Отчет по практике на ОАО «Элема»

В бухгалтерии кассовые отчеты и документы тщательно проверяются. Сверяется остаток на начало и конец дня с предыдущим отчетом, проверяется правильность выведения оборотов и остатка, проставляются корреспондирующие счета со счетом 50 "Касса".

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия предназначен активный синтетический счет 50 "Касса". По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту — их выдача.

Учет операций по дебету счета 50 ведется в ведомости №1, а по кредиту — в журнале-ордере №1.

Каждому кассовому отчету в регистре отводится одна строка. Количество строк в журнале-ордере №1 и ведомости №1 должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Поступление денежных средств в кассу отражается следующими записями:

Д-тсч. 50 "Касса";

К-т сч. 51 "Расчетный счет" (71,75 и др).

Выбытие денежных средств из кассы отражается следующими записями:

Д-тсч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (51, 57,69, 71 и др.);

К-тсч. 50 "Касса".

Поступившая в кассу валюта подлежит обязательному зачислению на валютный счет. Прием иностранной валюты кассой предприятия производится по типовым приходным кассовым ордерам формы КО-1В (приложение 3), выписываемым в рублевом эквиваленте.

Для отражения операций с наличной иностранной валютой предприятие ведет одну отдельную кассовую книгу по операциям в иностранной валюте. Хранение иностранной валюты осуществляется отдельно от рублевых средств. Отчет по операциям с иностранной валютой кассир составляет ежедневно.

Учет операций с иностранной валютой осуществляется на счете 50 "Касса" с указанием номинала валюты и рублевого эквивалента. Для синтетического учета используется журнал-ордер №1 и ведомость №1.

Кроме наличных денег, в кассе предприятия хранятся различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха, санатории и др.).

В кассе ОАО “Элема” хранятся бланки документов строгой отчетности: бланки трудовых книжек, талоны, ТТН-1, ТН-2, путевые листы. Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливается предприятием и утверждается приказом директора. Аналитический учет их ведется по каждому виду бланков и местам хранения.

С целью контроля за соблюдением кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц комиссией, назначенной руководителем предприятия, согласно приказу(приложение 4)производится внезапная инвентаризация кассы с полным пересчетом всех денег, ценных бумаг и других ценностей, находящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации(приложение5).

Предприятие ОАО “Элема” обслуживается:

-ОАО  “Белинвестбанк”(текущий счет в бел.руб.)

-ОАО  “Белвнешэкономбанк”(валютный счет и счет в бел.руб.)

-ОАО  “БПС-сбербанк”(текущий счет в бел.рублях и кредитная линия в валюте)

Открытие других счетов осуществляется банками самостоятельно с учетом требований законодательства РБ.

Для оформления открытия (переоформления ранее открытых) текущих (расчетных) и других счетов в банк предоставляются следующие документы:

1. Заявление на открытие счета (форма №0401025). При этом нерезиденты, кроме предусмотренных формой заявления реквизитов, указывают тип счета.
2. Копия документа о регистрации (перерегистрации) предприятия. Указанные копии удостоверяются нотариально или регистрирующим органом (приложение 6).
3. Два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, причем на одном из них проставляется штамп регистрирующего органа, а другой удостоверяется нотариально либо регистрирующим органом. При этом уполномоченный работник делает отметку об открытии текущего счета с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования (наименования счета) на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета, а второй остается в банке в деле по оформлению счета клиента.
4. Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика (приложение7).
5. Справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства социальной защиты о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда.
6. Карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, содержащая реквизиты, предусмотренные формой № 0401026, удостоверенная нотариально.

Предприятие ежедневно осуществляет операции по выдаче и приемке наличных денежных средств с расчетного счета, а также безналичные расчеты с банком с помощью документов: объявление на взнос наличными, платежное требование и платежные поручения.

Чек является приказом предприятия о выдаче с его расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Для подтверждения полученных денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Получает от банка копии выписок из расчетного счета(приложение 8)с приложением к ним документов (платежных требований и платежных поручений ), на основании которых выполнены зачисления или списания. При этом, сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступление на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга – по дебету.

Выписка из расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”.

Полученная из банка выписка обрабатывается, т.е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

Для учета денежных средств на предприятии служит активный счет 51 “Расчетный счет”, по дебету которого отражается зачисление денежных сумм на расчетный счет, а по кредиту их расходование. Учет сумм по кредиту 51-го счета ведется в ЖО №2.

На ОАО “Элема” денежные средства выдаются под отчет в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

На предприятии подотчетные суммы выдаются на хозяйственные расходы, служебные командировки, а также на расходы, связанные с доставкой импортного сырья для производства продукции.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных на каждый день командировки, расходов за наем помещений на срок командировки в соответствии с законодательством.

Выдача наличных денег на расходы, связанные со служебными командировками, может быть произведена за счет возврата средств, ранее выданных на эти цели и хранящихся в кассе субъекта хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда, в пределах установленного лимита остатка кассы. Под отчет суммы выдаются на основании расходного кассового ордера.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на которых они выданы, предъявить в бухгалтерию субъекта хозяйствования авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Лица, убывающие в командировки и прибывающие из них, на ОАО “Элема” регистрируются в специальных журналах.

Для учета денежных средств, выданных под отчет работникам на административно-хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки, на ОАО ”Элема” используется активно-пассивный счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. В условиях применения полной журнально-ордерной формы учет на предприятии по счету 71 ведется в журнале-ордере № 7. Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи – одна строка для каждой подотчетной суммы.

 

 

 

 

Таблица 1 – Учет подотчетных сумм

 

№ № п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1 1.	Выдано под отчет на основании кассового ордера	71	50
2 2.	Израсходованы суммы под отчет	25, 26, 10, ,43	71
3 3.	Израсходованы суммы сверх норм	99	71
4 4.	Возвращены в кассу неиспользованные суммы авансов	50	71
5 5.	Удержаны из заработной платы задолженности по авансовым отчетам	70	71

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет труда и заработной платы

 

Система нормирования и оплаты труда на ОАО “Элема” позволяет устранить сдерживающие факторы раскрытия индивидуальных возможностей в повышении квалификации и производительности труда каждого исполнителя, четко определить обязанности исполнителей и организаторов производства. Так функция по обеспечению конечного результата (выполнение плана) возложены на руководителей и специалистов цеха: мастеров, технологов, начальника цеха. На предприятии работает английская система микроэлементного нормирования труда, обеспечивающая рациональную организацию труда на рабочих местах, синхронность трудовых операций на потоке, создавшая предпосылки для внедрения новой системы оплаты труда, системы индивидуального стимулирования, справедливого вознаграждения рабочих.

В основу системы оплаты труда заложен принцип индивидуальной сдельной оплаты с применением повышенных тарифных ставок и разной оплаты стандартного и нестандартного рабочего времени.

За единицу нормы времени в системе принята одна минута.

В новой системе оплаты труда время, отработанное оператором, делится на две части: стандартное и нестандартное.

Стандартное – время (приложение 9) работы оператора на операции, которой он обучен, и условия работы обычные, стандартные. Стандартное время работы оператора определяется умножением нормы времени на выполнение операции на количество обработанных единиц. Оплачивается стандартное время по стоимости стандартной минуты соответствующего разряда. При расчете оплаты учитывается не разряд работы, а квалификационный разряд оператора.

Стоимость стандартной минуты, принятая на ОАО “Элема”, включает основную тарифную ставку соответствующего разряда, увеличенную на 15% - за базовый процент перевыполнения норм выработки, на 12% - за интенсивный труд, на 12% - за профессиональное мастерство и на 40% сложившегося размера премии.

Нестандартное – время (приложение 10), в течение которого сложилась любая другая ситуация, являющаяся необычной, нестандартной.

Оплата труда по минимуму за нестандартное время определена в размере 75% тарифной ставки установленного рабочему разряда.

Учет стандартного и нестандартного времени ведется в специальной форме “Лист учета рабочего времени”, (приложение 11).

Лист заполняется ежедневно по каждому рабочему. В нем указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, начало и окончание работы, время обеда, нестандартное время – графы ПМ, ВО, ОП, заполняются самим рабочим, графы ДР, ННО, НР, С, П заполняются также рабочим при непосредственном участии мастера.

На каждую пачку обрабатываемых деталей дают купоны, из которых вырезаются оператором и вкладываются в пластиковый пакет талоны после заполнения работы. На основании купонов учетчиком производится расчет стандартного времени и заполняются соответствующие строки листа учета рабочего времени, который подписывается мастером, учетчиком и сдается в АСУП для ежедневного расчета заработной платы каждого рабочего (приложение 8).

Преимуществом системы оплаты труда является то, что рабочий может узнать свой заработок за каждый день, что дает стимуляцию на его производительность.

Повременная система оплаты труда на ОАО ”Элема” предусматривает собой исчисление заработной платы путем умножения отработанных часов на ставку тарифного оклада. На каждого рабочего-повременщика заводится карточка лицевого счета, в которую вклеивается расчетный листок с ежемесячным расчетом заработной платы (приложение 12а и 12б).