейшей предпосылкой правильной организации их планировать учета и отчетности является научно-обоснованная классификация.

По функциональному назначению основные средства (ОС) швейного предприятия подразделяются на:

• промышленно-производственные 
• непроизводственные.

К основным средствам на ОАО “Элема” относят:

• здания
• сооружения
• передаточные устройства
• швейное оборудование
• вычислительная техника
• транспортные средства
• инструмент
• станки
• тепловое оборудование

В соответствии с действующим законодательством основные средства в учете оцениваются по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.

На ОАО «Элема» основные средства оцениваются по первоначальной стоимости, состоящей из фактических затрат на их приобретение, включая расходы по доставке, монтажу и установке, таможенная плата, страхование при перевозке, погрузочно-разгрузочные работы.

Аналитический учет ведется в разрезе отдельных объектов с помощью «Карточки учета основных средств». В ней дается полная характеристика объекта: источник приобретения (финансирования), год выпуска, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытания, его соответствие техническим условиям, кто сдал, кто принял, а также указывается первоначальная стоимость, норма амортизации, затраты на капитальный ремонт. Карточка ведется в бухгалтерии, заполняется в одном экземпляре на основании “Акта приемки-передачи основных средств”(приложение 21).

ОС на предприятие поступают в результате строительства сооружения в сумме фактически произведенных затрат по акту приемки-передачи ОС-1; в результате приобретения за плату у юридических лиц.

Основными поставщиками оборудования для ОАО “Элема” являются фирмы “ПФАФФ”, “Sussmanpol”, “Durkopp ADLER AG”. Приобретение ОС оформляется приходным ордером с приложением к нему ТТН.

На ОАО “Элема” момент поставки ОС на склад и передача их в производство оформляется “Актом приемки передачи (внутреннего перемещения ) ОС” .В цехе составляется требование о вводе в эксплуатацию объекта ОС

Внутреннее перемешение ОС из одного цеха в другой оформляется “Накладной на внутреннее перемещение ОС” на основании распоряжения главного инженера в двух экземплярах. К ней прилагается приходный ордер, где указывается наименование поставщика, основание сдачи и т.д.

На поступление ОС составляется акт приемки-передачи на каждый объект или группу однотипных, поступивших одновременно. Для составления акта приемки директор назначает комиссию и акт действителен после утверждения директора предприятия. К акту прилагаются оправдательные документы: ТТН, счета-фактуры, справки.

На основании акта бухгалтер заполняет инвентарную карточку на весь период эксплуатации объекта. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Инвентарный номер обязательно указывается во всех документах, которыми оформляется движение ОС.

Поступающие на предприятие объекты ОС, бывшие в эксплуатации, т.е. частично изношенные учитываются исходя из первоначальной стоимости за вычетом суммы износа. Остаточная стоимость ОС записывается в баланс.

Учтенная на бухгалтерских счетах первоначальная стоимость не подлежит изменению за исключением следующих случаев:

• переоценка ОС;
• достраивание;
• замена внутреннего парка оборудования;
• реконструкция;
• частичная ликвидация.

Начисление амортизации на объекты ОС производится линейным методом. При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из амортизируемой стоимости объекта ОС или нематериальных активов и нормативного срока службы или срока полезного использования путем умножения амортизируемой стоимости на принятую годовую линейную норму амортизационных отчислений. Амортизация основных средств на ОАО «Элема» производится ежемесячно, исходя из годовых норм утвержденных правительством.

Расчет амортизации по основным средствам на ОАО «Элема» производится с применением компьютера. Сумма износа за месяц и ее  расчет  также показывается в “Карточке учета основных средств”(приложение 7).

ОС в процессе эксплуатации теряют свои физические качества и морально устаревают. Поэтому возникает необходимость их поддерживать в рабочем состоянии до начисления полного износа путем проведения ремонта.

Фактические затраты по всем видам ремонта относят на себестоимость продукции непосредственно по мере возникновения затрат. На ОАО “Элема” ремонтного фонда не образуется, т.е. затраты на ремонт и техническое обслуживание сразу включаются в издержки производства после окончания ремонта. На предприятии ремонт производится подрядным способом, т.е. все расходы ведет подрядчик. После приема ОС в соответствии с заключенным договором подрядная организация предъявляет заказчику счет, отражающий затраты (Дтсч. 25, 26, 23 Ктсч. 60; Дтсч. 60 Ктсч. 51).

Текущий ремонт на ОАО ”Элема” осуществляется в цехе слесарями-наладчиками оборудования, т.е. материальные и трудовые затраты учитываются по Д-ту счетов производственных затрат (23) К-т счетов 10, 70, 69, 68. А затем данные затрат будут списываться в Д-т 25с К-та 23.

Основные средства поступают на предприятия в результате капитальных вложений, приобретение за плату у других предприятий или внесет учредителями в счет их вклада в уставный капитал предприятия и т.д.

Объекты основных средств списываются с балансов предприятий по различным причинам - например, вследствие физического износа, аварии стихийных бедствий, нарушения нормальных условий эксплуатации и т.п.

При этом имущество, относящееся к основным средствам, списывает лишь в тех случаях, когда восстановить его невозможно или экономически  нецелесообразно, а также, если оно не может быть реализовано либо переда другим субъектам хозяйствования или частным лицам.

Для определения непригодности основных средств, невозможности и неэффективности проведения их восстановительного ремонта, а так же оформления необходимой документации в организациях приказом руководите предприятия создается постоянно действующая комиссия в составе: главного инженера, начальников соответствующих структурных подразделений, главного бухгалтера или его заместителя, лиц на которых возложена ответственность сохранность основных средств.

Комиссия осматривает объект, используя необходимую техническую документацию, а так же данные бухучета и устанавливает его непригодность восстановлению и дальнейшему использованию; определяет конкретные причины списания; выявляет лиц, по вине, которых произошло преждевременное выбытия объекта из эксплуатации; определяет возможность использования отдельных узлов, материалов, и т. д. Затем составляется “Акт о ликвидации основных средств” с приложением других документов: накладная о содержании драгоценных металлов в списываемом объекте ОС, “Акт на извлечение драгметаллов из вышедшего из строя изделия”

Оформленный акт на ликвидацию основных средств передается в бухгалтерию. Она отмечает выбытие объекта в инвентарной карточке и делает отметки в описи карточек. Соответствующие записи производятся в инвентарном списке основных средств по месту их нахождения. Если на данной карточке учитываются несколько инвентарных объектов, а ликвидируется часть, то отмечается выбытие конкретного объекта в карточке.

Инвентаризация ОС на предприятии проводится не менее 1 раза в год.

Комиссия, назначаемая приказом директора, осматривает объекты ОС и записывает их наличие, состояние в “Инвентаризационную опись”. На ее основании и данных текущего учета бухгалтерия составляет “Сличительную ведомость”, в которой указывается излишки и недостачи. Излишки приходуют, а недостачи списывают в установленном порядке.

Капитальные вложения - это совокупность затрат на воспроизводство и улучшение качественного состава основных средств, с целью получения прибыли.

При подрядном способе ведения работ затраты на капитальные вложения на ОАО «Элема» учитываются на активном счете 08 «Вложения в долгосрочные активы». По Д этого счета отражаются фактические затраты застройщика с Кт счетов(10, 60 и т.д) после ввода объектов в эксплуатацию, списываются затраты в Дт счета 01 «Основные средства».Сумма, подлежащая оплате, в бухгалтерском учете отражается: Дтсч. 08 Ктсч. 60. При оплате работ составляется следующая проводка: Дт 60 Кт 51.

На ОАО «Элема» поступает от поставщиков оборудования, которое требует монтажа. К оборудованию требующего монтажа относится оборудование, которое может быть введено в действия только после сборки отдельных частей или его установки на фундамент и опору.

Для учета оборудования требующего монтажа предназначен активный счет 07 «Оборудование к установке и строительные материалы». По Дт этого счета отражаются затраты связанные с приобретением оборудования, по Кт они списываются, при передачи оборудования в монтаж. Остаток показывает наличие оборудования на складе.

Имеется также оборудование, которое не требует монтажа. К этому оборудованию относится оборудование , которое для ввода в эксплуатацию не требует его установки на фундамент и опору. Его учет ведется на счете 08.В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Дт 08 Кт 60 - поступления оборудования

Дт 60 Кт 51 - оплата счетов поставщиков

Дт 01 Кт 08 - оприходование оборудования в состав основных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4 - Основные средства