Отчет по практике на ОАО «Элема»

Ежемесячно на предприятии составляется расчетная ведомость (приложение13), в которой указываются ФИО работника, лицевой счет, начисленные суммы, удержанные суммы, суммы к выдаче.

Трудовые отпуска, а также дни неиспользованного трудового отпуска оплачиваются по среднему заработку исходя из средней однодневной заработной платы за расчетный период в 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты денежной компенсации (приложение 14) за неиспользованный трудовой отпуск), и количества календарных дней отпуска.

Заработная плата работникам моложе 18 лет при сокращенной продолжительности ежедневной работы выплачивается в таком же размере, какработникам соответствующих категорий при полной продолжительности рабочего дня. Труд работников моложе 18 лет, допущенных к сдельным работам, оплачивается по сдельным расценкам, установленным для взрослых работников, с доплатой по тарифной ставке за время, на которое продолжительность их ежедневной работы сокращается по сравнению с продолжительностью ежедневной работы взрослых работников.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляетсяиз среднедневного заработка за 2 предшествующих месяца, в котором наступила нетрудоспособность. В заработок для начисления ПВН включаются все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы.

С общей суммы начисленной за месяц заработной платы, пособий, дивидендов и других доходов работника производятся удержания подоходного налога (приложение 15), обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения, взысканий по решению судебных органов, задолженности нанимателю, по письменным поручениям самого работника.

Размер подоходного налога, виды доходов работника, не облагаемые им, а также льготы по нему установлены Законом “О подоходном налоге с граждан”.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%.

Заработная плата работнику выдается черезБЕЛИНВЕСТБАНК с использованием пластиковых карточек.

Для обобщения информации по начислению работникам заработной платы, премий и др. выплат и доходов, а так же по удержанию из них предназначен активно-пассивный счет 70. По К-ту отражается начисленные суммы, а по Дт выплаченные и удержаные. Учет заработной платы на ОАО “Элема” ведется автоматизировано.

 

 

Таблица 2 – Учет труда и заработной платы

 

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Начисление сумм удержаний за перерасход расходов, учтенных в составе затрат на производство, за брак продукции.	70	28 73
2	Выплата из кассы командировочных расходов под отчет.	71	50
3	Перечисление причитающихся сумм оплаты труда работникам на их лицевые счета в сберегательных банках.	70	51, 55
4	Удержание сумм за талоны, билеты.	70	76
5	Удержание подоходного налога из заработной платы.	70	68
6	Удержание страховых взносов в пенсионный фонд.	70	76.2
7	Удержание из заработной платы работников выданных под отчет сумм, за которые подотчетные лица полностью не отчитались.	70	71
8	Удержание из заработной платы по предоставленным займам, сумм недостач, хищений.	70	73
9	Удержание из заработной платы платежей по исполнительным листам	70	76
10	Начисление оплаты труда за производственную продукцию, выполненные работы и услуги.	20 25 26 23 44 29	70
11	Поступление в кассу наличных денег от работников в погашение ранее выданных авансов в счет оплаты труда.	50	70
12	Начисление работникам пособий за счет средств социального страхования.	69	70
13	Списание на убытки не подлежащие к взысканию суммы переплат и выданных авансов в счет оплаты труда.	90/2	70
14	Распределение части прибыли отчетного года между работниками.(дивиденды)	84	70
15	Начисление оплаты работникам за время отпуска	20 23 25 26 44 29	70

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Учет производственных  запасов

 

Для нормального процесса производства продукции и выполнения услуг предприятию необходимы предметы труда в форме основных материалов, полуфабрикатов, вспомогательных материалов и другие материальные ценности, необходимые для производства продукции и выполнения услуг. В отличие от  средств производства перенося свою стоимость на готовую продукцию за один производственный цикл.

Материалы в зависимости от их назначения и использования в процессе производства подразделяются на данном предприятии на основные и вспомогательные.

К основным материалам на ОАО “Элема” относятся ткани верха (драп, кашемир и т.д.), подкладочные, клеевая, приклады, а также нитки и фурнитура, которые составляют основу изготовляемых изделий и относятся на счет 10.

К вспомогательным материалам относятся такие предметы труда, которые не составляют основу изделия, как мелки, ножницы, сантиметровая лента и т.д.

Каждому виду материалов присваивается номер (код), который вносится в перечень, называемый номенклатурой материальных ценностей. Номенклатурные номера (коды) указываются во всех первичных документах по движению материалов.

Для сокращения номенклатуры материалов и упрощения учета однородные и близкие по своим свойствам материалы могут объединятся единым номенклатурным номером. Коды строятся так, чтобы по номенклатурному номеру можно было определить группу материалов, а также другие их признаки. Например, номера с 1 по 100 присваиваются драпу, со 101 по 150 – костюмной ткани, со 151 по 200 – подкладка и т.д.

Номенклатура материалов, в которой проставлены учетные цены, называется номенклатурой-ценником. Он представляет собой систематизированный справочник, охватывающий все материальные ценности предприятия, и значительно облегчает механизацию их планирования и учета. Т.е. кроме номенклатурного номера также записывается порядковый номер в зависимости от артикула и цены материала. Например, ткани с артикулом 321456 по цене 105 000 за метр присваивается порядковый номер “1”, а если поступит ткань с таким же артикулом, но по другой цене, то ей присвоится уже другой номер.

Материалы на предприятие поступают от иностранных фирм и отечественных поставщиков в соответствии с заключенными договорами. В договорах предусматривается: какие и сколько материалов, их цена, сроки поставки, условия поставки, т.е. оплата транспортных расходов, форма оплаты, санкции за невыполнение договорных обязательств и др.

Для получения материалов на складе поставщика бухгалтер предприятия выписывает на имя экспедитора или работника отдела снабжения доверенность (приложение 16) в одном экземпляре форму М-2, М-2а, где указывается ФИО, паспортные данные, поставщик, перечень материалов и подписи руководителя предприятия, главного бухгалтера, получателя и печать предприятия. Доверенности бывают разовые на срок до 10 дней, постоянные – до 1 года. Они действительны при предъявлении паспорта. Учет выданных доверенностей ведется в специальном журнале по учету выданных доверенностей формы 3-М. Неиспользованные доверенности подлежит возврату и аннулированию. Первоначально с агентами заключается договор о полной материальной ответственности (1экземпляр – в администрацию, 2-й – материально-ответственному лицу).

Поставщик на основе договора поставки отгружает материалы, выписывая  товарно-транспортную накладную (приложение 17) в 4 экземплярах.

Для поддержания надлежащего качества выпускаемых изделий предприятием большое внимание уделяется качеству закупаемого сырья. ОАО ”Элема” наряду с отечественным сырьем использует сырье зарубежных поставщиков. Основными поставщиками являются итальянские фирмы “Ареа”, “Конкордия” и др.. Поставка импортных товаров сопровождается пакетом документов – “инвойс” , в который входит: международная накладная (CMR), в которой указываются все данные о поступающем материале, указываются реквизиты поставщика, сумма в валюте и т.д. Каждая партия товара сопровождается спецификацией,в которой даются все сведения непосредственно о товаре. А затем в последствии данные промерочной ведомости будут сверятся с данными спецификации (цвет, длина, ширина). Однако для того, чтобы оприходовать импортные товары на склад и сделать проводку по Д-ту счета 10 К-ту 60 на сумму поставки, необходимо их растаможить.

Для растамаживания импортных товаров оплачивается стоимость таможенной процедуры и таможенной пошлины(приложение 18). Размер таможенной процедуры и таможенной пошлины (15%) рассчитываются в зависимости от состава волокна ткани. Размер таможенной процедуры устанавливается в в размере 20 евро.

Также все импортные товары в соответствии с законодательством подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, который рассчитывается по следующей форме:

 

НДС=(Контрактная стоимость + Таможенная пошлина*20%)/100

 

Т.е. необходимо взять 20% от суммы стоимости товара по контракту (договору) и размера таможенной пошлины.

Непосредственно данные операции будут сопровождаться такими документами, как “Грузовая таможенная декларация», в которой будут указаны курс валюты на момент поставки и провоза через государственную таможню , а также “Декларация таможенной стоимости, в которой будет указан размер таможенной стоимости в рублях (таможенная стоимость умножить на курс на данное число) все расходы по доставке товара и т.д.

На основании полученных документов непосредственно на предприятие производят автоматизированный расчет самого важного показателя, который необходим дляправильного учета всех денежных затрат на приобретение товара-цены. Она состоит из таможенной стоимости плюс расходы по доставке плюс размер таможенной процедуры и пошлины:

 

Цена = Там.Стоимостьxкурс+Расходы по доставке+ Там. Процедура+Там. Пошлина

 

В настоящее время операция по расчету цены автоматизирована на ОАО «Элема», и бухгалтер только заносит начальные данные, а компьютер выдает уже рассчитанную цену товара.

Только после этого на предприятии бухгалтер делает бухгалтерскую запись

Дтсч. 10 Ктсч. 60 - Цена умножить на количество

Для   отражения   операций   приобретение материалов   и   расчетов поставщиками предназначен Ж/О № 6 (приложение 19). Ж/О № 6 открывается ежемесячно. В нем открываются следующие счета материалов:

10/1-основные материалы (драп, костюмная ткань, подкладочная прокладочная, фурнитура и т.д.).

10/2- вспомогательные  материалы (мелки, сантиметровая лента,вешалки, п/э пакеты и т.д.)

10/3- топливо (дня эксплуатации транспортных  средств, выработки энергии и  отопление зданий предприятия).

10/4-тара и тарные материалы.

Данный регистр ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками по каждому документу. При открытии в его переносятся остатки на начало месяца по неоплаченным и неотфактурованным поставкам (графа 15), а также по оплаченным, но не поступившим материалов (графа 16). Каждому документу поставщика  в  ж/о отводится одна строка.

Стоимость поступивших материалов по которым расчетные документ поставщиком не предъявлены к оплате записывают в ж/о № 6 на основании акта приемки в общем порядке по каждой поставке отдельно, при этом вместо номе счета поставщика проставляется буква Н, что означает неотфактурованную поставку. По мере поступления расчетно-платежных документов записанную строку сторнируют по всем позициям и записывают данные в новую строку в соответствии с документами поставщика. Если платежные документы поставщиков оплачены, а материалы еще не получены, записи в ж/о делаются отдельно по каждому документу только в графе 15. При поступлении материале: в  течении текущего месяца их приходуют по тем же строкам по которым сделана отметка о доплате. Если же материалы не поступят в течении месяца, то стоимость будет записана в графе 14 за не принявший груз.

Давальческое сырье, которое используется ОАО «Элема» для производства продукции данному поставщику,  в ж/о № 6 отражается в количественном выражении.

В Ж/О № 6 на ОАО «Элема» отражается стоимость приобретенных материалов в иностранной валюте, при этом около суммы указывав наименование валюты. Затем, в графе «Материалы» записывается сумма белорусских рублях на момент поступления сырья. Если в течении уплаты произошло изменение курса валюты, то необходимо произвести дооценку.

Оплата за материалы производится той суммой, которую предприятие получило в результате дооценки.

Стоимость поступивших материалов берется с картотеки подготовительного склада. При оплате инофирмам, кроме оплаты за сырье производится оплата таможенной пошлины и таможенной процедуры, а также дополнительных платежей. По Дт сч.60 отражается оплата, погашение кредиторской задолженности поставщикам. Не оплаченные счета увеличивают кредиторскую задолженность поставщикам. В конце месяца данные подытоживаются следующим образом.

Для учета реализации материалов предназначенсч. 45. ОАО «Элема» может отпускать неиспользованные материалы на сторону (реализация мерного лоскута на сторону). Для отпуска материальных ценностей на сторону выписывается доверенность на имя экспедитора и товарно-транспортная накладная. В ней указывается стоимость отпускаемого товара по цене картотеки (учетная цена). Отпуск ТМЦ со склада оформляется накладной на отпущенные товаро-материальные ценности на сторону. Из общей суммы выручки производят отчисления налога на добавленную стоимость. На отпуск материалов заключается договор между сторонами.

Для отражения операций реализации товара на сторону предназначена ведомость № 16, которая открывается ежемесячно. Учет ведется в разрезе каждого покупателя и номера товарной накладной. Бухгалтерские записи осуществляются в белорусских рублях. При открытии в нее переносятся остатки на начало месяца по неоплаченным счетам из ведомости за прошлый месяц, а также если есть неоплаченный НДС и выручка.

Все поступающие от поставщиков материалы приходуются на склад. На каждую партию товара согласно сопроводительным документам выписывается приходный ордер, который оформляется на складе (подготовительный цех). Каждому приходу присваивается свой номер и дата. По данным приходного ордера заполняется карточка складского учета по артикулу и цене. В картотеке присваивается группа ткани в приходном ордере.

Для того, чтобы проверить соответствие количества метров погонных ткани документам необходимо произвести разбраковку и обязательный промер по длине и ширине каждого куска. Организация промера ткани необходима для правильного учета ткани, предьявления претензии поставщикам в случае обнаружения недостач, а также рационального расчета кусков ткани и определения потребного количества ткани, выдаваемой для раскроя. Материалы, поступающие на склад предприятия, подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия их ассортименту, количеству и качеству, указанному в сопроводительных документах. Итоги промерки по каждому куску ткани заносятся в промерочную ведомость.

В конце месяца составляется оборотная ведомость учета движения материальных ценностей по складу, где выводятся остатки на конец месяца с учетом их движения - приход и расход.